Что относится к вычислительной технике в основных средствах
Что относится к вычислительной технике в основных средствах
Что относится к вычислительной технике и по какому коду ОКОФ ее учитывать?
К вычислительной технике относятся, в частности, компьютеры, ноутбуки, сканеры, принтеры, плоттеры, модемы, мониторы, электронные записные книжки. Код ОКОФ и амортизационная группа определяются в зависимости от вида техники и ее характеристик. Так, например, принтер в зависимости от вида можно учесть по коду 330.28.23.23 или по коду 320.26.2.
Амортизируемым имуществом признается, в частности, имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности и используется им для извлечения дохода, срок полезного использования которого более 12 месяцев, а первоначальная стоимость превышает 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования, которые определяются с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1) (далее — Классификация). Классификация осуществляется по кодам Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (далее — ОКОФ) (утв. Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст) (п. 1 ст. 258 НК РФ, п. 1 названного Постановления Правительства РФ N 1).
К вычислительным машинам относятся аналоговые и аналого-цифровые машины для автоматической обработки данных, вычислительные электронные, электромеханические и механические комплексы и машины, устройства, предназначенные для автоматизации процессов хранения, поиска и обработки данных, связанных с решением различных задач (Введение к ОКОФ).
Таким образом, к вычислительной технике относятся, в частности, компьютеры, ноутбуки, сканеры, принтеры, плоттеры, модемы, мониторы, электронные записные книжки.
Наименование вычислительной техники в Классификации и в ОКОФ отсутствует. При этом в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359) был код 14 3020000 «Техника электронно-вычислительная», по которому соответствующая техника могла учитываться. Согласно Прямому переходному ключу от ОКОФ ОК 013-94 к ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. Приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458) коду 14 3020000 «Техника электронно-вычислительная» соответствует код 330.28.23.23 «Машины офисные прочие».
В ОКОФ также поименованы следующие коды:
320.26.20.13 «Машины вычислительные электронные цифровые, содержащие в одном корпусе центральный процессор и устройство ввода и вывода, объединенные или нет для автоматической обработки данных»;
320.26.20.14 «Машины вычислительные электронные цифровые, поставляемые в виде систем для автоматической обработки данных»;
320.26.20.15 «Машины вычислительные электронные цифровые прочие, содержащие или не содержащие в одном корпусе одно или два из следующих устройств для автоматической обработки данных: запоминающие устройства, устройства ввода, устройства вывода».
Код ОКОФ и амортизационная группа зависят от вида вычислительной техники и ее характеристик. Так, например, принтер в зависимости от вида можно учесть по коду 330.28.23.23 «Машины офисные прочие» (вторая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно) или по коду 320.26.2 «Компьютеры и периферийное оборудование».
Если стоимость вычислительной техники превышает 100 000 руб., то для целей налога на прибыль организация может учесть ее в зависимости от вида по одному из установленных кодов ОКОФ.
Срок полезного использования конкретного средства вычислительной техники определяется по коду ОКОФ согласно амортизационным группам Классификации. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее — ПБУ 6/01), среди которых указаны:
объект предназначен в том числе для управленческих нужд организации или использования при выполнении работ или оказании услуг;
объект предназначен для использования в течение длительного времени (свыше 12 месяцев).
Для целей бухгалтерского учета определение срока полезного использования объекта основных средств производится организацией исходя из (п. 20 ПБУ 6/01):
ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).
При этом до 2021 г. в бухгалтерском учете активы стоимостью в пределах лимита, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в составе материально-производственных запасов. Размер установленного лимита организация указывает в учетной политике (п. 5 ПБУ 6/01). Следовательно, объект стоимостью более 40 000 руб. будет являться основным средством в бухучете (если также выполняются требования п. 4 ПБУ 6/01).
Срок полезного использования ОС, установленный для целей налога на прибыль исходя из Классификации, может отличаться от срока, установленного для целей бухучета согласно ПБУ 6/01.
