Что отображается по кредиту счета 60

Счет 60 бухгалтерского учета

Что отображается по кредиту счета 60

По счету 60 показывают взаиморасчеты с организациями и предпринимателями, которые продают какие-либо ценности, оказывают услуги или выполняют работы. Предлагаем материал, который поможет бухгалтеру работать с этим счетом, в том числе оформить оборотно-сальдовую ведомость и карточку.

Что такое 60 счет в бухгалтерии

Согласно плану счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н), счет 60 называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На нем отражают все операции, связанные с приобретением и оплатой товарно-материальных ценностей, работ, услуг. Вот несколько частных случаев:

Счет 60 является активно-пассивным. Остаток на нем может быть как дебетовым, так и кредитовым. Увеличение и уменьшение средств может быть показано или по дебету, или по кредиту (подробнее см.: « План счетов бухгалтерского учета в 2021 году »).

Аналитический учет обычно организован в разрезе поставщиков, подрядчиков и счетов, выставленных контрагентами. Иногда, в зависимости от специфики компании, аналитику ведут в разрезе договоров, товаров и проч. Главное, чтобы был доступ к сведениям о просроченных долгах перед продавцами, а также о долгах, срок погашения которых еще не наступил.

Какие применяют субсчета

В большинстве случаев открывают следующие субсчета:

При необходимости открывают и другие субсчета, например, 60.03 «Расчеты по выданным векселям».

Что отражает дебет счета 60

Обороты по дебету — это суммы, которые организация выплатила своим партнерам — поставщикам. К таким суммам относится оплата состоявшихся поставок (ее проводят по субсчету 60.01) и авансы продавцам (их проводят по субсчету 60.02).

СПРАВКА. Дебетовое сальдо по счету 60 чаще всего говорит о том, что компания перевела аванс, а контрагент еще не сделал отгрузку (не выполнил работу, не оказал услугу). В результате за продавцом числится долг перед организацией.

Что отражает кредит счета 60

Обороты по кредиту — это стоимость полученных от контрагента поставок. Если отгрузка идет в зачет сделанного ранее аванса, ее проводят по субсчету 60.02. Если оплаты пока не было, поставку проводят по субсчету 60.01.

Когда продавец находится на общей системе налогообложения и платит НДС, по кредиту счета 60 отражается также входной налог на добавленную стоимость.

СПРАВКА. Кредитовое сальдо по счету 60 означает, что контрагент отгрузил продукцию (оказал услугу, выполнил работу), но компания с ним еще не рассчиталась. В итоге за организацией числится задолженность перед поставщиком.

Бухгалтерские проводки по счету 60

ДЕБЕТ 41 (07, 08, 10) КРЕДИТ 60 — получены и оприходованы товары (оборудование, внеоборотные активы, материалы)

ДЕБЕТ 20 (25, 26) КРЕДИТ 60 — работы и услуги списаны на стоимость изделий (на общепроизводственные, общехозяйственные расходы)

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 — отражен входной НДС

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60 — отражена недостача, выявленная при приемке ТМЦ

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51) — произведена оплата поставщику

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 — просроченная кредиторская задолженность списана на прочие доходы

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 — произведен взаиморасчет с контрагентом.

Пример применения счета 60

ООО «Магазин» закупает оптом продукты у двух партнеров: ООО «Склад» (по предоплате) и ООО «База» (оплата после отгрузки). Оба поставщика применяют общую систему налогообложения.

Аналитика ведется по каждому продавцу и по каждому счету.

По состоянию на 31 октября 2021 года:

«Склад» должен «Магазину» 240 000 руб. (аванс, перечисленный в октябре, по счету № 20 от 16.10.21).

«Магазин» должен «Базе» 480 000 руб. (неоплаченная поставка, сделанная в октябре; счет, накл., сч.ф. № 65 от 23.10.21).

В ноябре 2021 года «Магазин» совершил следующие хозяйственные операции:

Бухгалтер «Магазина» сделал проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60.02

— 200 000 руб. — получен товар от ООО «Склад» в счет аванса;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60.02

— 40 000 руб. — отражен входной НДС.

ДЕБЕТ 60.02 КРЕДИТ 51

— 360 000 руб. — перечислена предоплата на счет ООО «Склад».

