Что отражают в пассиве баланса ф 0503130
Что отражают в пассиве баланса ф 0503130
Баланс главного распорядителя, распорядителя,
получателя бюджетных средств, главного администратора,
администратора источников финансирования дефицита бюджета,
главного администратора, администратора доходов бюджета
(ОКУД 0503130)
Скачать форму баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета:
Материалы по заполнению баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета:
— Приказ Минфина РФ от 28.12.2010 N 191н
— Статья: Изменения в бюджетной отчетности (Заболонкова О.) («Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 8)
Архивные формы баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета:
— баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета с отчетности за 2018 год до 22 марта 2020 года
— баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета с отчетности за 2016 год до отчетности за 2018 год
— баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета с отчетности за 2015 год до отчетности за 2016 год
— баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета с отчетности за 2014 год до отчетности за 2015 год
— баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета с отчетности за 2013 год до отчетности за 2014 год
— баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета с отчетности за 2012 год до отчетности за 2013 год
— баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета с отчетности за 2011 год до отчетности за 2012 год
Что отражают в пассиве баланса ф 0503130
Баланс (ф. 0503130, 0503730)
В форме четыре значительных изменения:
1. Сократили детализацию. Убрали строки расшифровки по счетам 101 00, 102 00, 104 00, 106 00, 107 00, 204 00, 207 00, 215 00, 301 00, 303 00. Сократили число показателей по счетам 201 00, 210 00.
Детализацию по группам и видам нефинансовых активов раскрывайте в Сведениях о движении нефинансовых активов (ф. 0503168, 0503768).
В справке к балансу убрали детализацию по забалансовым счетам 01, 07, 21, 22, 24, 25, 26.
2. Объединили строки по задолженностям. Общей суммой отражайте остатки по счетам 205 00 и 209 00; 206 00, 208 00 и 303 00; 302 00, 208 00, 304 02 и 304 03.
Детализацию расчетов раскрывайте в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, 0503769).
3. Добавили и перегруппировали строки. Предусмотрели строку для счета 111 00. В расчет показателей по счетам 101 00, 102 00, 103 00 включили обесценение.
Показатель по счету 401 50 перенесли в разд. I «Нефинансовые активы» в положительном значении. Раньше его отражали в разд. IV «Финансовый результат» со знаком «минус». Строки по счетам 401 40, 401 60 теперь в разд. III «Обязательства».
Экономически перенос счетов финрезультата можно связать с такими причинами:
— расходы будущих периодов отражают пользу, которую предстоит получить;
— доходы будущих периодов состоят из обязательств, которые предстоит выполнять;
— резервы предстоящих расходов показывают величину возможных обязательств.
Аналогичные изменения внесли в Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121, 0503721).
Кроме того, показатели по счету 210 06 бюджетным и автономным учреждениям теперь нужно отражать в положительном значении в разд. III «Обязательства».
4. Ввели детализацию по периоду обращения активов и обязательств. Добавили строки, чтобы указать, сколько активов и обязательств является долгосрочными (внеоборотными). Это нужно для счетов 105 00, 106 00, 111 00, 201 22, 204 00, 205 00, 209 00, 206 00, 208 00, 303 00 (только в активе), 207 00, 301 00, 302 00, 304 02, 304 03.
Сравнительные данные на начало года по строкам новой детализации не заполняйте. Не отражайте их и в других формах.
Энциклопедия решений. Бюджетная отчетность. Баланс (ф. 0503130)
Бюджетная отчетность. Баланс (ф. 0503130)
Показатели Баланса (ф. 0503130) формируются с учетом проведенных 31 декабря при завершении финансового года заключительных оборотов по счетам бухгалтерского учета.
Баланс (ф. 0503130) состоит из двух частей:
1. Актив. В этой части баланса отражается информация о наличии имущества и прав субъекта бюджетной отчетности. Актив включает разделы:
— II. Финансовые активы. Раздел содержит информацию об остатках денежных средств субъекта бюджетной отчетности и денежных документов, финансовых вложениях, о наличии дебиторской задолженности (по доходам бюджета, выданным авансам, кредитам и займам, по расчетам с подотчетными лицами, расчетам по платежам в бюджет и с прочими дебиторами), а также информацию о вложениях в финансовые активы. Показатели раздела формируются в разрезе аналитических групп и видов синтетических счетов учета раздела 2 «Финансовые активы» и счета 303 00 «Расчеты по платежам в бюджет», относящегося к разделу 3 «Обязательства» Единого плана счетов бухгалтерского учета. Информация о дебиторской задолженности по активно-пассивным счетам (205 00, 208 00, 209 00 и 303 00) отражается по принципу «развернутого сальдо». Порядок формирования раздела установлен положениями п. 17 Инструкции N 191н.
2. Пассив. В этой части баланса отражается информация об обязательствах субъекта бюджетной отчетности и финансовых результатах его деятельности. Пассив включает разделы:
— III. Обязательства. Раздел содержит информацию о кредиторской задолженности субъекта бюджетной отчетности по обязательствам, включая долговые. Показатели раздела формируются в разрезе аналитических групп и видов синтетических счетов учета раздела 3 «Обязательства» и по счетам 205 00, 208 00 и 209 00, относящимся к разделу 2 «Финансовые активы» Единого плана счетов бухгалтерского учета. Информация о кредиторской задолженности по активно-пассивным счетам (205 00, 208 00, 209 00 и 303 00) отражается по принципу «развернутого сальдо». Порядок формирования раздела установлен положениями п. 18 Инструкции N 191н.
— IV. Финансовый результат. Раздел содержит информацию о доходах бюджета и расходах бюджета, включая доходы и расходы будущих периодов, а также о сформированных субъектом бюджетной отчетности резервах предстоящих расходов. Показатели раздела формируются в разрезе аналитических групп и видов синтетических счетов учета раздела 4 «Финансовый результат». Порядок формирования раздела установлен положениями п. 19 Инструкции N 191н.