Что относится к вычислительной технике в основных средствах
(1).jpg "p1110798(1)(1)")
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Моноблок, МФУ, принтер относятся к оргтехнике или компьютерной технике (классификация в части оргтехники и компьютерной техники необходима для плана финансово-хозяйственной деятельности, для этих позиций в плане разный код)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По нашему мнению, МФУ, принтеры и моноблок могут быть отнесены к компьютерному оборудованию. Порядок классификации объектов в целях отнесения в ту или иную группу следует закрепить в учетной политике учреждения.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Дурнова Татьяна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Налоговый и бухгалтерский учет компьютеров, программного обеспечения, интернета
| Бурное развитие средств коммуникации представляет все новые и новые возможности организациям для эффективного ведения предпринимательской деятельности с широким применением компьютеров, программного обеспечения, интернета. |
В предлагаемой статье рассмотрены наиболее распространенные операции, связанные с учетом компьютеров, программного обеспечения, подключением и использованиемљ интернета.
для целей бухгалтерского учета в соответствии с общими методологическими принципами бухгалтерского учета, установленными системой нормативного регулирования бухгалтерского учета;
Нормативно-правовая база, регламентирующая учет компьютеров, программного обеспечения и интернета:
— Налоговый кодекс РФ;
— ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»;
— ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;
— ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
— ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»;
— Закон РФ от 23.09.92 N 3523-1 «О правовой охране программ для электронно-вычислительных машин и баз данных»;
— Правила регистрации договоров на программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральных микросхем, утвержденные приказом Российского агентства по патентам и товарным знакамљ от 31.12.98 N 245;
— Закон РФ от 23.09.92 N 3526-1 «О правовой охране топологий интегральных микросхем»;
— Закон РФ от 09.07.93 N 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах» (в редакции от 19. 07.95);
— Федеральный закон от 20.02.95 N 24-ФЗ «Об информации, информатизации и защите информации»;
— Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1[1].
Классификация вычислительной техники для целей бухгалтерского и налогового учета
Классификация вычислительной техники для целей бухгалтерского учета
Поскольку нормами ПБУ 6/01 не установлен такой обязательный критерий, как наличие материально-вещественной формы приобретаемых обЪектов основных средств, по мнению автора, первоначальную стоимость компьютера можно увеличивать на стоимость приобретаемых организациями-пользователями по договорам купли-продажи программных продуктов (справочно-правовых систем, бухгалтерских программ и др.) на дискетах или инсталляционных дисках. При этом в бухгалтерском учетељ будут сделаны следующие проводки:
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 09.10.2001 N 16-00-11/456, приобретенное лицензионное программное обеспечение не относится к основным средствам и принимается к бухгалтерскому учету как расходы.
— исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
— исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
— имущественное право автора или иного патентообладателя на топологии интегральных микросхем и т. д.
Покупая программные продукты, большинство организаций приобретает лишь права на их использование. Следовательно, купленные таким образом программные продукты должны учитываться в составе иных активов. По мнению некоторых аудиторов, поскольку права на использование обЪектов интеллектуальной собственности не имеют материально-вещественной формы, они не могут быть учтены в составе основных средств и их следует учитывать согласно п. 26 ПБУ 14/2000љ как расходы будущих периодов на одноименном счете 97, подлежащие списанию в течение срока действия договора.
Пример
Торговой компанией «ЛИР» в феврале 2002 года была приобретена вычислительная техника в целях создания локальных вычислительных систем (ЛВС) в отделах маркетинга и бухгалтерии (см. табл. 1).
Таблица 1
Поскольку ни один из приобретенных обЪектов вычислительной техники по отдельности функционировать не может, учитывать каждый из них как самостоятельный инвентарный обЪект, исходя из норм п. 6 ПБУ 6/01, не представляется возможным.
В указанном выше пункте ПБУ 6/01 подчеркивается, что инвентарным обЪектом основных средств признается обЪект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивнообособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы.
В состав пяти ЛВС, сформированных специалистами торговой компании «ЛИР», вошли обЪекты вычислительной техники, представленные в табл. 2.
Таблица 2
Клавиатура KEYBOARD (CHERRY) (ОРИГ.)
Мышь TREKKER WHEEL MOUSE 2.1A PS/2
ИТОГО ЛВС N 1
5872
Клавиатура KEYBOARD (CHERRY) (ОРИГ.)
Мышь TREKKER WHEEL MOUSE 2.1A PS/2
ИТОГО ЛВС N 2
6510
Монитор LG 15 SW575C, TCO*95
Клавиатура KEYBOARD MICROSOFT ELITE
Мышь TREKKER WHEEL MOUSE 2.1A PS/2
ИТОГО ЛВС N 3
8947
Монитор SONY 110 EST
Клавиатура KEYBOARD MICROSOFT ELITE
Мышь TREKKER WHEEL MOUSE 2. 1A PS/2
ИТОГО ЛВС N 4
9309
Монитор SONY 110 EST
Мышь MOUSE MICROSOFT INTELLIMOUSE EXPLORER USB
Клавиатура KEYBOARD MICROSOFT ELITE
ИТОГО ЛВС N 5
18033
Согласно ОКОФ основные фонды состоят из материальных и нематериальных основных фондов.