ДЕБЕТ 60.01 КРЕДИТ 51

— 480 000 руб. — оплачена поставка, полученная в октябре от ООО «База».

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60.01

— 100 000 руб. — получен товар от ООО «База»;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60.02

— 20 000 руб. — отражен входной НДС.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Бухгалтер «Магазина» составил ОСВ за ноябрь 2021 года (см. табл. 1).

ОСВ, составленная ООО «Магазин» за ноябрь 2021

Источник

Cчет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в бухгалтерском учете: для чего предназначен, характеристика, проводки

Хозяйствующие субъекты вступают во взаимоотношения с другими партнерами, при этом каждая сторона выполняет для второй определенные действия или передает определенные материальные ценности. Если компания получает от другой фирмы товар, работы, услуги, то последняя для нее является поставщиком или подрядчиком. Для учета взаимоотношений с ней используется счет 60 в бухгалтерском учете.

Для чего предназначен счет 60 в бухгалтерском учете

Что отображается по кредиту счета 60Действующим Планом счетов бухгалтерского учета установлено, что расчеты с поставщиками и подрядчиками надо вести используя счет 60.

Здесь фиксируются операции по поступлению от контрагентов товаров, работ, услуг, суммы выделенного НДС, если данные фирмы работают с НДС.

Применение счета 60 предполагает отражение на нем авансов по ближайшим приходам товара, а также осуществление платежей за уже поступившие материальные ценности или оказанные услуги, выполненные работы.

Внимание! Таким образом сведения, отражаемые на счете 60, позволяют узнать в каком состоянии находятся взаиморасчеты с каждым поставщиком, а остаток на счете отражает либо сумму долга, которую компания должна перечислить этим фирмам, или же стоимость товара работ и услуг, ожидаемых к поступлению.

На этом же счете происходит отражение пришедших в компанию материальных ценностей без оформления на них документов от поставщиков, то есть неотфактурованных поставок.

Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Нормы законодательства определяют, что счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является активно-пассивным счетом, у какого могут существовать два сальдо — по дебету и кредиту счета.

То есть здесь указывается как дебиторская, так и кредиторская задолженность:

Кредит счета 60 показывает поступление материальных ценностей от компаний поставщиков, стоимость произведенных подрядчиками предусмотренных договорами работ, стоимость оказанных услуг. При этом стоимость поступивших по договорам товаров, работ, услуг может включать в себя суммы входящего НДС, которые должны быть оплачены поставщикам.

Дебет счета 60 отражает проведение оплаты по договорам в установленные в них сроки. Это может быть как предоплата, которая отражается в составе авансов, оплаченных, так осуществление оплаты за поставленные товары. Расчет может осуществляться также с помощью векселей.

Определение остаточного сальдо по счету зависит от того, какое сальдо было на начало:

Внимание! Остатки по счету 60 показываются в разных разделах баланса. Дебетовое сальдо необходимо учитывать в составе дебиторской задолженности в активе баланса, а кредитовое сальдо — в пассиве баланса вносить в кредиторскую задолженность.

Какие применяются субсчета

Стандартно рабочим планом счетам могут к счету открывать субсчета:

Если расчету с контрагентами ведутся не только в российских рублях, то также и в валюте, для этих операций желательно открывать отдельные субсчета:

Каждая компания при учете особенностей своей деятельности может открывать и другие субсчета к счету 60 (коммерческий кредит и т.д.)

Внимание! Внутри этих субсчетов аналитический учет может вестись по каждому поставщику отдельно. Открываться субсчета могут и в разрезе заключенных с поставщиком договоров.

С какими счетами корреспондируется

Действующая инструкция устанавливает, что счет 60 может корреспондировать со следующими счетами:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Счет 60 является активно-пассивным, то есть может одновременно содержать и дебетовый, и кредитовый остатки. Для того, чтобы отследить их формирование, учет желательно вести по каждому поставщику.

