Что относится к управленческой отчетности
Управленческая отчетность: назначение, виды, примеры
Управленческая отчетность: назначение, виды, примеры
Опытный финансовый аналитик, бизнес-консультант, на экспертном уровне владеющий МСФО, имеет диплом DipIFR, более 10 лет руководящей работы. Возглавляла финансовые подразделения компаний с миллиардным оборотом и штатной численностью более тысячи сотрудников. Успешно с нуля внедряла управленческий учет на базе «1С:Управление производственным предприятием», осуществляла трансляцию РСБУ – МСФО, финансовый контроль (P&L, AR и AP, cashflow), отвечала за бюджетирование и прогнозирование, за прохождение внутренних и внешних аудитов, предоставляла отчетность лично учредителям компаний, неся полную ответственной за реализацию финансовой стратегии. В 2017 году открыла частную практику. Занимается консалтингом малого и среднего бизнеса, написанием бизнес-планов, white paper, привлечением финансирования на российском и международном рынках.
Общие характеристики управленческой отчетности
Внутренним пользователям: топ-менеджменту, управляющему совету или собственнику регламентированная отчетность не интересна, так как составляется она поздно, без должной детализации и не отражает тех выводов, которые должен сделать для себя собственник после ее прочтения.
Управленческие отчеты служат целям внутренних пользователей – они всегда содержат актуальную информацию по необходимым областям учета и в необходимой детализации.
Характеристики управленческих отчетов:
Виды управленческой отчетности
Великое множество форм управленческих отчетов можно разделить на три категории, исходя из информации, которую они представляют:
Далее каждая категория может быть разделена еще на несколько подкатегорий.
Отчеты по финансовому результату:
Отчеты по денежным средствам:
В статье рассмотрим наиболее распространенные управленческие отчеты из перечисленных выше.
Отчеты по финансовому результату
Общий отчет по доходам и расходам
Это, пожалуй, лидер среди управленческих отчетов по частоте применения. Стандартный отчет по доходам и расходам делают многие финансисты, чаще всего в Excel.
Примерная форма его представлена в таблице 1.
Таблица 1. Примерная форма отчета о доходах и расходах (фрагмент)
| Статьи доходов и расходов | Январь | Февраль | Март |
| ДОХОДЫ | |||
| Выручка от операционнной деятельности | |||
| Прочие доходы | |||
| РАСХОДЫ | |||
| Себестоимость производства | |||
| Сырье и материалы | |||
| ФОТ | |||
| Социальные взносы | |||
| Прочие расходы | |||
| Амортизация | |||
| ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ | |||
| % | |||
| Расходы на продажу | |||
| ФОТ | |||
| Социальные взносы | |||
| Прочие расходы | |||
| Амортизация | |||
| Административные расходы | |||
| ФОТ | |||
| Социальные взносы | |||
| Прочие расходы | |||
| Амортизация | |||
| EBITDA | |||
| % | |||
| EBIT | |||
| % | |||
| Прочие расходы | |||
| Проценты к уплате | |||
| Налоги | |||
| Чистая прибыль | |||
| % |
Из полезной дополнительной информации по нему могу добавить, что сформировать его можно не только вручную в Excel, но и напрямую из «1С», используя аналитики программы «Статьи доходов и расходов» и панель «Финансовый результат и контроллинг». Вам достаточно настроить справочник статей доходов и расходов, организовать внесение первичной информации в соответствии с этим справочником, и на выходе вы получите всегда актуальный, автоматизированный отчет без дополнительных усилий на подсчет и сведение данных.
Отчеты по структуре себестоимости
С этой группой отчетов уже интереснее, так как, обладая широким продуктовым портфелем, финансист и топ-менеджер должны понимать, что происходит на стадии формирования себестоимости по каждому производимому продукту, по каким продуктам маржинальность выше, по каким ниже и почему.
