Что относится к социальным налоговым вычетам
Что относится к социальным налоговым вычетам
Ст. 219 (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 372-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2021.
Ст. 219 (в ред. ФЗ от 05.04.2021 N 88-ФЗ) применяется к доходам, полученным начиная с 01.01.2022.
НК РФ Статья 219. Социальные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
(в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:
социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению. Если получателями пожертвований являются государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие деятельность в области культуры, а также некоммерческие организации (фонды) в случае перечисления им пожертвований на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений, предельный размер вычета, установленный настоящим абзацем, может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации до 30 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению. Указанным законом субъекта Российской Федерации также могут быть установлены категории государственных, муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность в области культуры, и некоммерческих организаций (фондов), пожертвования которым могут быть приняты к вычету в увеличенном предельном размере.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 426-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
При возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет в соответствии с настоящим подпунктом, в том числе в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования;
(пп. 1 в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 235-ФЗ (ред. 21.11.2011))
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 27.11.2017 N 346-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
(абзац введен Федеральным законом от 06.05.2003 N 51-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 27.11.2017 N 346-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 346-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 346-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
(абзац введен Федеральным законом от 05.12.2006 N 208-ФЗ)
(абзац введен Федеральным законом от 03.06.2009 N 120-ФЗ; в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 346-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Абз. 1 пп. 3 п. 1 ст. 219 (в ред. ФЗ от 17.06.2019 N 147-ФЗ) применяется в отношении доходов физических лиц, полученных ими начиная с налогового периода 2019 года.
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
(в ред. Федеральных законов от 25.11.2013 N 317-ФЗ, от 17.06.2019 N 147-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
(в ред. Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и вторым настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
(в ред. Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей;
(в ред. Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(пп. 3 в ред. Федерального закона от 29.12.2012 N 279-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Федеральных законов от 28.12.2013 N 420-ФЗ, от 29.11.2014 N 382-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни;
(в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(пп. 4 введен Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
(в ред. Федерального закона от 29.06.2015 N 177-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
(в ред. Федерального закона от 29.06.2015 N 177-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(пп. 5 введен Федеральным законом от 30.04.2008 N 55-ФЗ)
(пп. 6 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ)
7) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему, его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет физкультурно-спортивными организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.
Сумма расходов, указанных в настоящем подпункте, учитывается для целей налогообложения с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
Положения настоящего подпункта применяются, если на дату фактически произведенных налогоплательщиком расходов, указанных в настоящем подпункте:
физкультурно-оздоровительные услуги, указанные в настоящем подпункте, включены в перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, утверждаемый Правительством Российской Федерации;
Перечень физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей на очередной налоговый период формируется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере физической культуры и спорта, а также по оказанию государственных услуг (включая предотвращение допинга в спорте и борьбу с ним) и управлению государственным имуществом в сфере физической культуры и спорта, на основании данных, представляемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области физической культуры и спорта, и направляется в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в срок не позднее 1 декабря года, предшествующего очередному налоговому периоду.
Порядок формирования и ведения перечня физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей, предусматривающий в том числе критерии включения таких организаций, индивидуальных предпринимателей в перечень физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей, сроки и способы представления данных органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области физической культуры и спорта, на основании которых формируется перечень физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей, утверждается Правительством Российской Федерации.
Предусмотренный настоящим подпунктом социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оплату физкультурно-оздоровительных услуг, а именно копий договора на оказание физкультурно-оздоровительных услуг и кассового чека, выданного на бумажном носителе или направленного в электронной форме в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
(пп. 7 введен Федеральным законом от 05.04.2021 N 88-ФЗ)
2. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
С 01.01.2022 в абз. 2 п. 2 ст. 219 вносятся изменения (ФЗ от 20.04.2021 N 100-ФЗ). См. будущую редакцию.
(в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 N 403-ФЗ, от 05.04.2021 N 88-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
С 01.01.2022 абз. 3 п. 2 ст. 219 излагается в новой редакции (ФЗ от 20.04.2021 N 100-ФЗ). См. будущую редакцию.
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением в порядке, установленном абзацем вторым настоящего пункта.