Современные программные продукты для ведения бухучета позволяют строить регистры для рассмотрения расчетов в общем по счету, по субсчетам, а также позволяют сформировать оборотно-сальдовую ведомость по каждому отдельному поставщику.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 является учетным регистром. Закон не определяет для такого типа документов специальную форму, однако закрепляет список обязательных реквизитов:

При формировании ведомости по счету №60 нужно придерживаться следующих правил:

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по счету 60

Что отображается по кредиту счета 60Согласно требованиям бухгалтерского учета, в данных учета и в отчетности должны отражаться только правдивые факты. Если же в документах показывать кредиторскую задолженность с истекшим сроком взыскания, то данное правило нарушается.

Таким образом, компания обязана производить списание кредиторской задолженности в случае, если по ней вышел установленный законом срок взыскания.

Кроме этого, подлежит снятию долг, который уже невозможно погасить, если контрагент был снят с учета, и больше не существует как юридическое лицо.

Закон устанавливает, что сроком, в течение которого кредитор имеет право потребовать его покрытия, установлен промежуток в 3 года. При этом необходимо правильно определить начало этого срока.

При заключении договора поставки или оказания услуг, в этом документе обычно проставляется дата погашения обязательств. Со дня, следующего за ней, нужно начинать отсчитывать срок давности.

Однако закон предусматривает обнуление срока и его отсчет сначала. Это происходит, если должник письменно признает имеющийся долг, осуществляет частичную оплату, подписывает акт сверки и т. д. В этой ситуации период исковой давности нужно отсчитывать сначала с этого момента.

Внимание! Однако так можно делать не до бесконечности. При достижении промежутка в 10 лет с момента ее образования, долг должен быть списан в безусловном порядке.

Процесс списания задолженности производится в следующем порядке:

Бухгалтерские проводки по счету 60

Чаще всего оформляются следующие проводки по счету 60.

Когда счет 60 используется в дебете (погашение долга):

ДебетКредитОперация
6050/1Оплата за поступившие ценности из кассы наличными
6051Оплата за поступившие ценности с расчетного счета
6052Оплата за поступившие услуги или товары с валютного счета
6055Оплата за поступившие ценности с использованием аккредитива
6062Произведен взаимозачет сумм
6066Долг перед контрагентом переведен в краткосрочный займ
6067Долг перед контрагентом переведен в долгосрочный займ
6076Взаимозачет с контрагентом по требованиям
6091Списание кредиторской задолженности в связи с завершением периода давности

Когда счет 60 используется в кредите (образование долга):

Источник

60 счет бухгалтерского учета

Что отображается по кредиту счета 60

Что отображается по кредиту счета 60

Зачем нужен 60 счет

Счет используют для учета расчетов с контрагентами. Долг компании за приобретенные товары или услуги фиксируют по кредиту. Например, компания получила от поставщика сырье, значит бухгалтер сделает проводку:

Дт 10 Кт 60 — получены товары от контрагента

Таким образом, у компании увеличился запас сырья, и вырос долг перед поставщиком, так как сырье еще не оплачено. По дебету задолженность снижается, например из-за оплаты счета за сырье. Тогда бухгалтер делает проводку:

Дт 60 Кт 51 — оплачен счет поставщика

Счет 60 — активно-пассивный. На конец периода может быть остаток по дебету или кредиту. Сумма по дебету означает, что ТМЦ были оплачены авансом, и поставщик еще их не передал. По кредиту — это долг компании перед контрагентом.

Какие субсчета открывают к 60 счету

В рамках 60 счета выделяют несколько субсчетов. Основные из них это 60.01 и 60.02.

Субсчет 60.01 нужен для учета взаиморасчетов с поставщиками. На нем формируется кредиторская задолженность компании, то есть суммы, которые организация должна оплатить своему контрагенту.

Субсчет 60.02 используют для учета авансовых платежей поставщикам. Это дебиторская задолженность. То есть компания заплатила контрагенту, но ТМЦ еще не получила. Разберем на примере проводок.

ДебетКредитСуммаСуть операции
60.025110 000Поставщику перечислили аванс за поставку сырья
1060.0110 000Поставщик отгрузил сырье
60.0160.0210 000Внесенный ранее аванс учтен в качестве оплаты произведенной поставки

Кроме того, к 60 счету открывают и такие субсчета:

Как ведут аналитический учет по счету 60

Аналитику строят по каждому предъявленному счету от каждого поставщика. Учет по счету должен давать информацию по каждому контрагенту в разрезе:

С какими счетами корреспондирует счет 60

Счет корреспондирует со многими бухсчетами, ознакомьтесь с ними в таблице.