Внимание
Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.
Показатели, отражаемые в Балансе (ф. 0503130) отражаются по соответствующим графам:
Особенности отражения показателей раздела I. Нефинансовые активы
Рекомендации по формированию показателей
Объекты нефинансовых активов не могут быть приняты к учету в рамках деятельности со средствами во временное распоряжение
Показатели в отрицательном значении (со знаком «минус»)
Годовая отчетность за 2021 год организаций бюджетной сферы. Актуальное для бухгалтера
эксперт по бухгалтерскому учету организаций бюджетной сферы, член методического совета по бюджетному учету и отчетности при Минфине УР
Про формы, изменения, практические ситуации
Годовая отчетность бюджетных, автономных учреждений и участников бюджетного процесса будет составляться по обновленным формам:
Заполнение баланса (ф. 0503130, ф. 0503730)
Уточнены строки формы, связанные с отражением показателей по счетам учета нематериальных активов, — это:
Строка 040 «Нематериальные активы (балансовая стоимость, 010200000)» формируется показателями балансовой стоимости всех видов НМА.
По строке 050 «Уменьшение стоимости нематериальных активов, всего» представляется сумма остатков начисленной амортизации и обесценения НМА по соответствующим счетам аналитического учета счетов 0104ХN421, 0104XR421, 0104XI421, 0104XD421, 0114XN422(423), 0114XR422(423) 0114XI422(423) 0114XD422(423).
По строке 051 «Из них: амортизация нематериальных активов» — остаток по счетам 0104ХN421, 0104ХR421, 0104ХI421, 0104ХD421.
Уточненная строка 100 включает не только показатели по счету 111 40 «Права пользования нефинансовыми активами», но и по счету 111 60 «Права пользования нематериальными активами», в которой отражается остаточная стоимость прав пользования активами. Этот показатель раскрывается в нетто-оценке, то есть за вычетом накопленной амортизации:
Эти изменения повторены в форме Сведений об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503173, ф. 0503773).
В отчетности за 2021 год в Балансе (ф. 0503130, ф. 0503730) по строке 080 отражается остаток по счету 010500000 «Материальные запасы» за вычетом сформированного резерва под снижение стоимости материальных запасов, предназначенных для реализации:
Согласно положениям стандарта, субъект учета в рамках годовой инвентаризации (на каждую отчетную дату, как указано в стандарте) сравнивает балансовую стоимость запасов, предназначенных для реализации, с ценой реализации:
В Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов
(ф. 0504087) предусмотрены:
Целесообразно расчетную величину резерва сразу отразить в графе «Примечание», как это показано в примере 1 — скачайте в разделе «Шпаргалка» в конце статьи.
В конце статьи есть шпаргалка
В дальнейшем сумма резерва может уменьшаться:
Начисленные суммы резерва отражаются на новых, добавленных в 2021 году счетах:
Начисление резерва отражается:
Уменьшение резерва отражается обратной записью:
О допустимости показателей в Балансе
Не каждый показатель Баланса имеет право на существование — в отдельных случаях показатель свидетельствует об ошибке. Например:
По коду финансового обеспечения 5 и 6, то есть целевые средства, вообще не может быть показателей нефинансовых активов — не только основных средств, но и материальных запасов, нематериальных активов и прав пользования ими, отраженных в Балансе.
Целевые средства — это источник, а не вид деятельности, поэтому приобретаемая за счет целевых средств лицензия будет использоваться для оказания государственных (муниципальных) услуг, по этому же виду деятельности она должна амортизироваться и учитываться. Следовательно, капитальные вложения в нефинансовые активы и права пользования, приобретенные за счет целевых средств, подлежат переносу на КФО 4.
О заполнении Сведений о движении нефинансовых активов
Полная информация о движении нематериальных активов в разрезе их видов раскрывается непосредственно в Сведениях (ф. 0503168, ф. 0503768).
В отчетности за 2021 год формы дополнили новыми строками балансовой стоимости нематериальных активов, начисленной амортизации, капитальных вложений и обесценения — количество страниц формы увеличилось.
В конце статьи в разделе «Шпаргалка» скачайте пример 2 — заполнение формы с данными по объектам нематериальных активов. В примере разобрана ситуация с переходным периодом, так как это один из самых сложных вопросов начала применения стандарта «Нематериальные активы».
В конце статьи есть шпаргалка
Обратите внимание на еще одно уточнение порядка заполнения Сведений (ф. 0503768):
Но в бухгалтерском учете организаций бюджетной сферы есть операции принятия к учету НФА в указанной корреспонденции, не связанные с результатами инвентаризации, например:
И эти операции вызывали затруднения: нужно ли их включать в графу 7 Сведений либо в этой графе отражаются поступления только по результатам инвентаризации. Сегодня проблема решена, так как в редакции Приказа Минфина России от 02.11.2021 № 170н этот пункт Инструкции 33н уточнен:
О заполнении Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности
В этот раз изменения Сведений (ф. 0503169, ф. 0503769) минимальны:
Формирование Сведений требует большой подготовительной работы. Напомним основные этапы.
В рамках проведения инвентаризации в целях составления годовой бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 2021 год необходимо в том числе обеспечить синхронизацию показателей учета с данными государственных реестров и (или) информационных систем (ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРН, реестры федерального, государственного и муниципального имущества, Государственная автоматизированная система «Управление», Государственная автоматизированная система «Правосудие»), данными реестров акционеров обществ (Письмо по отчетности).
Показатели расчетов, отражаемые в Сведениях (ф. 0503169, ф. 0503769), должны соответствовать критериям признания активом (обязательством) в соответствии с положениями стандарта «Концептуальные основы» и быть подтвержденными.