(в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 N 403-ФЗ, от 05.04.2021 N 88-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
С 01.01.2022 п. 2 ст. 219 дополняется абз. 4 (ФЗ от 20.04.2021 N 100-ФЗ). См. будущую редакцию.
С 01.01.2022 в абз. 5 п. 2 ст. 219 вносятся изменения (ФЗ от 20.04.2021 N 100-ФЗ). См. будущую редакцию.
В случае, если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1 настоящей статьи, и социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета социальных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 N 403-ФЗ, от 05.04.2021 N 88-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
В случае, если в течение налогового периода социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставлены налогоплательщику в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщик имеет право на их получение в порядке, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта.
(в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 N 403-ФЗ, от 05.04.2021 N 88-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи (за исключением социального налогового вычета в размере расходов на уплату страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни), могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем.
(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 403-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 251-ФЗ, от 30.11.2016 N 403-ФЗ, от 05.04.2021 N 88-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(п. 2 в ред. Федерального закона от 06.04.2015 N 85-ФЗ)
Все о налоговых вычетах
1. Что такое налоговый вычет?
Налоговый вычет — это сумма, на которую при наличии соответствующих оснований уменьшается налогооблагаемая база (доход, с которого уплачивается налог). Правом на оформление налогового вычета обладают только те граждане России, которые уплачивают подоходный налог по ставке 13%.
Налоговый вычет можно оформить уже после того, как налог уплачен, например при расходах на покупку недвижимости, образование или лечение. В таком случае возвращается часть подоходного налога, который вы уплатили ранее.
Также, если вы подаете заявление о применении вычета работодателю, он может временно перестать удерживать 13% от вашего дохода, пока не будет исчерпана сумма вычета, или ежемесячно уменьшать налогооблагаемую базу на сумму вычета (если речь, например, идет о стандартных налоговых вычетах).
Делятся налоговые вычеты на:
2. Какие бывают социальные налоговые вычеты и как их получить?
Социальные налоговые вычеты предоставляются по расходам на:
Вы можете одновременно заявить вычет по разным видам социальных расходов, однако общая сумма вычета для них (за исключением расходов на благотворительность, дорогостоящие медицинские услуги и оплату образования детей) не может превышать 120 000 рублей за год, то есть возвращаются (или не удерживаются) 13% от 120 000 рублей.
В зависимости от того, какой из вычетов вы хотите оформить, подать заявление о предоставлении вычета можно как работодателю, так и в налоговую инспекцию. Для некоторых видов социальных вычетов действуют оба способа оформления.
3. Какие бывают стандартные налоговые вычеты и как их получить?
К стандартным налоговым вычетам относятся:
Как правило, стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем после того, как ему подается соответствующее заявление. В таком случае уменьшается налоговая база, с которой он ежемесячно удерживает НДФЛ. Однако, если у вас есть дети или если вы относитесь к льготной категории граждан, но не подавали работодателю заявление на предоставление вычета, вы сможете обратиться в налоговую инспекцию и оформить возврат излишне уплаченной суммы налога.
4. Какие бывают имущественные налоговые вычеты и как их получить?
Имущественный налоговый вычет можно оформить:
5. Какие бывают инвестиционные вычеты и как их получить?
Если вы занимаетесь инвестициями, вы можете претендовать на налоговый вычет, если осуществляли следующие операции:
Вы можете выбрать, какой инвестиционный вычет вам подходит:
Например, вы внесли 100 000 рублей на ИИС в 2018 году, купили акции и валюту. Допустим, к началу 2021 года на вашем ИИС оказалось уже 300 000 рублей. У вас есть выбор:
Очевидно, что в данной ситуации выгоден второй вариант. Но если бы ваш доход был меньше, то первый вариант мог быть выгоднее.
Выбор вы можете сделать не сразу, а по истечении трех лет, когда станет понятно, что для вас выгоднее.
Более подробную информацию можно найти на сайте ФНС РФ.
Социальный налоговый вычет по НДФЛ в 2020 году
Социальные вычеты — одна из разновидностей льгот, предоставляемых строго по НДФЛ. Использование социальных вычетов помогает каждому налогоплательщику воспользоваться возвратом одной части налоговых выплат. Таким образом, вычет по НДФЛ снижает налоговую базу, этим уменьшается общая сумма налогообложения с получаемого дохода. Использование налогового вычета по НДФЛ означает получить право налогоплательщика, но никак не стать обязанным повторно выплачивать всю данную сумму. То есть любой гражданин РФ — является налогоплательщиком, который согласно с последними изменениями в законодательстве имеет полное право принимать решение по поводу дополнительных вычетов. Социальные вычеты заметно снижают основные расходы плательщика налогов. Использовать их он может на личные нужды.
В какой момент можно воспользоваться социальным вычетом НДФЛ
Социальные вычеты предлагаются, если заявитель самостоятельно осуществлял по следующим обязательным расходам:
Варианты социальных вычетов
Оплата за обучение, если все это осуществляется одним из близких родственников, на обучение несовершеннолетнего, до достижения им 24летнего возраста. Учеба также должно проходить в очной форме. Выдается только после окончания налогового периода, и после предоставления задекларированных документов в отделение налоговой службы. Сотрудник ИФНС подтверждает право плательщика налогов на последующее получение социального вычета по налогообложению. Начисление с налогового можно получить с начала следующего месяца, после обращения физ. лица за получением средств.
Исходя из общей суммы страховых взносов, выплаченные в период налогообложения, согласно по договору добровольной страховки, будет определяться только в сумме не больше 120 тыс. рублей. Выплата плательщиком налогов собственного страхования, или же возможно и близких родственников, в том числе и детей, и подопечных.
Дорогое лечение, может определяться исходя из общего объема произведенного расхода. Сюда можно внести весь перечень услуг, лекарственных препаратов, которые утверждаются законодательством РФ.
Страховые выплаты согласно с соглашением с ДПС, который заключается с агентством страховой службы будут выплачены с учетом некоторых условий. Если договор оформлен самим налогоплательщиком на свое имя или имя своего супруга, родителей, попечителей, усыновителей, детей с наличием инвалидности, независимо, каким образом они оказались на его попечении. Вычеты могут быть предоставлены в ИФНС, откуда заявитель сможет забрать свои средства, обратившись с перечнем документаций. Получить их можно после того, как налоговый срок будет окончен и при условии, что налогоплательщик предоставит все необходимые документации с предварительным подтверждением о произведенном расходе. Также учитываются моменты, где удержание выплат должны были осуществлены в пользу самого плательщика налогов. Вполне возможно, что они были перечислены в соответствующий фон или проведены руководством компании, в котором трудился заявитель.
Страховые выплаты в соответствии с соглашением ДСЖ. Если же данный договор заключен на период не меньше 60 мес., то обращения будет отправлено в страховую компанию, которая осуществляла все эти вычисления. Соглашение по добровольному страхованию жизнедеятельноти рассматривается, если между сторонами имеются договора, которые были оформлены сроком не меньше пяти лет. Вполне возможно, что при этом налогоплательщик воспользовался выплатами в пользу своих родственников, родителей, детей, попечителей, опекунов и так далее.
В общем объеме оплаченных налогоплательщиком сумм во время налогового распределения в виде дополнительного страхового взноса в качестве накопительной пенсии согласно с Федеральным законодательством, к тому же если учтены все требования по его взносу. То вычет будет получен по счету ИФНС, или же предоставляются налогоплательщику лично на банковский счет или карту. В любом случае налогоплательщики могут рассчитывать на дополнительные выплаты, если при этом смогли полноценно пополнить назначенную ранее сумму.
Исходя из всех перечисленных тонкостей, выплаты из ИФНС может получить каждый гражданин РФ. При этом сумма налога не должна быть менее присуждаемого на одного человека размера. В любом случае по данному вопросу можно обратиться в налоговую службу и получить там подробную информацию обо всех проводимых операциях. Не стоит тянуть с получением вычета, если намерены получить в скором времени, так как по истечении налогового периода вы сможете их получить только после того как пройдет определенное время. Все формальности и условия о проведении данных процедур можно получить в налоговой службе, где практически каждому желающему предоставят информацию о его счете, а также о возможных дополнительных начислениях.