Для этого минимум, который должен соблюдаться при введении первичной документации – разделение ее на продукты, а при настройке закрытия – распределение общих статей затрат (аренды, амортизации, заработной платы и т.д.) пропорционально выбранной базе распределения. В общем, ничего нового в ведение бухгалтерии управленческий учет не привнесет. Механизм формирования себестоимости единицы произведенной продукции и так ведется аналогичным образом, весь вопрос в детализации единицы произведенной продукции. Например, если предприятие производит игрушки, то одна игрушка уже сейчас является единицей произведенной продукции и учет ведется по ней. Но если предприятие работает по договорам подряда, то учет нужно вести по каждому из договоров и дополнительных соглашений, а например, не по одному договору в целом. Тогда вы без проблем сможете отследить себестоимость и сделать анализ маржинальности производимой продукции.
Форма отчета по себестоимости может быть любой, удобной для конкретной отрасли, например такой, как в таблице 2.
Таблица 2. Форма отчета по себестоимости (фрагмент)
| Статьи доходов и расходов | Продукт 1 | Продукт 2 | Продукт 3 |
| ДОХОДЫ | |||
| Выручка от операционнной деятельности | |||
| РАСХОДЫ | |||
| Сырье и материалы | |||
| Сырье 1 | |||
| Сырье 2 | |||
| Сырье 3 | |||
| Сырье 4 | |||
| ФОТ | |||
| Окладная часть | |||
| Премиальная часть | |||
| Социальные взносы | |||
| Аренда | |||
| Прочие расходы | |||
| … | |||
| … | |||
| … | |||
| Амортизация | |||
| ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ | |||
| % |
Так же, как и отчет по доходам и расходам, отчеты по структуре себестоимости можно формировать из 1С. Самым простым по настройке является отчет «Валовая прибыль», стандартный отчет во многих программных решениях 1С. Детализировав его по статьям расходов, вы получите действенный инструмент анализа себестоимости, который еще и позволяет «проваливаться» вглубь расходов, детализировав их до Документа-регистратора.
Отчеты по отдельным разделам расходов
Такие отчеты используют реже, поэтому уделим им меньше внимания. Однако одним из них, отчетом по фонду оплаты труда, многие пользуются только исходя из распределения сотрудников по регламентированным отделам: производство, продажи, бухгалтерия и так далее.
Гораздо же интереснее и информативнее смотреть отчет по ФОТ исходя из управленческих подразделений (или ЦФО), особенно сравнивая его с выручкой по тому или иному ЦФО, например, такой, как в таблице 3.
Таблица 3. Отчет по ФОТ по ЦФО
Управленческая отчетность
Автор: Юрий Мартынов Руководитель проектов 1С-WiseAdvice
Управленческая отчетность
Автор: Юрий Мартынов
Руководитель проектов 1С-WiseAdvice
Управление бизнесом – сложная задача, включающая много составляющих: управление продажами, закупками, развитием, маркетингом, сотрудниками. Все области управления взаимосвязаны между собой и влияют друг на друга. Оценить степень влияния этих взаимосвязей можно с помощью финансов компании, так как все области находят отражение в деньгах. Для анализа финансов могут использоваться два вида отчетности: бухгалтерская и управленческая.
Основное отличие между ними в том, что бухгалтерская отчетность используется для сдачи в налоговую, а управленческая помогает увидеть реальную ситуацию в компании и оперативно реагировать на текущие изменения.
Что такое управленческая отчетность и кому она может быть полезна?
Управленческая отчетность – это «фотография» бизнеса в понятных получателям отчетности терминах.
Основной уклон в формировании управленческой отчетности сделан в сторону «получателей отчетности», ведь именно от их запросов и составляется не только структура отчетов, но перечень самих форм управленческих отчетов.
Кому же может понадобиться управленческая отчетность и почему для этих целей не подходит бухгалтерская отчетность?