Как поступить учреждению, если контрагент, по которому в учете имеются незавершенные расчеты, исключен из ЕГРЮЛ
Стандарт «Доходы» указывает на необходимость учета задолженности, не соответствующей критериям признания актива, на забалансовых счетах утвержденного субъектом учета Рабочего плана счетов. Стандарт называет такую задолженность сомнительной.
Есть и другой вид задолженности — безнадежная, в отношении которой учет не осуществляется. При выявлении безнадежной задолженности ее необходимо списать с балансового (забалансового) учета.
Решение о признании задолженности сомнительной или безнадежной задолженности принимает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов. Минфин России разъяснял критерии признания задолженности безнадежной в письмах:
Этими разъяснениями может руководствоваться и бюджетное, и автономное учреждение в своей работе с дебиторскими задолженностями по доходам.
Решение комиссии о признании задолженности безнадежной необходимо оформить первичным документом с приложением документов, подтверждающих прекращение обязательств по оплате задолженности, права на взыскание задолженности и (или) неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала (п. 11 ФСБУ «Доходы»).
Обратите внимание: Приказ Минфина России от 15.04.2021 № 61н утвердил унифицированную форму электронного документа — Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436). Несмотря на то что формы документов и регистров Приказа 61н применяются с 2022 года, а для субъектов учета, не вошедших в периметр централизации учета, — с 2023 года, Акт
(ф. 0510436) можно применять уже сейчас при условии включения его в учетную политику.Формализованных признаков сомнительной задолженности нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат. В упомянутых письмах Минфина России критерием сомнительной задолженности названо отсутствие уверенности по поступлению в обозримом будущем:
В то же время контрольные органы при проверках отчетности фиксируют такое нарушение, как наличие на балансовых счетах сомнительных задолженностей.
Чтобы избежать споров с проверяющими по классификации задолженности и правомерности ее учета, рекомендуем разработать необходимые и достаточные признаки сомнительной задолженности с учетом специфики своей деятельности и закрепить их в учетной политике.
Например, такими признаками могут быть:
Признание задолженности сомнительной также необходимо оформить первичным документом — это может быть доработанная версия Акта (ф. 0510436) либо специально добавленная графа «Сомнительная задолженность» в Инвентаризационную опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089).
Выявление сомнительных и безнадежных задолженностей целесообразно проводить в рамках годовой инвентаризации, проводимой для целей составления годовой бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
Исключение сомнительной задолженности по доходам с балансового учета и принятие ее к забалансовому учету отражается:
Выявленные безнадежные задолженности на балансовом учете исключаются аналогичной корреспонденцией, к забалансовому учету не принимаются.
Если безнадежная задолженность уже числилась на забалансовом учете, ее необходимо исключить и с этого вида учета.
Все вышесказанное в полной мере относится и к кредиторской задолженности:
Минфин России в Письме от 18.11.2019 № 02-06-10/89008 разъяснял вопрос отражения в бюджетном (бухгалтерском) учете сумм начислений по выплатам физлицам за периоды, когда право на получение таких выплат утеряно (прекращено, отсутствует):
В рамках проведения инвентаризации расчетов все выявленные задолженности «неактивы» и «необязательства» должны быть перенесены на забалансовый учет (исключены с забалансового учета). В Сведениях (ф. 0503169, ф. 0503769) они не отражаются.
Прекращение отношений с авансами
Напомним также о необходимости реклассификации задолженностей по расходам — авансам, если отношения с контрагентом были прекращены — расторжение контракта, увольнение сотрудника-подотчетника:
Счет 209 34 имеет расходную классификацию по тому же виду расходов, по которому был выплачен аванс.
Счет 209 34 с расходной классификацией остатка на конец года не имеет. Перенесенные остатки на счета 209 34 с классификацией источников и 209 36 отражаются в Сведениях в составе просроченной задолженности.
В этом случае бюджетные и автономные учреждения сразу реклассифицируют задолженность до источников (в разрядах 15–17 номера счета 209 34 указывается КИФ 510), а казенные учреждения переносят эту задолженность на счет учета расчетов с бюджетом по возврату дебиторской задолженности прошлых лет.
Иные изменения в отчетных формах
Строка 362 «Уменьшение стоимости материальных запасов» дополнительно уменьшается на сумму резерва под снижение стоимости материальных запасов (114 8Х).
Строка 040 «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат» по графе 4 не заполнялась (п. 53 Инструкции 33н). Оставался открытым вопрос, по какому источнику финансового обеспечения отражать доходы от компенсации затрат, произведенных за счет целевых средств, — в логике заполнения Отчета такие доходы нужно было признать собственными доходами учреждения (КФО 2, графа 6). Это неверно с экономической точки зрения.
В новой редакции Инструкции 33н запрет на заполнение исключен, и теперь учреждение будет начислять доходы от компенсации затрат, произведенных за счет целевых средств, по тому же источнику:
Сумма выбытия денежных средств в результате выявленных недостач отражается в положительном значении, в отрицательном значении — при поступлении денежных средств в результате возмещения ущерба по недостачам денежных средств (статья КОСГУ 270 «Расходы по операциям с активами»).
Важно: порядок отражения в отчетности операций выбытия денежных средств в результате недостач (и/или принятия Банком России решения об отзыве лицензии на осуществление банковских операций) приведен в соответствии с порядком применения КОСГУ Приказа Минфина России от 29.11.2017 № 209н в части подстатьи 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами».
Вторую часть этой же операции (выбытия или поступления денежных средств) в Отчете
(ф. 0503123, ф. 0503723) необходимо показать по КОСГУ 610 «Выбытие денежных средств и их эквивалентов» по строке 5020 раздела 3, тогда внутреннее контрольное соотношение формы Отчета (ф. 0503123, ф. 0503723) о равенстве по строкам 0100 – 2100 = 4000 = 5000 – (4100 + 4600) выполнится.
В Отчете об исполнении Плана ФХД (ф. 0503737) эти же операции отражаются только в разделе «Источники»: по статье 610 «Выбытие денежных средств и их эквивалентов» аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов по строке 520 и по строке 720 (Письмо Минфина России от 02.09.2019 № 02-06-10/67478).