Счет 60 корреспондирует по дебету сСчет 60 корреспондирует по кредиту с
50, 51, 52, 55, 60, 62, 66, 67, 76, 79, 91, 9907, 08, 10, 11, 15, 19, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 44, 50, 51, 52, 55, 60, 76, 79, 91, 94, 97

Основные проводки с 60 счетом

Бухгалтерия должна четко следить за всеми расчетами и выданными авансами. Поэтому важно знать основные проводки, связанные со счетом 60.

Оплатили долг поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета
Внесли аванс поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета

Произвели оплату за счет подотчетных средств

Провели взаимозачет однородных требований

Переоформили долг перед поставщиком в краткосрочный или долгосрочный займ

Удержали сумму по признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику

ДебетКредитСуть операции
6050 / 51 / 52 / 55
6091.01Списали в прочие доходы кредиторскую задолженность по причине истечения срока исковой давности
Отразили положительную курсовую разницу по дебиторке в валюте в составе прочих доходов
0760Получили оборудование, требующее монтажа
0860Приобрели внеоборотный актив
1060Получили материалы от поставщика
1560Учли покупную стоимость ТМЦ, по которым не поступили расчетные документы
Учли расходы по заготовке запасов
1960Отразили входящий НДС
2060Учли стоимость оказанных для производства услуг, работ
2560Учли стоимость услуг в составе общехозяйственных расходов
2660Отразили стоимость услуг в составе общепроизводственных расходов
2860Включили стоимость работ подрядчика в расходы по устранению брака
4160Оприходовали товары от контрагента
4460Включили стоимость товаров и услуг в расходы по продаже
50 / 51 / 5260Получили от поставщика возврат излишне уплаченных денег в кассу / на расчетный счет / на валютный счет
76.0260Отразили сумму претензии к поставщику
91.0260Отразили услуги поставщиков, связанные с выбытием активов
Списали невзысканную дебиторскую задолженность
Отразили отрицательную курсовую разницу по кредиторке в валюте
9460Учли недостачу при приемке ТМЦ от контрагента
9760Зафиксировали долг перед поставщиков в составе расходов будущих периодов

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе можно вести учет расчетов с поставщиками в разрезе счетов, договоров, контрагентов и так далее. С нами вы никогда не забудете о взыскании дебиторской задолженности и своевременном погашении кредиторской. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Источник

Счет 60 бухгалтерского учета

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете счет 60 используется для регулирования взаимных отношений между двумя сторонами. Одна из сторон поставляет другой стороне товары, производит определенный вид работ или оказание услуг. В зависимости от характера деятельности ее называют «поставщиком» или «подрядчиком».

Вторая сторона, которая приобретает товары, услуги, работы — «получатель». Получатель все расчеты с поставщиками и подрядчиками должен осуществлять с применением счета 60. Все проводки по этому счету должны соответствовать одной их характеристик:

Вот частные примеры ситуаций, когда используют эти операции:

Осторожно! Если преподаватель обнаружит плагиат в работе, не избежать крупных проблем (вплоть до отчисления). Если нет возможности написать самому, закажите тут.

Информация, отображаемая бухгалтерскими проводками по счету 60, выявляет текущее положение по взаиморасчетам с контрагентами. Сумма остатка на этом счете показывает либо сумму, на которую должны поступить ТМЦ, оказать услуги по договору или выполнить намеченные работы, либо долг организации перед поставщиком.

При организации учета обычно его осуществляют с каждым поставщиком и подрядчиком по отдельности, с указанием всех выставленных ими счетов. В некоторых случаях может вестись раздельный учет по каждому договору на одного и того же контрагента.

Это активный или пассивный счет

Счет 60 характеризуется как активно-пассивный. Это значит, что он имеет сразу и дебетовое, и кредитовое сальдо. Соответственно, и остаток может быть дебетовым либо кредитовым.

Остаток на нем показывают характер и сумму образовавшегося долга:

С какими счетами корреспондирует счет 60

Сч. 60 корреспондирует с вполне конкретными счетами из действующего плана в определенных случаях.