Вычислительная техника включена в состав материальных основных фондов (основных средств) и отнесена к информационному оборудованию, предназначенному для приобретения и хранения информации.
К нематериальным основным фондам (нематериальным активам) относятся компьютерное программное обеспечение, базы данных, являющиеся обЪектами интеллектуальной собственности, использование которых ограничено установленными на них правами владения.
В разделе 10 «Материальные основные фонды» ОКОФ к вычислительной технике (код раздела ОКОФ 14 3020000) относятся аналоговые и аналого-цифровые машины для автоматической обработки данных, вычислительные электронные, электромеханические и механические комплексы и машины, устройства, предназначенные для автоматизации процессов хранения, поиска и обработки данных, связанных с решением различных задач.
ОбЪектом классификации вычислительной техники считается каждая машина, укомплектованная всеми приспособлениями и принадлежностями, необходимыми для выполнения возложенных на нее функций, и не являющаяся составной частью какой-либо другой машины.
Раздел 20 «Нематериальные основные фонды» ОКОФ включает в себя компьютерное программное обеспечение и базы данных, которые предприятие предполагает использовать в производстве более одного года независимо от того, были они куплены или произведены для собственного использования.
К нематериальным основным фондам относятся также топологии интегральных микросхем, то есть обЪекты интеллектуальной собственности, права владения которыми позволяют предприятию как продавать данные нематериальные фонды, так и использовать их в производстве в течение более одного года.
Классификация вычислительной техники для целей налогового учета
Необходимо иметь в виду, что суммы амортизации, начисленные по компьютерам по правилам бухгалтерского и налогового учета, с 1 января 2002 года во многих случаях будут не совпадать.
Кроме того, статьей 259 НК РФ не предусмотрен в целях налогообложения порядок начисления ускоренной амортизации персональных компьютеров как активной части основных фондов[2].
В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
Согласно п. 4 ПБУ 6/01 при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
б) использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Таким образом, признание активов в качестве основных средств для целей бухгалтерского учета основано на более точном подходе к экономическому содержанию обЪектов, так как учитывает способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета (подпунктов 3 и 4 ПБУ 14/2000) также дает более четкое определение понятия нематериальных активов по сравнению с налоговым законодательством (п. 3 ст. 257 НК РФ).
По сравнению с нормами налогового законодательства, предЪявляемыми к сроку полезного использования обЪекта основных средств, система нормативного регулирования бухгалтерского учета устанавливает менее жесткие требования. Так, п. 20 ПБУ 6/01 установлено, что определение срока полезного использования обЪекта основных средств производится исходя из:
— ожидаемого срока использования этого обЪекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования этого обЪекта (например, срок аренды).
В соответствии с Классификацией основных средств, электронно-вычислительная техника (код раздела ОКОФ 14 3020000) отнесена к третьей группе: имуществу со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно.
Поскольку компьютеры отнесены к третьей группе амортизационного имущества, организация может самостоятельно установить срок полезного использования компьютера для целей налогового учета, но только в установленных пределах. В данном случае этот срок должен быть не менее трех и не более пяти лет. Установленное налоговым законодательством «самостоятельное»љ определение срока полезного использования такого обЪектаљ основных средств, как компьютер, ограничено пределами от трех до пятиљ лет.
| Согласно письму Минфина России от 27.12.2001 N 16-00-14/573 «Об учете основных средств» обЪекты основных средств стоимостью до 10 000 руб. за единицу разрешается списывать и для целей бухгалтерского учета на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. |
Однако нормами ПБУ 6/01 предусмотрено, что единовременно на затраты можно списывать только те обЪекты, стоимость которых не превышает 2000 руб. В настоящее время в Минфине России разрабатываются поправки к ПБУ 6/01.