В Сведениях об остатках денежных средств (ф. 0503178, ф.0503779) в разделе 1 «Счета в кредитных организациях» необходимо отразить сумму средств, направленную на участие в долевом строительстве, — на счета эскроу.
Эскроу (условное депонирование) — способ исполнения обязательства, когда имущество передается через пользующееся доверием третье лицо (эскроу-агента).
В долевом строительстве расчеты через счет эскроу предусмотрены ст. 15.5 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».
По общему правилу дольщик вносит оплату на счет эскроу в банке. После представления в банк разрешения на ввод дома в эксплуатацию и сведений ЕГРН, подтверждающих государственную регистрацию права собственности одного объекта долевого строительства, входящего в этот дом, денежные средства передаются застройщику или используются для погашения кредита.
Минфин России в Письме от 15.09.2021 № 02-06-10/74687 разъяснил:
Денежные средства, находящиеся на счете эскроу, по мнению Минфина России, следует рассматривать по их экономическому содержанию как средства, находящиеся «во временном распоряжении», вплоть до завершения срока депонирования и (или) возврата владельцу счета (перечисления застройщику) по основаниям, установленным Федеральным законом № 214-ФЗ.
Бухгалтерские записи для отражения операций по перечислению средств при заключении договоров участия в долевом строительстве с использованием счета эскроу:
Шпаргалка
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
Пример 1. Как отразить расчетную величину резерва в графе Примечание 486.8 КБ
Пример 2. Как заполнить Сведения о движении нефинансовых активов 755 КБ
Баланс главного распорядителя 0503130
Опубликовано admin в 15.12.2019
Заполнение баланса (ф. 0503130) за 2018 год: на что обратить внимание?
Алексеева М., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
В статье рассмотрены особенности формирования показателей баланса (ф. 0503130) с учетом положений обновленной Инструкции № 191н (в редакции Приказа Минфина РФ от 30.11.2018 № 244н), а также последних разъяснений Минфина и Федерального казначейства (Приложение 1 к Письму Минфина РФ от 21.01.2019 № 02-06-07/2736) (далее – Разъяснения).
Формирование показателей вступительного баланса
Показатели граф 3, 4, 5 баланса на начало 2018 года (вступительный баланс) должны соответствовать данным граф 6, 7, 8 на конец 2017 года (заключительный баланс) по соответствующим строкам (совокупности соответствующих строк) с учетом изменений показателей вступительного баланса, отраженных в графе 3 сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) (по совокупности всех отклонений) (п. 1.4 Разъяснений).
Особенности формирования указанных сведений приведены в п. 9.21 Разъяснений. Этот отчет заполняется в случаях увеличения (уменьшения) показателей баланса (ф. 0503130), не связанных с изменением его структуры.
Обратите внимание: показатели увеличения остатков валюты баланса отражаются в сведениях (ф. 0503173) в положительном значении, показатели уменьшения – в отрицательном значении.
В частности, не являются изменением остатков валюты баланса и не отражаются в сведениях (ф. 0503173) (п. 9.21 Разъяснений):
перенос показателя по счету 1 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов» из раздела IV баланса за 2017 год в раздел III баланса за 2018 год;
выделение из показателей баланса информации о долгосрочных (внеоборотных) активах и обязательствах.
Корректировка показателей баланса на начало отчетного периода может происходить по разным причинам:
1) реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование), ликвидация субъекта отчетности, изменение типа учреждения на начало финансового года;
2) внедрение федеральных стандартов бухгалтерского учета в государственном секторе;
3) исправление ошибок прошлых лет;
4) изменение учетной политики;
5) пересчеты показателей отчетности;
6) иные причины, предусмотренные законодательством РФ.
В сведениях (ф. 0503173) каждой причине изменений вступительного баланса присваивается определенный код, с 01 по 06 (графы 4 – 9).
Например, информация об исправлении ошибок прошлых лет отражается в графе 6 сведений по коду причины 03 (исправление ошибок прошлых лет).
Напомним, что исправляются такие ошибки согласно п. 18 Инструкции № 157н. Соответствующие операции отражаются в учете и отчетности получателей бюджетных средств с применением счетов 1 304 86 000, 1 304 96 000, 1 401 18 000, 1 401 19 000, 1 401 28 000, 1 401 29 000 (п. 9.21 Разъяснений).
Изменения валюты баланса, связанные с формированием на 01.01.2018 показателя по счету 1 111 00 000 «Права пользования активами», отражаются в графе 5 сведений (ф. 0503173) с указанием кода причины 02 (изменения, связанные с внедрением федеральных стандартов бухгалтерского учета в государственном секторе).
Деление на 01.01.2018 показателей по счету 1 210 10 000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС» на дебетовые и кредитовые остатки с отражением соответственно по строкам 282 и 434 баланса (ф. 0503130) влияет на оценочное значение данных показателей, поэтому информация о таком изменении подлежит отражению в графе 9 сведений (ф. 0503173) по коду причины 06 (иные причины, предусмотренные законодательством РФ).
В случае если значение показателей в группировочных строках сведений (ф. 0503173) не изменилось, но по аналитическим счетам, включенным в указанные строки, показатели поменялись, в графе 9 (код причины 06) отражается значение, равное нулю. К примеру, в случае реклассификации объектов основных средств в графе 9 по строке 010 отражается значение 0,00.
Изменение валюты баланса по коду причины 04 (изменение учетной политики) допустимо только в части операций по переводу инвалидных колясок, используемых учреждением для исполнения его функций (например, транспортировка инвалидов в метро, в поликлиниках и стационарах), со счета 1 105 00 000 «Материальные запасы» на счет 1 101 00 000 «Основные средства», включая начисление сумм амортизации за период отражения колясок на счете учета материальных запасов.