Рассмотрим более подробно первую группу – собственники бизнеса, топ-менеджмент компании – для чего им может быть полезна внутренняя управленческая отчетность? Оценить полезность использования управленческого учета собственники бизнеса могут через рост рентабельности компании и увеличения ее конкурентоспособности на занимаемом рынке. Для эффективного решения данной задачи управленческая отчетность может фокусироваться на управлении реальной прибыльностью компании через управление издержками, что приводит к тому, что эффективная управленческая отчетность должна иметь бόльшую степень детализации и используемой аналитики, высокую регулярность составления по сравнению с бухгалтерской отчетностью (например, ежемесячно).
Состав ключевой информации для собственника по операционному управлению компанией помимо анализа расходов может включать в себя:
Получить данную аналитику можно из различных видов управленческой отчетности.
Виды (формы) управленческих отчетов
Основной комплект управленческой отчетности схож по составу с бухгалтерским:
Отчет о прибылях и убытках
Отчет по прибылям и убыткам (ОПУ) позволяет оценить рентабельность (прибыль) компании. ОПУ состоит из доходной и расходной частей, которые могут декомпозироваться по различным аналитикам. При этом расходы в этом финансовом отчете обычно имеют более глубокую детализацию по статьям затрат.
Управленческий отчёт о прибылях и убытках поможет определить те проекты (сегменты бизнеса), которые генерируют нулевую или отрицательную рентабельность. P&L помогает сконцентрироваться на тех направлениях бизнеса, которые приносит реальную прибыль. Для формирования отчета используется метод начисления, то есть могут учитываться обязательства, по которым еще не было оплаты.
Рис.1. Отчет о прибылях и убытках
Управленческий баланс
Управленческий баланс — это отчет, который сводит результаты отчетов ОПУ и ДДС в один. Документ помогает контролировать корректность учета, направления использования прибыли, дебиторскую и кредиторскую задолженность.
Активы – это то, чем фирма обладает и что используется в ее деятельности: денежные средства, оборудование, товары и сырье на складе. С другой стороны, Пассивы – это источники формирования Активов: капитал, нераспределенная прибыль, кредиты и прочее. Главное правило составления баланса – равенство Активов и Пассивов.
Рис. 2 Пример отчета в сервисе «Управленка»
Отчет о движении денежных средств в управленческом учете
Самый простой и интуитивно-понятный – отчет по движению денежных средств (ДДС). Данный отчет используется практически в каждой фирме – он позволяет в кратчайшие сроки получить инструмент по контролю за оплатами, обязательными платежами и кассовыми разрывами. В ДДС заносят каждую операцию по расчетному счету или кассе, отмечают откуда пришли или куда ушли деньги, наполняют управленческими аналитиками (статья и ЦФУ). В результате собственник получает полную картину – сколько компания получила денег, на что потратила, сколько осталось.
С помощью Отчета о движениях денежных средств можно узнать, насколько компания готова генерировать денежный поток для поддержания текущей деятельности, а также для развития компании и покрытия кредитов. Часто в целях управления финансами используется еженедельный прогноз движения денежных средств – платежный календарь.
Пример ДДС в управленческом учете:
Рис. 3 Отчет ДДС
В сервисе «Управленка» отчет о движении денежных средств является основным управленческим отчетом. Показатели примера отчета ДДС можно условно разделить на 4 группы:
Помимо управленческого ДДС по компаниям и счетам этот отчет можно сформировать для каждого проекта. Тогда вместо начального и конечного остатка ДС, будет выводиться прибыль и рентабельность проекта, рассчитанная кассовым методом.
Приведенный образец отчета ДДС в сервисе Управленка (рис. 3) можно формировать за любой промежуток времени, однако необходимо учитывать, что для корректного расчета всех показателей, операции за выбранный период должны быть разнесены по статьям управленческого учета и проектам. Тогда каждый показатель управленческого ДДС можно будет расшифровать до конкретной операции.
Объединение финансовой и инвестиционной деятельности обусловлено тем, что в малом бизнесе эти виды деятельности не всегда используются. Посмотреть более глубокую управленческую аналитику по ОДДС можно в отчет план факт. Этот отчет позволяет выводить группировки по видам деятельности, типам денежных средств, статьям, проектам и контрагентам.