Как отображается дебет и кредит

Обороты по кредиту фиксируют поступление товарно-материальных ценностей или предоставление контрагентами услуг на указанные в заключенных с ними договорах суммы. При этом необходимо учитывать, что указанная цена на приобретаемые товары или услуги от поставщиков и подрядчиков может включать в себя НДС. Налог на добавленную стоимость при акцепте счета-фактуры и оплате необходимо выделять отдельной строкой.

Если отгрузка осуществляется перед оплатой, проводку делают по субсчету 60.01. В том случае, когда отгрузке предшествовала предоплата, проводка содержит субсчет 60.02.

Обороты по дебету отображают денежные суммы, уплаченные организацией в соответствии с договорами своим контрагентам — тем, кто поставляет ТМЦ или оказывает определенный вид услуг. Если оплата производится за уже поступивший товар в организацию или оказанные подрядчиком услуги, то в этом случае используют субсчет 60.01.

В случае частичной или полной предварительной оплаты за ожидаемое поступление товара или выполнение оговоренных услуг используется субсчет 60.02.

Когда урегулирование взаимоотношений между поставщиком и получателем товара или услуг происходит с использованием векселей, применяется субсчет 60.03.

В соответствии с этим по сч. 60 существует два типа бухгалтерских проводок:

Счет 60 участвует в проводках в качестве кредита. Разные виды дебета в сочетании с ним отображают:

Счет 60 участвует в качестве дебета. В этом случае он при сочетании с разным видом кредита отображает:

ОСВ по счету 60, что показывает, расшифровка

Учитывая, что сч. 60 является одновременно и активным, и пассивным, все виды отчетности с ним содержат остатки как по дебету, так и по кредиту. Поэтому оборотно-сальдовая ведомость формируется в отдельности по каждому из контрагентов, чтобы получить наглядное представление о характере взаиморасчетов с ними. На основании ОСВ формируют акты сверок.

Поскольку оборотно-сальдовая ведомость классифицируется как учетный регистр, она не имеет строго определенной формы. Но при ее формировании необходимо придерживаться следующих правил:

Обычно ОСВ представляют в виде отчетной таблицы с начальными и конечными остатками, оборотами за определенный период по счету или субсчетам, а также с развернутым сальдо. При этом сальдо по субсчету 60.01 (расчет с поставщиком) отражается в колонке «кредит», а сальдо по субсчету 60.02 (предоплата) будет отражен в колонке «дебет».

Если проводки сделаны неправильно, то в ОСВ будет показан отрицательный баланс (остаток со знаком «минус»). В этом случае надо найти и исправить ошибку.

Вот образец простой оборотно-сальдовой ведомости:

Что отображается по кредиту счета 60

Из ведомости видно, что сальдо на начало периода нулевое. У поставщика и получателя нет задолженностей друг перед другом. Обороты за период показывают, что получатель произвел предоплату на сумму 100000 руб., и расчет с поставщиком в размере 100000 р. по факту поставки товара на общую сумму 250000 руб. Сальдо на конец периода получилось кредитовое — это означает, что у организации возникла задолженность перед поставщиком на сумму остатка 50000 руб.

Источник

Счет 60 в бухгалтерском учете

Создание любого продукта или услуги для продажи невозможно без взаимодействия с поставщиками и подрядчиками. Для обобщения сведений о расчетах с контрагентами в бухучете применяется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». О том, в чем особенности его ведения, расскажет наша статья.

Согласно инструкции по использованию плана счетов бухучета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, счет 60 обобщает информацию о расчетах с поставщиками и подрядчиками:

Таким образом, счет 60 содержит информацию о расчетах за приобретенные товары и материалы, ОС, работы и услуги. Кроме того, на этом счете отдельно фиксируются выданные авансы и предварительная оплата.

Счет 60 относится к группе балансовых активно-пассивных счетов, то есть может иметь два сальдо (активное и пассивное). Это обстоятельство влияет на порядок определения конечного сальдо. Он зависит от того, какое сальдо было на начало:

Сальдо по счету 60 отражается в разных разделах баланса:

Поскольку счет 60 устроен так, что задолженность в нем отражается в общей сумме (общая «дебиторка» за минусом общей «кредиторки» или наоборот — общая «кредиторка» за минусом общей «дебиторки»), этот факт не позволяет выявить сумму задолженности по каждому отдельному дебитору или кредитору. Поэтому чтобы задолженность можно было определить в разрезе каждого контрагента на определенную дату, учет необходимо организовать по каждому дебитору и кредитору.