Пересчеты показателей отчетности допустимы при исправлении ошибок, связанных с некорректным формированием отчетных показателей. Как правило, изменения по коду причины 05 (пересчеты показателей отчетности) (графа 8) формируются субъектом консолидированной отчетности или субъектом индивидуальной отчетности по согласованию с субъектом консолидированной отчетности.
Отражение долгосрочных активов и обязательств
Согласно положениям обновленной Инструкции № 191н активы и обязательства в балансе (ф. 0503130) подразделяются на долгосрочные (внеоборотные) и краткосрочные (оборотные).
Разъяснения насчет того, какие именно активы и обязательства следует считать долгосрочными и краткосрочными, даны в п. 27 – 30 СГС «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности». Приведем их в виде таблицы:
Активы, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих критериев:
предназначен для потребления, передачи (продажи) или обращения в денежные средства (иные активы) в течение 12 месяцев после отчетной даты;
признается финансовым активом, отнесенным в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими ведение учета и составление бюджетной отчетности, к краткосрочным активам;
представляет собой денежные средства или эквиваленты денежных средств (краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и не подверженные значительным рискам изменения стоимости, например депозиты до востребования) при условии отсутствия ограничений на их обмен или использование для погашения обязательств в течение периода, не превышающего 3 месяцев после отчетной даты.
Краткосрочные активы включают материальные запасы, дебиторскую задолженность и другие активы, которые могут быть потреблены, переданы (проданы) или обращены в денежные средства в течение 12 месяцев после отчетной даты, даже если их выбытие в течение этого периода не предполагается. Краткосрочные активы включают также текущую долю долгосрочных финансовых активов, то есть часть долгосрочных финансовых активов субъекта, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Обязательства, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих критериев:
предполагается его погашение в течение 12 месяцев после отчетной даты (даже если первоначальный срок погашения превышал 12 месяцев);
признается финансовым обязательством, квалифицируемым в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими ведение учета и составление отчетности, как краткосрочное обязательство;
отсутствует безусловное право отсрочить погашение обязательства как минимум на 12 месяцев после отчетной даты.
Обязательства в виде начисленной зарплаты и других начисленных расходов, связанных с осуществлением деятельности субъекта отчетности, кредиторской задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ (за исключением инвестиционных налоговых кредитов, предоставленных в порядке, установленном законодательством РФ, срок предоставления которых превышает 12 месяцев после отчетной даты), составляют часть оборотного капитала, используемого субъектом. Указанные обязательства квалифицируются как краткосрочные, даже если они подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. К краткосрочным обязательствам относится также текущая доля долгосрочных обязательств, то есть часть долгосрочных обязательств субъекта, подлежащая погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Активы, которые не отнесены к краткосрочным, включая материальные, нематериальные и финансовые активы
Обязательства, не отнесенные к краткосрочным
Информацию по долгосрочным (внеоборотным) активам и обязательствам следует отражать в балансе (ф. 0503130) обособленно в отдельных строках:
Вид долгосрочных (внеоборотных) активов и обязательств
I. Нефинансовые активы
Права пользования активами
Вложения в нефинансовые активы
II. Финансовые активы
Денежные средства учреждения в кредитной организации, размещенные на депозитах
Дебиторская задолженность по доходам
0 205 00 000
0 209 00 000
Дебиторская задолженность по выплатам
0 206 00 000
0 208 00 000
0 303 00 000
Расчеты по кредитам, займам (ссудам)
Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам
Кредиторская задолженность по выплатам
0 302 00 000
0 208 00 000
0 304 02 000
0 304 03 000
Кредиторская задолженность по доходам
0 205 00 000
0 209 00 000
Показатели по указанным строкам баланса на начало 2018 года не формируются, данные по долгосрочным (внеоборотным) активам и обязательствам отражаются только на конец года (п. 1.1 Разъяснений).
Особое внимание хотелось обратить на заполнение строк баланса 081 «Материальные запасы, из них внеоборотные» и 121 «Вложения в нефинансовые активы, из них внеоборотные».
Исходя из п. 1.10 Разъяснений показатели по строке 081 формируются в части материальных запасов, предназначенных для целей капитальных вложений, а не для использования в целях потребления, реализации. К ним, в частности, относятся (п. 99 Инструкции № 157н):
орудия лова (тралы, неводы, сети, мережи и т. п.);
бензомоторные пилы, сучкорезки;
специальные инструменты и специальные приспособления (инструменты и приспособления целевого назначения, предназначенные для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа), независимо от их стоимости, а также сменное оборудование, многократно используемые в производстве приспособления к основным средствам и другие вызываемые специфическими условиями изготовления устройства (изложницы и принадлежности к ним, прокатные валки, воздушные фурмы, челноки, катализаторы и сорбенты твердого агрегатного состояния и т. п.);
временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на стоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов;
готовые к установке строительные конструкции и детали;
оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки;
спецоборудование для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, приобретенное по договорам с заказчиками для обеспечения выполнения условий договоров до передачи его в научное подразделение.
Что касается показателей по строке 121, то они отражаются в части вложений в нефинансовые активы, срок завершения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты либо срок завершения которых не может быть определен.
Сведения о нефинансовых и финансовых активах
Показатели нефинансовых активов, отраженные в разделе I баланса (ф. 0503130), раскрываются в нетто-оценке, за вычетом любой накопленной амортизации амортизируемых объектов, убытков от обесценения (при наличии обесценения).
Данные по строкам, отмеченные символами «**», формируются согласно положениям инструкций № 157н, № 162н, предусматривающим в отношении соответствующих нефинансовых активов конкретные правила начисления амортизации и признания убытка от обесценения.
К примеру, в строке 030 «Основные средства (остаточная стоимость)» баланса необходимо отражать данные с учетом амортизации и обесценения основных средств, строка 070 заполняется только с учетом обесценения непроизведенных активов, поскольку по таким объектам амортизация не начисляется, а строка 100 «Права пользования активами (остаточная стоимость)» – только с учетом начисленной амортизации на право пользования активом, так как его обесценение не производится (п. 1.1, 1.2 Разъяснений).