Помимо он-лайн сервиса, образцы отчетов доступны в чат-боте телеграмм, в котором можно получить все преднастроенные варианты отчетов в формате excel или pdf.
Состав комплекта управленческой отчетности может меняться в зависимости от конкретных потребностей руководителей и необходимого уровня финансового контроля компании:
Рис. 4 Отчет по движению денежных средств (ДДС) в сервисе «Управленка»
Порядок составления управленческой отчетности
Отчет по движению денежных средств
Отчет по движению денежных средств отражает источники и размеры реальных денежных средств, потраченных и полученных компанией за определенный период. Структура ДДС состоит из нескольких разделов:
Раздел операционная деятельность служит для отражения результирующего денежного потока от основной деятельности организации. Данная сумма является ключевой и отражает насколько компания готова генерировать денежный поток для поддержания текущей деятельности, а также для развития компании, покрытия кредитов.
Формирование денежного потока от операционной деятельности включает в себя приток от продаж, дивиденды от акций других организаций и оттоки денежных средств по платежам основным поставщикам, оплата ФОТ, налоги, платежи прочим контрагентам для осуществление операционной деятельности.
В части поступления/выбытия денег от инвестиционной деятельности отображаются данные о финансовой массе, которую компания инвестирует в ресурсы, которые в состоянии формировать денежные потоки в дальнейшем. Здесь чаще отображаются операции, имеющие отношение к покупке/выходу внеоборотных активов и других инвестиций.
В составе финансовой деятельности, в большинстве своём приводятся потоки финансов, меняющие состав капитала и заемных средств. Эти данные обеспечивают возможность специалистам по отчетности спрогнозировать будущие требования кредиторов.
Отчет по прибыли и убыткам
Отчет о прибылях и убытках показывает результаты деятельности компании и позволяет анализировать эффективность используемой бизнес-модели. Основной принцип – это отражение в отчете показателей доходов и расходов, на основании которых можно рассчитать прибыльна фирма или нет. Часто для анализа используют несколько показателей прибыли, основные из которых:
Расчет показателей и их сравнение приведено в таблице:
Показатель
Описание
Формула
Необходимо учитывать, что доходы и расходы в ОПУ берутся без НДС, в то время как в ДДС все поступления и выплаты указываются с НДС в том размере, как они прошли по банку или кассе.
Управленческий баланс
После составления ДДС и ОПУ необходимо составить Баланс – этот отчет является их объединением и показывает финансовое состояния компании на текущую дату. В Балансе отображаются: кредиторская и дебиторская задолженности, объем незавершенного производства у организации, объем налогов, которые необходимо уплатить. На основании управленческого баланса рассчитывают основные показатели финансового состояния.
Показатель
Описание
Формула
Составленные управленческие отчеты должны удовлетворять следующим основным критериям:
Корректно составленная управленческая отчетность позволяет учитывать при принятии решений гораздо большее количество факторов, уменьшить срок реакции на изменение показателей деятельности компании и избегать кассовых разрывов.
Достичь этого можно используя специализированные средства автоматизации управленческого учета. В качестве средства автоматизации управленческого учета компаний малого бизнеса можно использовать готовые онлайн сервисы.
Сервис помогает бизнесу:
С работой в сервисе вы получите:
С помощью сервиса, даже не имея опыта в финансовом и управленческом учете, можно точно определить, сколько денег приносит тот или иной проект или оценить убыток от реализации проекта. Также он помогает планировать платежи и избегать кассовых разрывов, и вам не нужно думать хватит ли денег для оплаты зарплаты сотрудникам и подрядчикам.
Управленческий отчет: вид, форма и порядок составления
Управленческий отчет нужен для собственников и топ-менеджеров, иногда может быть интересен и для внешних инвесторов. Он дает представление о реальных финансовых результатах компании. Основываясь на его данных, руководители принимают решения о стратегии дальнейшего развития фирмы.