К счету 60 нужно открыть как минимум два субсчета:

По действующему плану счетов выданные авансы можно учитывать на отдельных субсчетах с одноименным наименованием к синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствии с утвержденной учетной политикой организации.

Например, к счету 60 можно открыть субсчета:

Если расчеты с контрагентами ведутся в иностранной валюте, для таких операций необходимо открывать отдельные субсчета:

Целесообразно внутри субсчетов вести аналитический учет отдельно по каждому поставщику. Для удобства настроить аналитику субсчетов можно и в разрезе отдельных договоров.

По инструкции применения плана счетов счет 60 корреспондирует со следующими счетами.

По дебету со счетамиПо кредиту со счетами
50 – при оплате наличными из кассы07 – при покупке оборудования, требующего монтажа
51 – при оплате безналично с расчетных счетов08 – при покупке объектов ОС
52 – при оплате безналично с валютных счетов10 – при приобретении материалов
60, 62, 76 – при взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторам15 – при заготовлении и приобретении МПЗ
66, 67 – при оплате с привлечением краткосрочных и долгосрочных заемных средств19 — при выделении входящего НДС при покупке ценностей
79 – при оплате счетов головной организацией20, 23, 25, 26, 29, 44 – при приобретении работ и услуг
91 – при списании кредиторской задолженности41 — при поступлении товаров для перепродажи
99 – при списании кредиторской задолженности в чрезвычайных обстоятельствах50, 51, 52 — при возврате излишне перечисленных сумм
60, 76, 79 — при взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами
91 – при списании дебиторской задолженности
94 – при обнаружении недостач от поставщиков
97 – при осуществлении расходов, подлежащих распределению в будущих отчетных периодах

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) по счету 60 относится к категории регистров бухгалтерского учета, то есть к документам, обобщающим и систематизирующим данные «первички».

Согласно статье 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, обязательной формы ОСВ не предусмотрено. Ее утверждает руководитель компании. При этом ОСВ должна содержать перечень обязательных реквизитов:

По дебету ОСВ отражаются операции:

По кредиту ОСВ отражаются:

Поскольку счет 60 является активно-пассивным, он одновременно может показывать как дебетовый, так и кредитовый остатки. Поэтому для отслеживания формирования обязательств учет необходимо вести по каждому поставщику. Бухгалтерские программы позволяют настроить аналитику счетов так, чтобы отследить остатки и сформировать ОСВ по каждому контрагенту.

Пример оборотно-сальдовой ведомости по счету 60:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за II квартал 2021 года

Единица измерения: рубль

Счет

Сальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периода6065 00055 000215 000230 0005 00060-155 000215 000165 0005 00060-265 00065 000Итого65 00055 000215 000230 0005 000

Кроме ОСВ, к регистрам бухгалтерского учета относится и карточка счета, которая позволяет проконтролировать, откуда на счете появилась та или иная сумма и с какого счета она поступила. Также карточка счета отражает обороты за период по счету и текущее сальдо. Форма карточки счета законом не регламентирована. Наличие и форму этого бухгалтерского регистра устанавливает учетная политика.

Дебет счета 60 отражает:

Расчеты могут производиться и посредством векселей.

Кредит счета 60 отражает:

Стоимость товаров, работ и услуг может содержать суммы входящего НДС, которые необходимо оплатить поставщикам.

Примеры наиболее распространенных проводок по счету 60 представлены в таблице.

Покупка объекта ОС

Расчеты с поставщиками (подрядчиками)

Описание хозяйственной операцииДебетКредит
Приобретены материалы (фактическая стоимость без НДС)1060
Учтен НДС по материалам19-360
Учет расходов за услуги сторонних организаций
Учтена стоимость услуг (без НДС)20, 25, 26, 4460
Учтен НДС по услугам1960
Покупка товаров
Приобретены товары от поставщика (без НДС)4160
Учтен НДС по товарам19-360
Погашена задолженность перед поставщиками (наличными)6050
Перечислена предоплата поставщикам6051

Согласно части 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», каждый факт хозяйственной жизни предприятия подлежит оформлению первичным учетным документом. Расчеты с поставщиками и подрядчиками — не исключение.