▪љљљљљљљљљљљљљљљљљљљљ определить стоимость отдельных комплектующих компьютера или отдельных видов сетевого оборудования, исходя из которой будет начисляться амортизация;
▪љљљљљљљљљљљљљљљљљљљљ определить срок полезного использования (в месяцах), который будет применяться при расчете амортизации по отдельным комплектующим компьютера или отдельным видам сетевого оборудования (от 37 до 60 месяцев для третьей амортизационной группы);
▪љљљљљљљљљљљљљљљљљљљљ рассчитать сумму амортизации по каждому такому инвентарному обЪекту и заполнить соответствующий регистр налогового учета.
Порядок формирования первоначальной стоимости компьютеров для целей налогового учета определен ст. 257 НК РФ. В соответствии с указанной статьей первоначальная стоимость амортизируемого основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с нормами НК РФ.
Пунктом 8 ПБУ 6/01 установлен иной порядок формирования первоначальной стоимости обЪекта основных средств, согласно которому первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются в том числе и невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением обЪекта основных средств.љљљ
Следует отметить, что нормы главы 25 НК РФ (в отличие от системы нормативного регулирования бухгалтерского учета) не устанавливают порядок оценки амортизируемого имущества (в том числе компьютеров, комплектующих, сетевого оборудования) в случае поступления этих обЪектов по договору мены, безвозмездно либо в качестве вклада в уставный капитал[3].
| Применение персональных компьютеров в организациях вызывает вопросы, касающиеся графика работы сотрудников, постоянно работающих с ними, а также установления дополнительных льгот и компенсаций. |
В соответствии со ст. 14 Федерального закона от 17.07.99 N 181-ФЗ «Об основах охраны труда в Российской Федерации» работодатель обязан обеспечить соответствующие требованиям охраны труда условия труда на каждом рабочем месте.
Разделом 9 Санитарных правил определены общие требования к организации режима труда и отдыха при работе с ПЭВМ в зависимости от вида и категории трудовой деятельности.
Работникам, применяющим по роду своей деятельности ПЭВМ, какие-либо льготы за вредные условия труда (доплата или надбавка за условия труда, дополнительный отпуск, сокращенный рабочий день и т. д.) федеральными централизованно принятыми нормативными документами по трудовому законодательству не предусмотрены.
Классификация программного обеспечения, созданного собственными силами организации
— нематериальные активы, произведенные для продажи исключительного права на их использование;
— нематериальные активы, произведенные для использования в производственной деятельности;
— продукция, произведенная для продажи.
Так, в частности, сотрудники служб информационных систем некоторых организаций разрабатывают и внедряют в собственную производственную деятельность различные программы для локальных компьютерных сетей, например, такихљ как «Система ведения контрактов для экспедирования грузов», «Система отображения информации о регистрации прихода-ухода сотрудников», «Система отображения информации о продолжительности звонков» и др. Такие же программы могут быть заказаны и приобретены у других организаций.
По окончании работ составляется акт о завершении разработки вновь созданного программного продукта для внедрения его в производственный процесс организации, обосновывается срок его полезного использования и подаются заявки в Роспатент на получение свидетельства об авторстве и приоритете организации-разработчика. Именно свидетельство Роспатента об официальной регистрации программы для ЭВМ, выданное правообладателю (организации-разработчику), зарегистрированное в Реестре программ для ЭВМ, является основанием для признания данного обЪекта учета в качестве нематериального актива с отражением его на одноименном счете 04.
В соответствии с п. 4 ПБУ 14/2000 и п. 3 ст. 257 НК РФ к нематериальным активам относится исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных. Исключительное право подтверждается соответствующим охранным документом (свидетельством, патентом).
При разработке программы для ЭВМ сотрудниками организации отражение операций в учете будет следующим:
Согласно п. 3 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
В соответствии с п. 7 ПБУ 14/2000 первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на создание, изготовление (израсходованные материальные ресурсы, оплата труда, услуги сторонних организаций по контрагентским (соисполнительским) договорам, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств, и т. п.), за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Фактическими расходами на создание нематериальных активов могут быть в том числе невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с созданием обЪекта нематериальных активов.
Таким образом, первоначальная стоимость программного обеспечения, созданного самой организацией, в налоговом и бухгалтерском учете может оказаться различной.
Учет расходов организаций по подключению к интернету и его использованию
Регистрация пользователей интернета
Под электронной коммерцией понимается не только продажа через интернет товаров конечному потребителю, но и товарооборот между компаниями, организуемый при помощи сети.
| В настоящее время в российском законодательстве отсутствует официально принятое определение понятия «интернет». Кроме того, нет и определений других понятий, повсеместно используемых при описании работы в интернете. Проблемы терминологии могут быть разрешены принятием единого нормативного акта федерального уровня, в котором было бы закреплено, что указанные в нем термины должны единообразно использоваться во всех иных нормативных актах, касающихся интернета. |
Сейчас ведется работа над проектами федеральных законов, регулирующими интернет-отношения. В частности, в проекте Федерального закона «О государственной политике Российской Федерации по развитию и использованию сети интернет» даются следующие определения:
Проектом Федерального закона «О правовом регулировании оказания интернет-услуг» определены такие понятия, как:
В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004—93 услуги по передаче данных и других видов документальных сообщений, включая обмен информацией между ЭВМ (код 642 0019), относятся к группе «Услуги электрической связи». То есть расходы организации, связанные с использованием интернета, относятся к оплате услуг электрической связи.
љПоскольку услуги интернета как услуги по доставке письменного текста, изображений по проводной электромагнитной системе полностью отвечают определенным Законом N 15-ФЗ критериям, затраты на оплату таких услуг могут быть признаны расходами по обычным видам деятельности для целей бухгалтерского учета.
Для целей налогового учета в соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на услуги интернета признаются в качестве прочих расходов (как расходы на услуги информационных систем), связанных с производством и (или) реализацией без каких-либо ограничений при соблюдении условий п. 1 ст. 252 НК РФ.
Необходимость использования в организации интернета в производственных целях, по мнению автора, должна быть документально обоснована, то есть подтверждена организационно-распорядительными документами, например приказами или распоряжениями руководителя, должностными инструкциями и т. п.
Следует также учесть требования ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями от 23.07.98), согласно которой все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
љТаким образом, расходы по использованию в организации интернета следует учитывать при расчете налогооблагаемой прибыли при наличии организационно-распорядительных и первичных учетных документов, подтверждающих непосредственную связь этих расходов с управлением производством.
К таким расходам относятся следующие виды затрат.
2. Разовый регистрационный сбор, который организация обычно уплачивает при подключении к интернету.
Размер регистрационного сбора у разных операторов (провайдеров) неодинаков и зависит, как правило, от дополнительных услуг, предоставляемых ими.
Организации оформляется регистрационная карточка, присваивается индивидуальный пароль и персональный идентификационный номер лицевого счета для учета расчетов с оператором (провайдером). Только после этого организация становится зарегистрированным пользователем интернета.
Эти услуги носят разовый характер, позволяя организации только получить доступ к сети (зарегистрироваться в качестве пользователя).
По окончании каждого расчетного периода на основании данных учета оператора (провайдера), фиксирующего время работы в интернете, организации-пользователю направляются счет-фактура и акт об оказании услуг для оплаты.
Таким образом, осуществляя подключение к интернету и взимание абонентной платы за пользование им, оператор (провайдер) тем самым оказывает организации услуги связи.
Признание расходов по созданию web-страниц (web-сайтов)
Подключенные к интернету организации могут создавать один или несколько web-сайтов, являющихся отображением организации в информационном пространстве сети и представляющих собой сложные комплексные обЪекты с множественными составными элементами, разнородными по своему правовому статусу.
С помощью web-сайтов организация информирует потенциальных клиентов о своей деятельности, выпускаемой продукции и ценах на нее.
Разработка web-сайтов обычно производится web-студией или собственными силами организации-пользователя.
— оплата услуг хостинга (аналог аренды);
— оплата (разовая) услуг по стилю и наполнению сайта (неизменных на протяжении всего существования сайта);
— затраты на постоянное обновление информации;
— оплата специально написанных программ (в отдельных случаях), например: программа электронного магазина, программа сбора информации о посетителях, статистические программы, динамическое формирование страницы в зависимости от пристрастий посетителей сайта.
[2]Порядок начисления ускоренной амортизации ранеељ был установлен письмами Минэкономики России от 17.01.2000 N МВ-32/6-51 «О применении ускоренной амортизации на персональные компьютеры» и МНС России от 17.03.2000 N ВГ-6-02/201
ї Российский налоговый курьер
ї Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97»
УСПЕЙТЕ ДО НГ!
Самый посещаемый курс «Клерка» про управленческий учет проходят уже более 100 ваших коллег. Успейте записаться на курс по старой цене 2021 года. Потом – дороже. Оплатите сейчас, учитесь в 2022 году в удобном потоке.