Вид управленческой отчетности не регламентируется: поскольку цели и задачи компаний отличаются, то и форму отчетов выбирают в соответствии с ними. Чаще всего их составляют на основе стандартных финансовых форм, убирая или заменяя отдельные пункты, в зависимости от потребностей пользователей отчетности.
В этой статье разбираем, зачем нужна управленческая отчетность и основные виды отчетов, используемые для нее:
Проблемы, которые помогает диагностировать и вовремя решить управленческий учет
Ольга Целуйко, экономист, налоговый консультант, владелец и руководитель Alexa Consulting, автор Telegram-канала о налогах.
Управленческие отчеты предназначены, как правило, для владельцев и руководителей предприятия. На основе таких отчетов принимаются управленческие решения. Одним из важнейших показателей эффективной работы предприятия является прирост собственного капитала. Именно в этом показателе владелец обычно видит смысл заниматься бизнесом вместо альтернативного (безрискового) вложения денег.
На основе анализа управленческой отчетности можно своевременно выявить и оперативно определить пути решения таких проблем:
Виды управленческих отчетов
Для управленческих целей можно взять за основу многие финансовые отчеты:
Однако на практике чаще всего применяют всего несколько из них: управленческий баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств. Об использовании этих отчетов в финансовой отчетности рассказывала Наталья Остапюк, тьютор Финансовой Академии Актив. А здесь сделаем акцент на их применении в управленческом учете.
Отчет о доходах и расходах
Его еще называю отчет о прибылях и убытках — ОПУ. С помощью ОПУ анализируют результаты работы фирмы и эффективность применяемой бизнес-модели. В него включают показатели, на основе которых оценивают прибыльность компании. Это может быть валовый, операционный или маржинальный доход, показатели EBITDA или EBIT, чистая прибыль.
Итоговый управленческий отчет создают на основе первоначального планового финансового отчета. При этом анализируют разницу между запланированными и полученными результатами. А во время представления результатов объясняют руководителю, по каким причинам возникли расхождения и что делать, чтобы оптимизировать работу в будущем.
С помощью ОПУ можно:
ОПУ необходимо периодически корректировать в зависимости от запланированных платежей.
Отчет о движении денежных средств (ОДДС)
Отчет показывает, какие поступления и расход средств планировали и что получили по факту.
Состоит из трех групп данных, собранных по видам денежных потоков:
После план-фактного анализа ОДДС можно:
Управленческий баланс
Управленческий баланс составляют после ОПУ и ОДДС на их основе. В нем показывают кредиторскую и дебиторскую задолженность, величину налоговых отчислений, степень незавершенного производства.
С помощью управленческого баланса можно:
Три перечисленных отчета раскрывают финансовые показатели с разных сторон и дополняют друг друга, поэтому их составляют в комплексе.
Отчет о финансовых результатах
Он строится по форме № 2 и в показывает реальные доходы и расходы компании. Для управленческих целей какие-то строки можно убрать или объединить, а другие расписать более подробно.
На основе анализа отчета можно принимать решение об отказе от производства нерентабельных товаров и сокращении продуктовой линейки, или об изменении цен на продукцию.
Ольга Целуйко, экономист, налоговый консультант, владелец и руководитель Alexa Consulting, автор Telegram-канала о налогах.
Приведу пример годового финансового управленческого отчета, построенного на базе стандартных финансовых отчетов предприятия по формам № 1 и № 2.
Балансовые статьи в таком отчете надо располагать так, чтобы в результате видеть размер собственного капитала. Величину финансового результата, которая показывает, за счет чего компания получает прибыль или убыток, показывают в отчете по форме № 2.
То есть такая форма помогает сформировать отчет с акцентом на ключевой для собственников финансовый показатель — изменение размера собственного капитала.
Итоги
Теперь у вас есть пример форм, по которым можно создавать управленческие отчеты.
Еще раз напомним, что здесь показаны не единственно возможные варианты. Комплект документов, применяемый для управленческого учета может изменяться. Его состав зависит от требований собственников, задач бизнеса и уровня финансового контроля в компании.