Конкретные виды документов, которые должны применяться в качестве «первички», законом не установлены. Есть лишь обязательные реквизиты таких документов (ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, письмо Минфина РФ от 25.07.2019 № 07-01-09/55572):

Формы «первички» утверждает руководитель организации (ч. 4 ст. 9 закона № 402-ФЗ).

Таким образом, набор необходимых первичных документов для подтверждения операций по счету 60 зависит от вида операции. Это может быть приобретение материалов или услуг, необходимых для деятельности предприятия, погашение или списание задолженности и иные операции.

Взаимоотношения с исполнителями услуг и поставщиками МЦ оформляются договорами, в которых прописывается, какие обязательства берет на себя каждая из сторон, сроки оплаты и иные условия. Сделка является правомочной и без заключения договора. В особых случаях (это относится к сделкам с недвижимостью) закон обязывает стороны заключать письменный договор. В иных ситуациях может и не быть письменно оформленного договора, например, если покупка товара производится на условиях полной предоплаты и покупатель не опасается затягивания получения уже проплаченного товара. В этом случае договор заменит счет. Обычно без заключения договора производится покупка ТМЦ. Возможные разногласия будут урегулированы общепринятыми нормами делового оборота и ГК РФ.

Если же поставка производится с особыми условиями (например, отдельными партиями через месяц после оплаты), то наличие договора будет нелишним. То же касается и договоров на услуги. Строгих обязательств по их заключению закон не содержит, но есть исключения, например, договор услуги по предоставлению имущества в аренду необходимо заключать в письменной форме.

Договор может быть признан в качестве первичного учетного документа для целей бухучета в том случае, если он будет одновременно соответствовать двум условиям:

В любом случае вне зависимости от того, заключен договор или нет, состоявшаяся сделка должна сопровождаться актом выполнения работ (услуг) или товарной накладной.

Кроме того, если поставщик является плательщиком НДС, то он выписывает также счет-фактуру. Например, если вы приобретаете товар с оплатой по безналичному расчету у поставщика на ОСНО, минимальный комплект «первички», сопровождаемой такую сделку, должен содержать:

Если речь идет о списании дебиторской или кредиторской задолженности, данные операции осуществляются на основе следующих первичных документов (п. 78 Положения № 34н, письмо ФНС РФ от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@):

При получении от поставщика запасов без накладной или иных документов, в которых была бы указана их стоимость, МЦ нужно принять к учету на дату их поступления, не дожидаясь документов. Такие поставки относятся к категории неотфактурированных. Для оприходования неотфактурированных поставок необходимо оформить следующие документы:

Таким образом, набор первичных документов по счету 60 включает в себя:

Пример 1. Компания по договору с рекламным агентством взяла в аренду рекламную конструкцию сроком на 1 год. Сумма платежей за использование рекламной конструкции составляет в месяц 21 000 рублей, в том числе НДС 20 процентов — 3 500 рублей.

Проводки по указанному примеру будут отражены в бухгалтерском учете следующим образом:

Сумма

(руб.)

субсчет «Рекламные расходы»

Описание операцииДебетКредит
Отражена стоимость аренды за использование рекламной конструкции6017 500
Отражен НДС, предъявленный арендодателем19603 500
Принят к вычету НДС, исчисленный со стоимости аренды за использование рекламной конструкции68 субсчет «НДС»193 500
Перечислена оплата арендных платежей за использование рекламной конструкции605121 000

Пример 2. Компания приобрела и оприходовала материалы на сумму 300 000 рублей, в том числе НДС — 50 000 рублей. Оплата материалов произведена в следующем месяце двумя траншами по 150 000 рублей.

Данный пример в учете будет отражен следующими проводками:

Описание операции

Сумма

На дату получения материалов

Материалы получены и оприходованы10-160250 000Отражен НДС, предъявленный поставщиком19-36050 000Принят к вычету НДС68 субсчет «НДС»19-350 000

На дату оплаты материалов (транш 1)

На дату оплаты материалов (транш 2)

Источник

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *