Д90 к68 что означает проводка

Учет финансовых результатов

Финансовый результат работы предприятия – это либо прибыль, либо убыток.

Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности ведется на счете 90 «Продажи». Счет активно-пассивный, имеет пять субсчетов:

90.2 Себестоимость продаж;

90.9 – Прибыль/убыток от продаж.

Типовые проводки по счету 90:

Д 90.2 К 20 – отражена себестоимость продукции;

Д 90.3 К 68 – начислен НДС по проданной продукции;

Д 62 К 90.1 – отражена выручка.

В течение месяца на счете 90 формируется финансовый результат от основной деятельности. В конце месяца финансовый результат подсчитывается и списывается на счет 99. Для этого нужно:

Д 90 К 99 – прибыль;

Выручка от реализации продукции за месяц составила 300 тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции (основное производство) – 200 тыс. руб. Начисленный НДС – 60 тыс. руб. Составим проводки, определим финансовый результат от продаж и спишем на счет 99.

Проводки будут следующие:

Д 62 К 90.1 на сумму 300 тыс. руб. – отражена выручка от реализации продукции;

Д 90.2 К 20 на сумму 200 тыс. руб. – отражена себестоимость реализованной продукции;

Д 90.3 К 68 на сумму 60 тыс. руб. – начислен НДС.

Составим счетную таблицу («самолетик»):

Вычитаем из оборотов по дебету обороты по кредиту: 260-300=-40 (тыс. руб.). Получилось отрицательное число, значит, финансовым результатом является прибыль.

Списываем прибыль на счет 99 проводкой:

Д 90 К 99 – отражена прибыль.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» очень похож на счет 90. Отличие в том, что счет 91 предназначен для определения финансового результата хозяйственных операций, не относящихся к основной деятельности предприятия. Например, для определения финансового результата:

— сдачи в аренду или продажи активов предприятия;

— штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров;

— безвозмездного поступления активов.

По дебету счета 91 отражаются расходы, связанные с учитываемой хозяйственной операцией, по кредиту – доходы. Так же, как и на счете 90, в конце месяца подсчитывается разница между дебетовым и кредитовым оборотом. Положительное число говорит об убытке, отрицательное – о прибыли. Полученный финансовый результат списывается на счет 99 проводками:

Д 91 К 99 – прибыль;

На счете 99 прибыли и убытки накапливаются в течение года. В конце года счет 99 закрывается, оставшиеся на нем суммы переносятся на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Источник

Основные проводки по учету НДС

Все расчеты, связанные с налогообложением, в бухгалтерском учете отражаются на счете 68, для удобства распределения операций к нему могут быть открыты отдельные субсчета. В статье описываются основные проводки, а также приводятся примеры расчетов по НДС.

Какой счет предназначен для отражения НДС

Для того чтобы отразить в проводках операции, связанные с НДС, к основному счету 68 открывается отдельный субсчет 02 – «Расчеты по НДС». Именно он участвует в проводках, составленных при расчетах с налогов на добавленную стоимость, а для действий с другими налогами применяются другие субсчета.

В корреспонденции с 68.02 также принимают участие 2 счета — 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 90.3 «Налог на добавленную стоимость». Первый счет отвечает за входной налог, начисленный за приобретенные товары услуги или выполненные работы, а второй используется для отражения налога, подлежащего к выплате в бюджет, с проданных товаров, услуг или предоставленных работ.

Отражение НДС в проводках при реализации товаров

В данном случае в корреспонденцию со счетом 68.02 встанет счет 90.3. Так как налог подлежит выплате от организации в бюджет, то счет 68 встанет в кредит проводки и выглядеть она будет следующим образом:

Дт 90.3 Кт 68.02 — начисление НДС при реализации

В том случае, если покупатель вносит аванс, то продавец также в течение 5 календарных дней обязан оформить и передать ему счет-фактуру, в котором прочитывается сумма налога. Данное действие обязательно отражается в бухгалтерском учете, при использовании счета 76.ВА «Расчеты по НДС с авансов полученных», и проводка будет выглядеть так:

Дт 76.ВА Кт 68.02 — НДС начислен с аванса, перечисленного в счет будущей поставки

После отгрузки товаров или в случае возврата аванса продавцом будет принят к вычету налог, ранее начисленный на предоплату. Проводка составляется следующая:

Дт 68.02 Кт 76 ВА — налог на добавленную стоимость, начисленные на аванс, принят к вычету

Отражение входного НДС

Входными суммами называется налог, которые будет предъявлен организации от поставщика при отгрузке своих товаров. Расчеты с поставщиками формируются на счете 60, с ним и составляется проводка:

Дт 19 Кт 60 — НДС, выставленный поставщиком, учтен

После того, как выставленный налог принимается к вычету, эта операция отражается проводкой:

Дт 68.02 Кт 19 — налог принят к вычету

Данные правила могут быть изменены в случае, если организация применяет упрощенную систему налогообложения, тогда счет 19 можно не использовать. Такие моменты обязательно должны быть зафиксированы в учетной политике. Также выделяются категории приобретаемых товаров или услуг, НДС от которых к вычету не принимается, его сумма сразу включается в их стоимость.

Восстановление входного НДС

Операция по восстановлению суммы входной НДС будет оформляться такими проводками:

Дт 19 Кт 68.02 — принятый ранее НДС восстановлен

Дт 90.3 Кт 19 — списание восстановленной суммы

Исключение могут составлять случаи, когда был уплачен аванс при передаче имущества, которое идет в счет уставного капитала сторонней организации.

Отражение уплаты НДС в бюджет

Перевод налога в бюджет происходит с расчетного счета организации, который формируется на счете 51. При перечислении НЛС в бюджет бухгалтерией составляются проводки:

Дт 68.02 Кт 51 — уплата НДС в бюджет

Операция возмещения налога из бюджета оформляется так:

Дт 51 Кт 68.02 — ранее уплаченная сумма НДС возвращена на расчетный счет

Дт 68 Кт 68.02 — суммы, начисленные по НДС, возмещены в счет платежей по другим налогам.

Все проводки составлены исходя из Инструкции к плану счетов.

Источник

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры для чайников

Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников.

Счет 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:

По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.

Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»

Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет:

Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:

Типовые проводки

Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»

Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб.

Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:

Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»

В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):

Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками:

Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»

Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.

Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.

Допустим, по итогам отчётного периода, квартала, ООО «Весна» получила прибыль, налог с которой составил 310 000 руб. и был перечислен в бюджет.

Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»:

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Источник

90 счет бухгалтерского учета

Зачем нужен счет 90

Счет 90 “Продажи” нужен для сбора информации по продаже товаров или услуг. Здесь фиксируют выручку и расходы от таких операций:

Счет 90 — это активно-пассивный счет. По его дебету идет учет доходов, а по кредиту — расходов. Разница между дебетом и кредитом — это прибыль или убыток компании.

Какой порядок признания доходов

Доходы и расходы — это не тоже самое, что и поступления или списания денег с расчетного счета. Доход может быть признан, даже если деньги еще не поступили на счет. Порядок признания доходов и расходов зафиксирован в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 соответственно.

Признание доходов

Порядок признания доходов по основному виду деятельности установлен в ПБУ 9/99. Признать выручку можно только при соблюдении следующих условий:

На счете 90 фиксируют только выручку от основной деятельности. Например, если фирма занимается реализацией пряников, то доход от продажи сладостей будет отнесен на счет 90. Но если эта же фирма продала часть муки и сахара, то есть сырья, то доход упадет на кредит счета 91 “прочие доходы и расходы”.

Признание расходов

Условия признания расходов утверждены в ПБУ 10/99 и очень близки к условиям признания доходов:

По кредиту счета 90 фиксируют только расходы по основной деятельности. Это могут быть затраты сырья, оплата аренды, услуг и так далее. Расходы по основной деятельности обычно делят на пять групп:

Иные расходы, не связанные с основной деятельностью компании, фиксируют по дебету 91 счета.

Какие субсчета открывают к счету 90

Для детального учета затрат и доходов к счету 90 можно открыть разные субсчета, вот несколько примеров.

Записи по счету 90 ведут по нарастающей в течение года. Ежемесячно считают разницу между дебетовым оборотом 90.1 и кредитовым оборотом по счетам 90.2, 90.3, 90.4, 90.6 и 90.7. Если число положительное — это прибыль, отрицательное — убыток.

Финансовый результат со счета 90.9 каждый месяц списывают на счет 99 “Прибыль и убытки”. Поэтому 90 счет не имеет остатков на начало или конец периода.

По итогам года все субсчета закрываются на субсчет 90.9. И учет на счете 90 начинают вести нарастающим итогом снова.

Как ведут аналитический учет на счете 90

У счета 90 очень много вариантов для ведения аналитики. Распределение доходов и расходов зависит от особенностей бизнеса и желаний руководства. Вот несколько идей ведения аналитики на счете 90:

С какими счетами корреспондирует счет 90

Перечень счетов, с которыми может корреспондировать счет 90, огромен. Это связано с тем, что большая часть операций так или иначе направлена на получение прибыли. В таблице мы собрали все возможные варианты корреспонденции.

Основные операции со счетом 90

Операции, где участвует 90 счет, связаны с продажей товаров или услуг. Здесь очень важно использовать субсчета, которые мы расписывали выше.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет доходов и расходов в разрезе субсчетов, направлений деятельности, номенклатурных групп и так далее. Пользователям-новичкам мы даем бесплатный пробный период на 14 дней.

Источник

Что такое НДС

Кратко о сути НДС.

В Российской Федерации НДС введен с 1 января 1992 года.

Если организация продает товары, работы, услуги она в момент продажи должна

Существуют организации, которые освобождены от уплаты НДС, например

Если организация платит НДС, то цена на ее продукцию, товар или услугу для покупателя сложится из себестоимости продаваемого товара, размера прибыли, которую хочет получить продавец и суммы НДС, т. е. еще 20% с первых двух составляющих.

в результате цена нашей продукции

Мы получим, что НДС за продавца, так как НДС в цене товара, заплатит покупатель. А продавец лишь от своего имени перечислит его в бюджет.

НДС при продаже называют исходящим.

Кроме исходящего существует и входящий НДС. Это тот же самый НДС, но когда мы находимся по другую сторону, когда мы являемся покупателем.

Организация может одновременно быть и покупателем и продавцом, например мы покупаем материалы и делаем из них продукцию, которую потом продаем. Или мы покупаем и перепродаем товар. По закону тот НДС, который организация должна заплатить в бюджет при продаже может быть уменьшен на сумму входящего НДС. Другими словами организация может принять его к вычету.

То, что продавец по итогам квартала заплатит в бюджет есть разница между исходящим НДС и входящим НДС.

Исходя из этого, когда мы выбираем себе поставщика сравнивая цены, нужно учитывать, что есть организации, которые работают без НДС, например применяют УСН. И в этом случае, мы не сможем ничего принять к вычету, и уменьшить тот НДС, который мы должны заплатить в бюджет. Поэтому цену поставщика на УСН мы должны сравнивать с ценой без НДС, если поставщик НДС платит. Только тогда сравнение будет адекватное. Также мы можем уменьшать нашу цену даже ниже нашей нормы прибыли, учитывая, что часть нормы прибыли может быть скомпенсирована входящим НДС.

У нас также может возникнуть ситуация, что в каком-нибудь квартале входящий НДС больше исходящего. В этом случае разницу нам должно вернуть из бюджета государство. В реальной жизни процесс возврата не очень легкий. Налоговая в этом случае проводит проверку в отношении нашей организации. Проверяет наличие счетов-фактур и др. По результатам нам могут уменьшить сумму к возмещению из бюджета. Поэтому бухгалтера часто не заявляют к вычету часть счетов-фактур, а переносят их на следующий квартал, в котором исходящий НДС больше входящего. Стремятся, чтобы в каждом квартале был хоть и небольшой, но НДС к уплате в бюджет. Разумеется это не всегда возможно.

Существует также такое понятие как «авансовый» НДС. Он также бывает входящий и исходящий. Смысл здесь в том, что организации могут работать по предоплате. В этом случае НДС продавец должен заплатить уже при получении аванса. Тоже самое и с вычетом. Т.е. все тоже самое, как и при работе без предоплаты, но НДС начисляется уже по факту оплаты, не дожидаясь момента отгрузки. При этом обязанность начислить НДС при факте оформления реализации не отменяется. Поэтому, чтобы не платить в бюджет, или не брать к зачету «двойной» НДС, в момент отгрузки, или получении товара делается обратная операция той, что мы делали при получении или перечислении аванса.

НДС при реализации.

Плательщики НДС обязаны вести книгу продаж.

В бухгалтерском учете начисление НДС при реализации отражается проводкой

Дт 90.03 Кт 68.02.

Уплата НДС производится равными долями по итогам налогового периода не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по НДС равен кварталу.

В 1 квартале 2020 года мы продаем нашу продукцию. Себестоимость (затраты, которые мы понесли на ее создание) составили 1 350 000 руб. Прибыль, которую мы бы хотели получить составляет 150 000 руб. Реализация нашей продукции облагается по ставке 20%. Соответственно НДС = (1 350 000 + 150 000) * 20% = 300 000 руб.

Итого цена нашей продукции для покупателя составит 1 800 000 руб.

Если других операций по НДС в первом квартале 2020 года у нас не будет. То мы должны будем заплатить в бюджет 300 000 руб. К примеру:

А так как НДС был заложен в цену нашей продукции, то фактически НДС оплатил за нас наш покупатель. Поэтому НДС и называют косвенным налогом, затраты по его оплате несет покупатель.

В книгу продаж в этом случае попадет запись с кодом 01:

В 3 разделе декларации по НДС данные по продаже отразятся в сторке 010:

НДС при покупке (вычет по НДС).

Налоговый кодекс РФ позволяет уменьшить НДС, который мы должны заплатить в бюджет на сумму вычета. В самом простом и распространенном случае вычету подлежат суммы налога предъявленные нашими поставщиками, при приобретении у них товаров, работ услуг.

Для определения суммы НДС, подлежащей вычету, налогоплательщики обязаны вести книгу покупок. Для регистрации в ней входящих счет-фактур, предъявленных нам нашими поставщиками.

Входящий НДС в бухгалтерском учете отражается проводкой:

Дт 19.03 Кт 60

Факт принятия НДС к вычету проводкой:

Дт 68.02 Кт 19.03, т.е. в этот момент 19 счет у нас закрывается, с остаток по кредиту 68.02 уменьшается на сумму входного НДС (вычета). Остаток по кредиту 68.02 счета и является той суммой, которую мы должны будем заплатить в бюджет.

В 1 квартале 2020 года для производства нашей продукции мы закупили у Нашего Поставщика материалы на 120 000 руб. Причем, если из этой суммы 20 000 руб. это НДС, то мы сможем взять его к вычету.

И в бюджет за первый квартал 2020 года мы в итоге заплатим:

В книгу покупок попадет запись с кодом 01:

В 3 разделе декларации по НДС наши покупки отразятся в строке 120:

НДС с аванса полученного.

При получении предоплаты (аванса) в счет предстоящей поставки товара, работ, услуг наша организация, если она является плательщиком НДС, также как и при отгрузке должна начислить НДС. Кроме того мы должны нашему покупателю выписать «авансовый» счет-фуктуру не позднее 5-ти календарных дней с момента получения предоплаты.

Начисление НДС с аванса в бухгалтерском учете отражается проводкой:

Дт 76.АВ Кт 68.02

Получается, что если при продаже нашей продукции мы сначала получим аванс, а после оформим реализацию, то мы на одну и ту же продажу начислим НДС дважды. Чтобы не возникало такой ситуации, что мы платим в бюджет «двойной» НДС, по закону мы можем принять к вычету «авансовый» НДС в момент реализации. Причем, в том объеме, который соответствует реализации. Т.е. если мы оформляем реализацию только половины товара, который в счет аванса должны будем поставить, то и к вычету в момент реализации мы сможем принять только половину «авансового» НДС, а оставшуюся часть, только в момент оформления к реализации оставшейся части товара.

Принятие к вычету «авансового» НДС в бухгалтерском учете отражается проводкой:

Дт 68.02 Кт 76.АВ, т.е. счет 76.АВ в этот момент у нас закрывается (сальдо по счету становится равным нулю), а остаток по кредиту 68 счета уменьшается на сумму авансового НДС и становится равным НДС, который был начислен при реализации (если реализация оформлена на всю сумма аванса).

В книгу продаж попадает запись с кодом 02.

В 3 раздел декларации по НДС начисленный НДС с аванса отразится в строке 070.

В книгу продаж делается запись с кодом 01.

В декларацию сумма попадает в строку 010.

В декларации сумма НДС подлежащая уплате в бюджет(строка 200):

Чтобы не получался «двойной» НДС к уплате, принимаем к вычету «авансовый» НДС.

Для этого в Бухгалтерии 3.0 делается документ «Формирование записей книги покупок».

Документ делает проводку Дт 68.02 Кт 76.АВ на 300 000 руб.

В книгу покупок делается запись с кодом 22.

В 3 раздел декларации по НДС 300 000 руб. попадает в строку 170.

В результате сумма НДС к уплате в бюджет строка 200 = 280 000 руб.

НДС с аванса выданного.

Наша организация, выступающая как покупатель, может принять к вычету сумму НДС, предъявленную нашим поставщиком, с суммы уплаченного ему аванса, в счет предстоящих поставок товара, работ услуг.

Другими словами, заплатив поставщику деньги и получив от него счет-фактуру на аванс, мы можем принять НДС к вычету, не дожидаясь поставки товара, которая может, к примеру, пройти уже в следующем квартале.

Принятие к вычету суммы НДС с аванса в бухгалтерском учете отражается проводкой: Дт 68.02 Кт 76.ВА.

Восстановление НДС с выданного аванса происходит после отражения покупки. В бухгалтерском учете делается проводка:

Дт 76.ВА Кт 68.02, при этом счет 76.ВА у нас закрывается и уменьшается остаток по дебету счета 68.02. Остаток становится равным сумме, которую мы можем взять к вычету при оформлении поступления и счет-фактуры входящей.

10.01.20 мы перечисляем 120 000 руб. нашему поставщику.

Получив от поставщика счет-фактуру на аванс, мы можем принять его к вычету:

Дт 68.02 Кт 76.ВА на 20 000 руб.

В книгу покупок делается запись с кодом 02.

В 3 раздел декларации по НДС сумма попадает в строку 130.

14.01.20 мы оформляем поступление материалов и счет-фактуру входящую:

Дт 68.02 Кт 19.03 на 20 000 руб.

В книгу покупок делается запись с кодом 01.

В 3 раздел декларации по НДС сумма попадает в строку 120.

Чтобы не получался «двойной» НДС к вычету, восстанавливаем НДС с аванса.

Для этого в программе Бухгалтерия 3.0 делается документ «Формирование записей книги продаж».

Документ делает проводку: Дт 76.ВА Кт 68.02 на 20 000 руб.

Делается запись в книгу продаж с кодом 21.

В 3 раздел декларации по НДС сумма попадает в строку 090.

Небольшая шпаргалка:

1) Сделали реализацию:

2) Отразили покупку (счет-фактура полученный):

4) Приняли к вычету «авансовый НДС» после реализации ( формирование записей книги покупок):

5) Перечислили аванс (получили от поставщика «счет-фактуру полученную на аванс»)

можем принять НДС к вычету:

6) После оформления поступления восстанавливаем НДС с аванса (формирование записей книги продаж):

Декларация по НДС.

Отчетной формой в налоговую по НДС является «Декларация по НДС», которая сдается раз в квартал, не позднее 25 числа, месяца следующего за тем кварталом, за который отчитываемся.

Ничего сложного в ней нет. Основные ее части это:

2) 8 раздел (книга покупок).

3) 9 раздел (книга продаж).

Вопросы, возникающие у бухгалтеров при подготовке декларации.

Имеются ввиду сложности, возникающие при работе в программах

«Бухгалтерия 2.0» и «Бухгалтерия 3.0».

Основные вопросы, возникающие как у бухгалтеров, так и у начинающих программистов-консультантов, связаны с тем, что они считают, что декларация по ндс, а также книга покупок и книга продаж заполняются по данным бухгалтерского учета (регистра бухгалтерии). А это не так. Декларация по НДС, а также книга покупок и книга продаж заполняются по данным регистров «НДС покупки» и «НДС продажи», а проводки на их заполнение не влияют. Бухгалтера порой вносят корректировки в бухгалтерские проводки. Ожидают увидеть результат в декларации, а его нет, так как нужно корректировать указанные выше регистры. Тут я не говорю о правильности решения корректировать, что-то вручную, но если уж очень нужно, то корректировать нужно и регистры тоже).

Иногда бухгалтера не знают назначение регламентных документов по НДС («Формирование записей книги покупок» и «Формирование записей книги продаж). В результате довольно часто возникают сложности при принятии к учету основного средства (ОС). Так как при поступлении ОС запись в регистр «НДС покупки» делается не при проведении документа «Счет-фактура полученный», а как раз регламентным документом «Формирование записей книги покупок».

Также бывают сложности, когда в программе некорректные остатки на счетах расчета 60.01(60.02) и 62.01(62.02). Остатки на этих счетах ведутся в разрезе «Документов расчета с контрагентами»(Субконто3). Порой бухгалтера или не знают этого, или не придают особого значения. Делают корректировки по счетам расчета, заполняя только контрагента(Субконто1) и договор(Субконто2). Или просто не знают как найти нужный «Документ расчета» при заполнении. В результате, если остатки в разрезе документов некорректны, программа не сможет корректно определить, когда операция по расчетному счету является авансом. Соответственно не сформируется счет-фактура на аванс.

Источник