К сведению: если признаки обесценения активов отсутствуют, в документе по проведению годовой инвентаризации, формируемом согласно положениям учетной политики, делается запись: «Признаков обесценения объектов нефинансовых активов не выявлено».
При формировании раздела II «Финансовые активы» баланса (ф. 0503130) причины наличия средств на счетах 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения», включая счет 3 201 20 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации», подлежат описанию в текстовой части раздела 4 пояснительной записки (ф. 0503160) (п. 1.6 Разъяснений).
Информация о средствах во временном распоряжении
Исходя из экономического характера средств во временном распоряжении допускается наличие показателей в графах 5, 8 баланса (ф. 0503130) по следующим счетам (п. 1.15 Разъяснений):
3 201 00 000 «Денежные средства учреждения»;
3 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение»;
3 208 91 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов»;
3 209 81 000 «Расчеты по недостачам денежных средств».
Отражение показателей в указанных графах по иным счетам, предназначенным для учета средств во временном распоряжении, возможно только по согласованию с Минфином.
Отражение существенных событий после отчетной даты
Данные об активах (в том числе объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества), обязательствах, финансовых результатах, иных объектах бухгалтерского учета, в том числе учитываемых на забалансовых счетах, раскрываются в годовой бюджетной отчетности с учетом существенных событий после отчетной даты (п. 1.1 Разъяснений).
Существенность события определяется самим учреждением в зависимости от характера и величины анализируемого показателя учета и (или) отчетности и от степени влияния его отсутствия или искажения на деятельность учреждения и на решения учредителя (иного пользователя отчетности), основанные на данных учета и отчетности.
Порядок признания названных событий в бюджетном учете и раскрытия в бюджетной отчетности утверждается учреждением в рамках формирования учетной политики (п. 6 Инструкции № 157н).
Например, если оформление актов приемки объектов капитального строительства, разрешений на ввод объектов в эксплуатацию и (или) государственная регистрация права оперативного управления на объекты недвижимости, формирование капитальных вложений по которым завершено до 01.01.2019, происходят после отчетной даты, но до представления бюджетной отчетности, такие события признаются существенными событиями после отчетной даты и подлежат отражению в годовой отчетности 2018 года, в том числе в сведениях (ф. 0503190).
При этом если для соблюдения сроков представления бюджетной отчетности и (или) в связи с поздним поступлением первичных учетных документов (оформление государственной регистрации объектов недвижимости) показатели бюджетной отчетности 2018 года сформированы без учета указанного события, информация с учетом данного события подлежит раскрытию в текстовой части раздела 4 пояснительной записки (ф. 0503160) (п. 1.5 Разъяснений).
Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах
Справка является приложением к балансу (ф. 0503130). В пунктах 1.12 – 1.14 Разъяснений говорится о следующих особенностях формирования ее показателей:
Наименование счета, показателя
Порядок формирования показателей
Поступления денежных средств, в том числе источники финансирования дефицита бюджета
Отражается сумма поступления средств во временном распоряжении, отраженная по забалансовым счетам 17, открытым к аналитическим счетам счета 3 201 00 000
Выбытия денежных средств, в том числе источники финансирования дефицита бюджета
Отражается сумма выбытия средств во временном распоряжении, отраженная по забалансовым счетам 18, открытым к аналитическим счетам счета 3 201 00 000
Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)
Отражается сумма фактически переданного в пользование (возмездное, безвозмездное) имущества. Если срок пользования имуществом согласно договору истек на 01.01.2019, уменьшение показателей забалансовых счетов 25, 26 отражается в составе операций 2018 года
Имущество, переданное в безвозмездное пользование
Мы рассмотрели особенности формирования баланса за 2018 год с учетом последних нововведений, актуальных для казенных учреждений. Проверить правильность его заполнения можно с помощью контрольных соотношений к показателям бюджетной отчетности, которые по состоянию на 14.01.2018 размещены на официальном сайте Федерального казначейства (http://www.roskazna.ru) в разделе «Документы» (подраздел «Учет и отчетность»).
Последние изменения в форме 0503130
В Инструкцию 191н внесли правки приказом Минфина от 30.11.2018 №244н, обновили бланк формы ОКУД 0503130. Новые бланк применяется с отчетности за 2018 год.
В течение 2019 года в Инструкцию 191н вносили изменения, но формы 0503130 они не коснулись.
Обзор: последние изменения в Инструкции 191нСправочник по всем изменениям в Инструкции 191н за 2019 год
Скачать новый бланк формы 0503130 с 2019 годаСдавать отчетность за 2019 год нужно по ней
Последние изменения в форме:
Кто представляет баланс
Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) в составе бюджетной отчетности сдают:
Баланс (ф. 0503130) сдавайте в составе годовой отчетности по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (п. 12 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н).
Показатели актива и пассива
Баланс состоит из двух частей: актива и пассива.
В активе отражаются данные об имуществе учреждения:
В пассиве отражается информация об источниках формирования имущества (активов):
Итоги по активу и пассиву Баланса (форма 0503130) должны совпадать. Эти итоги называются валютой баланса. Так, в графах 3–8 должно быть соблюдено следующее равенство: строка 350 = строка 700.
Порядок заполнения Баланса по форме 0503130
Далее мы рассмотрим общий порядок заполнения отчета 0503130. Если боитесь ошибиться при заполнении обновленной с 2018 года формы, смотрите инструкцию Эксперты сравнили старую и новую формы. Также подробно разобрали, как учитывать последние изменения в форме при ее заполнении.
В Балансе отражайте показатели на начало года и конец отчетного периода. Графы 3–6 – это вступительный баланс (для отражения данных на начало года). Графы 7–10 называются заключительным балансом (в них приводятся данные на конец отчетного периода). При этом данные приводите в разрезе:
Итоговые показатели на начало года и конец отчетного периода укажите:
Все показатели вступительного баланса должны совпадать с показателями, отраженными в заключительном балансе за предыдущий год.
Исключение – предусмотренные законодательством случаи изменения показателей вступительного баланса. Например, если в течение отчетного года проводилась реорганизация, то показатели вступительного баланса могут отличаться от данных за предыдущий год. Кроме того, к таким случаям относятся переоценка нефинансовых активов, изменение типа учреждения, передача учреждения от одного бюджета (ведомства) другому.
При изменении показателей вступительного баланса (на начало отчетного периода) составьте «Сведения об изменении остатков валюты баланса» (ф. 0503173) с указанием причин изменения. Как заполнить форму 0503173 смотрите в инструкции.
Данные в графах 6–8 (на конец отчетного периода) по счетам приводите с учетом проведенных 31 декабря заключительных оборотов. По этой причине в Балансе (ф. 0503130) не предусмотрены ячейки для отражения данных по счетам 210.02 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет», 304.05 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами», 401.10 «Доходы текущего финансового года», 401.20 «Расходы текущего финансового года».
Также в Балансе (ф. 0503130) не предусмотрены ячейки для отражения данных по счету 210.04 «Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет», так как остатки по этому счету на конец года должны быть нулевыми (п. 94 Инструкции № 162н).
Образец заполнения формы 0503130 Баланс
Образец по новой форме с подсказками по заполнению от экспертов Системы Госфинансы
Особенности формирования баланса (ф. 0503130)
Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130).
Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н.
Вслед за поправками Инструкции N 157н были внесены коррективы в Инструкцию N 191н. На момент написания статьи проект соответствующего приказа был размещен на официальном сайте Минфина и проходил стадию общественного обсуждения.
Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.
Следует отметить, что кардинальных изменений в порядке формирования показателей баланса (ф. 0503130) не произошло. Показатели, как и прежде, формируются в соответствии с п. п. 12 — 19 Инструкции N 191н на основании данных главной книги в разрезе видов деятельности: бюджетной (графы 3, 6), средств во временном распоряжении (графы 4, 7) и итоговых показателей (графы 5, 8) — на следующие даты:
Баланс (ф. 0503130) включает в себя четыре раздела и справку о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (далее — справка к балансу (ф. 0503130)).
Для удобства восприятия информации представим построчный порядок заполнения каждого из разделов баланса (ф. 0503130) в таблице (изменения выделены полужирным шрифтом).
Показатели, отражаемые в строках
I. Нефинансовые активы
Остаток по счету 0 101 00 000 (сумма строк 011 — 014)
Остаток по счету 0 101 10 000
Остаток по счету 0 101 30 000
Остаток по счету 0 101 40 000
Сумма остатков по счетам 0 104 11 000, 0 104 12 000, 0 104 13 000, 0 104 15 000, 0 104 18 000, 0 104 31 000, 0 104 32 000, 0 104 33 000, 0 104 34 000, 0 104 35 000, 0 104 36 000, 0 104 37 000, 0 104 38 000, 0 104 41 000, 0 104 42 000, 0 104 43 000, 0 104 44 000, 0 104 45 000, 0 104 46 000, 0 104 47 000, 0 104 48 000 (сумма строк 021 — 024)
Сумма остатков по счетам 0 104 11 000, 0 104 12 000, 0 104 13 000, 0 104 15 000, 0 104 18 000
Сумма остатков по счетам 0 104 31 000, 0 104 32 000, 0 104 33 000, 0 104 34 000, 0 104 35 000, 0 104 36 000, 0 104 37 000, 0 104 38 000
Сумма остатков по счетам 0 104 41 000, 0 104 42 000, 0 104 43 000, 0 104 44 000, 0 104 45 000, 0 104 46 000, 0 104 47 000, 0 104 48 000
Разность строк 010 и 020
Разность строк 011 и 021
Разность строк 013 и 023
Разность строк 014 и 024
Остаток по счету 0 102 00 000
Остаток по счету 0 102 30 000
Остаток по счету 0 102 40 000
Сумма остатков по соответствующим счетам счета 0 104 00 000 (сумма строк 052, 053)
Остаток по счету 0 104 39 000
Остаток по счету 0 104 49 000
Разность строк 040 и 050
Разность строк 042 и 052
Разность строк 043 и 053
Остаток по счету 0 103 00 000
Остаток по счету 0 105 00 000
Остаток по счету 0 106 00 000 (сумма строк 091, 093, 094)
Остаток по счету 0 106 10 000
Остаток по счету 0 106 30 000
Остаток по счету 0 106 40 000
Остаток по счету 0 107 00 000 (сумма строк 101, 103, 104)
Остаток по счету 0 107 10 000
Остаток по счету 0 107 30 000
Остаток по счету 0 107 40 000
Остаток по счету 0 108 00 000
Остаток по счету 0 104 50 000
Разность строк 110 и 120
Остаток по счету 0 109 00 000
Сумма строк 030, 060, 070, 080, 090, 100, 130, 140
II. Финансовые активы
Остаток по счету 0 201 00 000 (сумма строк 171 — 179)
Остаток по счету 0 201 11 000
Остаток по счету 0 201 21 000
Остаток по счету 0 201 23 000
Остаток по счету 0 201 26 000
Остаток по счету 0 201 27 000
Остаток по счету 0 201 34 000
Остаток по счету 0 201 35 000
Остаток по счету 0 201 22 000
Остаток по счету 0 204 00 000 (сумма строк 211 — 213)
Остаток по счету 0 204 20 000
Остаток по счету 0 204 30 000
Остаток по счету 0 204 50 000
Остаток по счету 0 205 00 000. Положение о том, что кредитовый остаток по этому счету отражается со знаком минус, исключено, теперь он указывается по строке 580
Остаток по счету 0 206 00 000
Остаток по счету 0 207 00 000 (сумма строк 291 — 293)
Остаток по счету 0 207 10 000
Остаток по счету 0 207 20 000
Остаток по счету 0 207 30 000
Остаток по счету 0 208 00 000. Положение о том, что кредитовый остаток по этому счету отражается со знаком минус, исключено, теперь он указывается по строке 570
Остаток по счету 0 209 00 000
Остаток по счету 0 210 00 000 (сумма строк 331 — 334)
Остаток по счету 0 210 10 000. Ранее по указанной строке отражался остаток по счету 210 01 000, но сейчас он исключен из Единого плана счетов
Остаток по счету 0 210 03 000
Остаток по счету 0 210 05 000
Остаток по счету 0 215 00 000 (сумма строк 371 — 373)
Остаток по счету 0 215 20 000
Остаток по счету 0 215 30 000
Остаток по счету 0 215 50 000
Дебетовый остаток по счету 0 303 00 000
Сумма строк 170, 210, 230, 260, 290, 310, 320, 330, 370, 380
Сумма строк 150, 400
Остаток по счету 0 301 00 000 (сумма строк 471 — 474)
Остаток по счету 0 301 10 000
Остаток по счету 0 301 20 000
Остаток по счету 0 301 30 000
Остаток по счету 0 301 40 000
Остаток по счету 0 302 00 000
Остаток по счету 0 303 00 000 (сумма строк 511 — 516)
Остаток по счету 0 303 01 000
Сумма остатков по счетам 0 303 02 000, 0 303 06 000. Положение о том, что дебетовый остаток по счетам отражается со знаком минус, исключено
Остаток по счету 0 303 03 000. Положение о том, что дебетовый остаток по указанному счету отражается со знаком минус, исключено
Остаток по счету 0 303 04 000. Положение о том, что дебетовый остаток по указанному счету отражается со знаком минус, исключено
Сумма остатков по счетам 0 303 05 000, 0 303 12 000, 0 303 13 000. Положение о том, что дебетовый остаток по счетам отражается со знаком минус, исключено
Сумма остатков по счетам 0 303 07 000, 0 303 08 000, 0 303 09 000, 0 303 10 000, 0 303 11 000. Положение о том, что дебетовый остаток по счетам отражается со знаком минус, исключено
Остаток по счету 0 304 00 000 (сумма строк 531 — 534). Дебетовый остаток по счету отражается со знаком минус
Остаток по счету 0 304 01 000
Остаток по счету 0 304 02 000
Остаток по счету 0 304 03 000
Остаток по счету 0 304 04 000. Дебетовый остаток по счету отражается со знаком минус
Кредитовый остаток по счету 0 208 00 000
Кредитовый остаток по счету 0 205 00 000
Кредитовый остаток по счету 0 209 00 000
Сумма строк 470, 490, 510, 530, 570, 580, 590
IV. Финансовый результат
Остаток по счету 0 401 00 000 (сумма строк 623 — 626)
Остаток по счету 0 401 30 000
Остаток по счету 0 401 40 000
Остаток по счету 0 401 50 000
Остаток по счету 0 401 60 000
Сумма строк 600, 620. Показатели строки 900 должны соответствовать идентичным показателям строки 410
Строки 010, 011, 020, 021, 040, 050, 110, 120 в валюту баланса не включаются.
Обратите внимание! Графы 4 и 7 «Средства во временном распоряжении» на начало и конец года не заполняются по следующим строкам: «Нефинансовые активы» (строки 010 — 150), «Обязательства» (строки 470 — 516, 532, 533, 534), «Финансовый результат» (строки 620 — 626) (п. п. 16, 18, 19 Инструкции N 191н).
При составлении баланса (ф. 0503130) необходимо учитывать, что наличие остатков на конец года по некоторым счетам должно быть обосновано в соответствующей части пояснительной записки. Как указано в Письме Минфина России N 02-07-007/57698, Федерального казначейства N 42-7.4-05/2.3-870 от 26.12.2013 не использованные получателями бюджетных средств остатки бюджетных средств (находящиеся не на едином счете бюджета) не позднее двух последних рабочих дней текущего финансового года должны быть перечислены на единый счет бюджета, за исключением:
В связи с этим чиновники рекомендуют причины наличия по состоянию на конец отчетного периода остатков по счетам 1 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (строка 173), 1 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» (строка 174), 1 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» (строка 176), отраженных в балансе (ф. 0503130), раскрывать в текстовой части разд. 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности» пояснительной записки (ф. 0503160) в разрезе оснований их возникновения. Например, в части остатков по счету 1 201 23 000 (строка 174) можно привести следующие обоснования:
Информация об остатке на 01.01.2015 по счету 0 201 34 000 «Касса» (строка 177) в связи с наличием денежных средств в кассе для осуществления деятельности получателей средств федерального бюджета в нерабочие и праздничные дни в январе 2015 г. в пределах установленной ими максимально допустимой суммы наличных денег, которая может храниться в кассе, должна быть раскрыта в текстовой части разд. 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности» пояснительной записки (ф. 0503160), с указанием лимита наличных денег, определенного учреждением, и целей осуществления расходов за счет названных остатков.
Сведения об остатках по счету 1 106 10 000 «Вложения в недвижимое имущество учреждения» (строка 091), сформировавшиеся по состоянию на 01.01.2015 и отраженные в балансе (ф. 0503130), должны быть раскрыты в текстовой части разд. 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности» пояснительной записки (ф. 0503160) в разрезе инвестиционных проектов (целевых статей расходов).
Что касается справки к балансу (ф. 0503130), то она формируется в порядке, предусмотренном п. 20 Инструкции N 191н, на основании данных по учету имущества и обязательств, отраженных по забалансовым счетам, которые приводятся на начало года (в графе 4) и на конец отчетного периода (в графе 5) с учетом следующих особенностей:
Номер и наименование забалансового счета
05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению»