Что относится к несырьевым товарам на экспорт
Экспортно-импортные операции: вычет НДС
эксперт Контур.Школы по налоговому учету
Налогоплательщики, совершая экспортные или импортные операции, не лишаются права на вычет входного или ввозного НДС, в силу того, право на вычет могут реализовать только налогоплательщики НДС. Необходимо сделать акцент на том, что вычет НДС – это право налогоплательщика, а не его обязанность. Рассмотрим основные правила применения вычета по экспортным и импортным операциям.
Вычет НДС по экспортным операциям
Реализация товара на экспорт является объектом налогообложения (если не предусмотрено иное). В силу этого, экспортеры имеют право на вычет. Вычет НДС по экспорту — это вычет «входящего» НДС по тем товарам, работам, услугам, которые были приобретены на территории РФ и которые являются составной частью того, например, товара, который реализуется на экспорт. Как известно, НДС — косвенный налог, участвует в формировании цены товаров, работ, услуг. В силу этого, при выполнении всех остальных условий вычета, «входящий» НДС, выделенный в цене приобретенных товаров, работ, услуг, налогоплательщик может принять к вычету.
Порядок применения вычетов при экспорте зависит от того, какие товары экспортируются — сырьевые или несырьевые.
Экспортеры несырьевых товаров заявляют вычеты как обычно — при покупке ТРУ.
Экспортеры сырьевых товаров «входной» НДС принимают к вычету в квартале, когда собраны документы, подтверждающие ставку 0%. Если документы в 180-дневный срок не собраны, вычеты заявляют в уточненной декларации за квартал экспортной отгрузки.
Налоговое законодательство устанавливает следующие правила вычета «входного» НДС при экспорте.
При реализации сырьевых товаров на экспорт
Перечень сырьевых товаров приведен в Постановлении Правительства РФ от 18.04.2018 № 466 (вступает в силу 01.07.2018 года, но можно пользоваться раньше). К сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ). Перечень Правительства содержит 14 разделов, в каждом из которых указаны коды из Товарной Номенклатуры ВЭД. Например, в раздел 7 «Черные металлы» включены коды 7204 — 7204 50 000 0. Ими обозначаются отходы и лом черных металлов, слитки черных металлов для переплавки с различными характеристиками.
Налоговые вычеты производятся на момент определения налоговой базы, т.е. на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 (п. 9 ст. 167 НК РФ)
По сырьевым товарам НДС принимается к вычету в особом порядке без возможности его переноса на другой период, отличный от периода возникновения права на данный вычет. Все дело в том, что фактически формулировка п. 3 ст. 172 НК РФ указывает на то, что вычет НДС по сырьевым товарам производится в полном объеме на дату определения налоговой базы по операции экспорта данных товаров (подобному выводу есть косвенное подтверждение в Письме Минфина России от 26.04.2016 № 03-07-08/24230). То есть п. 3 ст. 172 НК РФ следует считать специальной нормой по отношению к п. 1.1 ст. 172 НК РФ. Все это говорит о том, что по сырьевым товарам НДС принимается к вычету в особом порядке без возможности его переноса на другой период, отличный от периода возникновения права на данный вычет.
Вычеты отражаются в разд. 4 декларации по НДС. Величина этих вычетов не коррелирует с показателями разд. 3 декларации. Данные разделов 3 и 4 обобщаются в разд. 1 декларации.
Особенности вычета до 01.07.2016
«Входной» НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, принятым на учет до 1 июля 2016 года принимается к вычету на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов (п. 3 ст. 172 НК РФ и абз. 1 п. 9 ст. 167 НК РФ). Если заявить вычет сразу не получилось, то необходимо подать уточненную декларацию за тот период, в котором были собраны документы для подтверждения экспорта.
«Необходимо отметить, что существует и противоположная судебная практика. Так, некоторые суды считают, что заявить вычет «входного» НДС по экспортной операции нужно в том периоде, в котором соблюдены все условия его применения согласно п. 1 ст. 172 НК РФ. А значит, подавать уточненную декларацию за период, в котором подтверждена нулевая ставка, нет оснований (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 02.02.2009 № Ф04-509/2009(20394-А70-25), ФАС Северо-Западного округа от 08.08.2008 № А52-154/2008).
Кроме того, по мнению Президиума ВАС РФ, вы вправе заявить вычет по экспортным операциям в декларации более позднего периода, а не представлять уточненную декларацию за тот период, по которому в первый раз налоговые органы отказали вам в возмещении (Постановление от 30.06.2009 № 692/09). Если же документы, подтверждающие экспорт, в течение 180 календарных дней не собраны, вычет надо заявить на дату отгрузки в общеустановленном порядке (абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ)».
При реализации несырьевых товаров на экспорт
Организация вправе принять к вычету НДС в общеустановленном порядке:
Налоговые вычеты при экспорте несырьевых товаров могут быть заявлены:
Суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, которые использовались (будут использоваться) при реализации экспортируемых несырьевых товаров, отражаются в разделе 3 декларации по НДС независимо от момента определения налоговой базы при реализации экспортируемого несырьевого товара и отражения ее в налоговой декларации по НДС.
Таким образом, в настоящее время особые правила установлены для вычета НДС при экспорте:
По этим операциям вычет может быть заявлен только в том квартале, когда подтвержден факт экспорта, либо по истечении 180 дней. Если факт экспорта не подтвержден, то, необходимо исчислить НДС с этих операций, а также можно заявить к вычету входной НДС.
Вычет НДС по импортным операциям
Порядок исчисления и уплаты НДС по импортным операциям регулируется одновременно:
Однако вычет «ввозного» НДС осуществляется в соответствии с положениями НК РФ.
При осуществлении импортных операций организация имеет право на вычет «ввозного» НДС. Условия вычета следующие:
Первое. Товар ввезен без таможенного оформления или в одной из следующих таможенных процедур (п. 2 ст. 171 НК РФ) и факт ввоза подтвержден декларацией на товары:
Второе. Товар приобретен для операций, облагаемых НДС.
Третье. Товар принят к учету.
Четвертое. Факт уплаты налога (самим налогоплательщиком или посредником за счет его средств) подтвержден соответствующими первичными документами.
Факт уплаты налога подтверждается:
В книге покупок регистрируются таможенная декларация, иные документы.
Авансовые платежи — не считаются уплаченными в счет «ввозного» НДС до момента, когда таможенные органы востребуют эту сумму. Так как считается, что это собственность налогоплательщика.
Несырьевой экспорт на примере России
Внимание!
Компания «VVS» НЕ ЗАНИМАЕТСЯ ТАМОЖЕННЫМ ОФОРМЛЕНИЕМ ТОВАРОВ И НЕ КОНСУЛЬТИРУЕТ ПО ДАННЫМ ВОПРОСАМ.
Данная статьи носит исключительно информационный характер!
Мы предоставляем маркетинговые услуги по анализу импортных и экспортных потоков товаров, исследованию товарных рынков и т.д.
С полным перечнем наших услуг Вы можете ознакомиться здесь.
Со схемой экспорта через внешнеэкономическую компанию можете ознакомиться по ссылке на сайт ООО «ИФК «Титан74»
Когда речь идёт о несырьевом экспорте, подразумевается процесс вывоза из страны тех товаров, которые не являются сырьём, то есть материалами, которые предназначены для дальнейшей обработки. Для подобной продукции в каждой стране существуют собственные таможенные правила. В том случае, когда государство входит в Таможенный союз (ТС), нормативно-правовая база по вопросам несырьевого экспорта в определенной мере опирается на положения Таможенного кодекса ТС. В РФ сегодня идёт процесс формирования законодательной базы для несырьевого экспорта. Из данной статьи вы узнаете о существующем положении дел, а также перспективах этого направления международной экономики.
Экспорт несырьевых товаров на примере России
Перечень продукции, которую относят к несырьевой, может быть весьма обширным и существенно различаться в зависимости от расположения государства, его культуры, уровня развития промышленности, присутствия полезных ископаемых, а также общего уровня образованности населения.
Есть расхожее заблуждение, рассматривающее Россию как поставщика сырья. Тем не менее в Российской Федерации на сегодняшний день происходят большие обороты несырьевого экспорта в следующих отраслях.
Атомная электроэнергия сегодня находится в числе областей, в которых РФ уже много лет занимает ведущую позицию во всём мире, сохраняя при этом технологические преимущества. Фактически ежегодно Росатом отличается серьёзным технопрорывом, и не только в сфере производства реакторов либо в энергетике: открытия касаются также медицинского, транспортного направлений и т. д.
Атомная отрасль сегодня – локомотив российской экономики в несырьевом экспорте, к тому же она загружает смежные отрасли. К примеру, к 2020 году в планы Росатома входит возведение турецкой электростанции «Аккуя» мощностью около 4800 МВт. Начальный блок белорусской атомной электростанции планируется приблизительно через год. АЭС «Ханхикиви-1» в Финском государстве сдают лишь к 2024 г. Рекордное соглашение в атомной сфере было достигнуто Российской Федерацией с Исламской Республикой Иран. Прошедший год был отмечен сделками в сфере применения атомной энергетики с мирными целями РФ с АНДР, а также РФ с Аргентинской Республикой.
Компания Росатом также не останавливается в своих технологических достижениях в несырьевом экспорте. К примеру, на данный момент активно развивается проект «Прорыв», который посвящён инновационным ядерным реакторам. В 2017 году должно состояться открытие завода, где будет производиться урано-плутониевое топливо, в 2020 – реактора, в 2022 – запуск модуля, перерабатывающего топливо.
«В 2017 году русские будут создавать топливо, и тогда из-за границы сразу прибежит покупатель, чтобы сказать: “Нам очень надо вашего плотного топлива на быстрые реакторы”, хотя по миру его на данный момент делают немало», – это слова главы проекта «Прорыв» Евгения Адамова. По его мнению, прежде всего технологии данного проекта будут интересовать Китай.
Безусловно, значимая доля экспорта несырьевых товаров нашей страны – вооружения и военная техника. Два года назад его объём из России в 62 государства достиг 5,5 млрд долларов – это сказал Президент РФ во время совещания Комиссии по перспективам военно-технической торговли с другими странами. Мы работаем на 62 направлениях, и уже имеются подписанные соглашения с 91 партнёром. Безусловно, мы охватим большую долю всего рынка, начав активнее взаимодействовать со всеми государствами-партнёрами.
К примеру, в мае 2016 года Индийская Республика дала своё одобрение на закупку российских военных вертолётов для своих вооружений. В этой закупке были машины Ка-226Т. Наша техника продемонстрировала несомненные преимущества перед западной в жарком высокогорье Индии.
Прогнозируется, что при сохранении темпов производства и экспорта ВВТ 2014 года данного портфеля в РФ для экспорта несырьевых товаров хватит на ближайшие пять лет, это минимум. Однако не нужно предполагать, что на этом все переговоры закончатся. Ежегодно руководство нашей страны будет дополнять и обновлять заказы, а оборот российской оборонной промышленности станет ещё больше. Этот фактор к тому же позволит открыть новые рабочие места, способствует повышению налоговых отчислений в государственный бюджет, а также развитию сопутствующих проектов в самой Российской Федерации.
Лидерские позиции в военном авиастроении были завоёваны ещё при СССР, и до сих пор РФ удаётся оставаться впереди. Однако в 1990-х годах в гражданской авиации наблюдался временный период застоя, и в 2000-х годах Россия поставила перед собой цель вернуть утерянные позиции в этой сфере экспорта несырьевых товаров. Прорывом, доказавшим, что наши научный и производственный потенциалы не потеряны, стала модель самолёта «SSJ-100».
У этого самолёта весомый экспортный потенциал. Например, авиакомпания из Мексики «InterJet» вместо того, чтобы заказать бразильский «Embraer» или канадский «Bombardier», заказала в 2013 году 20 самолётов «SSJ-100». В наши дни повышенный интерес к этой машине имеется со стороны Китая. В текущем году РФ и Китай договорились о создании совместной лизинговой компании, которая должна будет за три ближайших года поставить на азиатский рынок до 100 экземпляров «SSJ-100». Президент ОАК Юрий Слюсарь назвал данное соглашение историческим как по масштабу, так и по перспективам охвата азиатского рынка в сфере несырьевого экспорта.
В конце 2014 года было подписано 175 контрактов с предоплатой на поставку этих лайнеров. Общий рынок для данной модели самолёта эксперты оценивают в 1 тыс. штук. При этом уровень отечественных комплектующих вырастет до 60% к моменту старта серийного производства.
В целом несырьевой экспорт товаров в сфере транспортного машиностроения за последние годы непрерывно увеличивается. К 2020 году его ожидаемый рост – 4%. Прежде всего основные надежды в российском несырьевом экспорте авиационного рынка возлагаются на предстоящие продажи средств гражданской авиации, судов, плавсредств, железнодорожной техники, на рост экспорта грузовых и специализированных автомобилей. Самыми перспективными рынками планируются страны в составе СНГ, а также Восточной Азии и Ближнего Востока.
Кроме прочего, подают надежды в транспортном машиностроении те несырьевые товары, производство которых находится или будет находиться в России, по мнению Георгия Ващенко из ИК «Фридом Финанс». Это процесс зависит от темпов развития технополисов. К примеру, в планах у «Daimler» – собирать в России малые грузовики на экспорт. «Потенциал есть, я считаю, у КамАЗа и тех предприятий, что имеют в составе зарубежных акционеров – это позволит продвигать продукцию за границу», – говорит Георгий Ващенко.
Топливо относится к уже переработанному сырью, поэтому также считается несырьевым товаром. Стоит отметить, что топливно-энергетический комплекс России поставляет приблизительно 34,5% несырьевого экспорта. По прогнозам Минэка экспорт электроэнергии и нефтепродуктов в ближайшие годы станет наиболее интенсивным по сравнению с прочими видами несырьевого экспорта.
К примеру, в наши дни нефтепродуктов вывозится на 22 млрд долларов, за 5 лет прогнозируется рост экспорта до 36 млрд долларов минимум, а при поддержке государства – до 50 млрд долларов. К 2020 году ожидается рост экспорта электроэнергии почти в 5 раз, до 0,8 млрд долларов.
В сфере неатомного энергомашиностроения РФ активно развивает экспорт электроэнергии и оборудования для АЭС. Однако рост экспорта в этой сфере ожидается небольшой – на 1% ежегодно до 2020 года.
Россия изобилует нефтью, газом, углем, а также металлом. Это дало возможность стране стать одним из мировых лидеров экспорта продукции из металла, что занимает на сегодняшний день 12% российского несырьевого экспорта. Государство обеспечивает 5–5,5% объёма мирового рынка товарами из чёрного металла, себестоимость их низкая. В дальнейшем планируется наращивать их поставки, а также увеличить экспорт прочих товаров металлургии: титана, ферросплавов и редких металлов. В 2015 году экспорт металлургии превысил 30 млрд долларов.
Крупнейшим из представителей на этом рынке является компания ВСМПО-АВИСМА, она — основной поставщик титана для европейского авиастроителя «Аэйрбас» и второй по объемам поставок партнёр для американского «Боинга».
Особо стоит отметить среди несырьевого экспорта металлов продажу драгоценностей и камней – золота, бриллиантов, платины, а также драгоценных металлов в промышленных целях. В России огромная сырьевая база, однако есть существенные трудности с производством внутри страны, его нужно интенсивно развивать. Сейчас же основная часть драгоценных металлов и камней из РФ вывозится в необработанном виде в арабские страны и страны ЮВА.
В 2014 году экспорт российского металла составил 10,1 млрд долларов. Ожидается, что за 5 лет Россия сможет увеличить поставки этой продукции на 7 млрд долларов, а при господдержке – на 9 млрд долларов, то есть практически удвоить этот вид несырьевого экспорта.
В агропромышленности большие обороты несырьевого экспорта в России дают удобрения. «Уралкалий» – самый крупный в мире производитель минеральных удобрений. В 2015 году наша страна экспортировала их за границу на общую сумму в 11 млрд долларов. Фактические объёмы этого вида несырьевого экспорта в мире выросли за последние 7 лет на 25% из-за роста потребностей в сельском хозяйстве во многих развивающихся государствах. РФ органично заполнила эту нишу, из нашей страны вывозится около 13,5% от всего мирового экспорта удобрений. Отечественные минеральные удобрения очень конкурентоспособны, так как на территории Российской Федерации производятся все виды сырья для них. К 2020 году Россия планирует увеличить поставки удобрений на 5,25 млрд долларов, и основная доля роста будет приходиться на увеличение экспорта в Латинскую Америку и ЮВА.
Помимо удобрений, Россия поставляет такие несырьевые товары, как зерно, масло семян и прочая масложировая продукцию, корма, рыба, морепродукты. По этим товарам к 2020 году также ожидается рост поставок. В планах – увеличение экспорта зерна в Северную Африку и на Ближний Восток. Дополнительные пашни для выращивания урожая в России имеются. Насчёт рыбы можно сказать, что РФ уже сейчас находится в тройке лидеров по экспорту. Тем не менее в данный момент поставляется чаще всего замороженная рыба, и в течение пяти лет будет сделан акцент на вывоз рыбной продукции высокой степени переработки. Это должно принести большую прибыль.
«Отмечается также увеличение продаж программной продукции на внешний рынок компаниями-гигантами – “ABBY”, “Kaspersky”, “Yandex” и другими. В этой категории несырьевого экспорта позиции России стабильно укрепляются», – говорит Ващенко. Наше программное обеспечение ставят на компьютеры по всему миру.
Почему так важно развитие несырьевого экспорта
Достаточно очевидным становится тот факт, что сырьевой вариант развития экспорта просто невыгоден. Экономике развивающихся государств, в том числе РФ, необходимы новые точки роста. Одной из них сможет стать комплекс действий государства, направленный на поддержку промышленного экспорта. Есть ряд причин, позволяющихся прогнозировать данное предположение.
Во-первых, экономика в России сейчас ещё не достаточно диверсифицирована, и во внимание принимаются внешнеэкономические риски от смены условий торговли. Кроме этого, за последнее время степень диверсификации постепенно снижалась. Ориентация отечественного производителя на сырьё и экономическая система, которая страдает от «голландской болезни», притормаживают промышленную модернизацию и уменьшают российскую конкурентоспособность на мировой арене готовых товаров и продукции, у которой высокая добавленная стоимость.
Из опыта стран, решивших подобную ситуацию, следует, что инновационное повышение состава экспортируемой продукции способно реализовать государственную программу, что сможет поддержать и стимулировать несырьевой экспорт – естественно, совместно с введением реформ народного хозяйства. Представители Всемирного банка (ВБ) утверждают, что для увеличения оборота экспорта РФ нужно прежде всего работать над улучшением институциональной среды ведения бизнеса. Они рекомендуют российским властям больше внимания сосредоточить на развитии конкуренции и совершенствовании внутрироссийского рынка, нежели внешней торговле. С этим трудно поспорить, однако изменение приоритетов экономической политики в пользу новой системы развития, безусловно, потребует и иного подхода к продвижению высокотехнологичной продукции российского экспорта за рубеж. Также следует отметить, ссылаясь на мировую практику, что не всегда именно внутренние реформы повышают эффективность внешнеэкономической деятельности (ВЭД) – напротив, качественные изменения в лучшую сторону механизмов, регулирующих ВЭД и реформы торговой политики, положительно влияют на показатели стабильности макроэкономики. Новейшая история знает примеры того, как мощнейшим стимулом к экономическому развитию стала программа господдержки экспорта, и результаты этой программы существенно окупили все издержки её внедрения.
Во-вторых, функционирующая стратегия по продвижению несырьевых товаров за границу даст возможность поднять уровень инноваций экономики в РФ, ведь он пока оставляет желать лучшего по сравнению со странами Евросоюза. По подсчётам экономистов, при участии в международной специализации повышается и производительность компаний, а также стимулируется процесс активности инноваций. Это, безусловно, благоприятно отразится на приросте экспорта несырьевой продукции.
В-третьих, недостаточная конкурентоспособность отечественного производства способствует тому, что официальные власти должны серьёзно решать вопросы стимуляции промышленного экспорта. За последние 5 лет уровень конкурентоспособности РФ серьёзно не изменился. Это вызвано и низкой конкурентоспособностью продукта отечественного экспорта, и отсутствием навыков у бизнесменов упрочнять своё положение на новых рынках из-за недостаточного опыта международной конкурентной борьбы. По информации Всемирного Банка в 1999−2008 годы лишь чуть больше половины (57%) попыток занишеваться на иностранных рынках на 2 года и более закончились успехом, в то время как, к примеру, «выживаемость» несырьевого экспорта из Китая больше на 13%.
Что сдерживает рост несырьевого экспорта в России
В наши дни наращиванию объёмов несырьевого экспорта в РФ препятствуют определенные факторы.
У нас не проработана в должной степени система физической отправки продукции. В то время как товары с «AliExpress» проходят через таможню по упрощенной системе, по электронному реестру, продавец из России вручную заполняет по 5 документов для каждой коробки.
Есть сложности с возвратом НДС по несырьевому экспорту. К примеру, одной из кондитерских фирм пришлось собирать 400 листов документации на партию изделий весом 200 кг, другой фирме после подачи заявления на возврат НДС была устроена камеральная проверка поставщиков.
Как при импорте, так и при экспорте гаджетов с функцией шифрования, Wi-Fi или Bluetooth приходится получать нотификацию Федеральной Службы Безопасности. При этом в Финляндии, Сингапуре и Китае, наоборот, всячески дотируется и облегчается процесс экспорта своей высокотехнологичной продукции. Законом РФ предполагается полный контроль прихода валюты (в каких целях — другой вопрос). Он не делает поправки на то, что могут быть контракты без окончательной суммы и срока: сколько партнёр продал товара, столько и перечислил денег, и так ежемесячно. Законы ориентированы лишь на контракты вида «деньги — отправка товара за границу — контракт выполнен».
Сложности с приёмом валюты. Когда отечественная фирма экспортирует несырьевые товары на 5 тысяч долларов и больше, она представляет банку огромное число всевозможной документации: что именно продано, сколько единиц и с какой целью. Все бумаги при этом переводятся на русский и заверяются лишь из-за банка. Подобная волокита охлаждает всякое желание продавать российские товары, а стимулирует к регистрации юрлица за границей. До тех пор, пока полный отчёт по сделке не предоставлен, средств на счету от банка не дождаться, а при отчёте с задержкой ещё и наложат штраф. По этой причине бухгалтеры часто попросту не работают с экспортёрами.
Российским продавцам крайне сложно конкурировать, к примеру, с китайцами, ведь они могут предложить бесплатную доставку благодаря государственным дотациям.
Для того чтобы снизить подобные административные барьеры, аналитики предлагают:
Полностью отменить налоги на отечественные интернет-компании (при отмене НДС в размере 18% высвободившиеся средства пойдут на поощрения работников, закупку нового оборудования и т.п.);
Принять меры для упрощения таможенных процедур при несырьевом экспорте продукции и отправке потребительских товаров зарубежным покупателям;
Унифицировать подход к разрешению споров о возврате НДС и валютной выручки;
Разработать и внедрить процедуры кредитования ИТ-предпринимателей под залог объектов интеллектуальной собственности;
Упростить процедуры получения правовой охраны объектов интеллектуальной собственности в России и за рубежом.
Как проявляется поддержка несырьевого экспорта в России
В текущий момент оформлять несырьевой экспорт непросто потому, что:
Для экспорта товара необходимо предоставлять всё больше документов;
Людей, желающих экспортировать несырьевые товары из России, отпугивает излишний контроль в виде таможенного досмотра и наблюдения за погрузкой продукции;
Чтобы оформить несырьевые товары, предприниматели нередко вынуждены прибегать к помощи таможенных брокеров.
Все вышеперечисленные факторы делают экспорт несырьевых товаров в России действительно трудозатратным.
По данным рейтинга ВБ, оценивающего условия ведения бизнеса в разных государствах («Doing Business»), экспортёрам в других странах работать значительно легче, нежели в РФ.
Для того чтобы разрешить хотя бы часть из этих проблем, Роснано разработал проект правок в Таможенный кодекс. Они предполагают более простое и быстрое прохождение таможенных процедур при вывозе продукции высокой степени обработки.
Суть этих правок – обособить определённые товары в отдельную категорию и определить для них специальные условия оформления на таможне.
Вот эти товары: машины; оборудование; транспорт; прочие товары, перечень которых утверждается правительством Российской Федерации.
Очевидно, что итоги этих поправок только положительные.
Таможенными органами уделяется особое внимание тому, чтобы соблюдать предусмотренный Таможенным кодексом 4-часовой срок выпуска несырьевых товаров, которые не облагаются таможенными пошлинами. Письмом ФТС России от 02.07.2010 года № 01-11/32584 «О соблюдении положений статей 196 и 183 ТК ТС» органам таможни поручили проведение мероприятия в организационно-распорядительном порядке, направленного на обязательное соблюдение пунктов ст. 196 и 183 ТК ТС, что предусматривает предоставление таможенной организации упрощенного перечня документации, которую необходимо предоставлять для декларирования в таможне и сокращенного в сравнении с другими товарами 4-часового срока выпуска. Было проведено назначение должностных лиц, которые уполномочены проводить таможенные процедуры по помещению не облагаемых таможенными пошлинами несырьевых товаров под экспорт и временный вывоз. Ежедневно отслеживается соблюдение сроков выпуска продукции; данные о несоблюдении назначенных временных лимитов выпуска продукции способствуют проведению проверок со стороны ФТС РФ.
Экспорт несырьевых товаров и его перспективы
Рост объёма несырьевого экспорта в России неизбежно приведёт к экономической диверсификации. Данное заявление будет подтверждено и высокопоставленными чиновниками, и бизнесменами. Вопрос в том, как стимулировать развитие экспорта несырьевых товаров?
Минэкономразвития РФ была предложена финансовая поддержка экспортёров. Им разработан проект по созданию Агентства страхования экспортных кредитов и инвестиций. По плану Министерства поначалу Агентство займётся страхованием экспортёров от рисков невыполнения обязательств покупателем, а дальнейшим шагом станет страхование прямых отечественных инвестиций за границей.
Подобные действия, направленные на поддержку экспортёров путём страхования их от рисков, – это всего лишь часть целого комплекса всех мер, которые направлены на стимуляцию экспорта. В денежном плане уже много сделано для экспортёров: на большую часть вывозимых из нашей страны товаров полностью сняты таможенные пошлины, с них не взимается НДС. Однако реально одна из серьёзных проблем, с которой имеют дело российские предприниматели, работающие с экспортом, — это система таможенного регулирования, которая делает экспорт высокотехнологичного товара непривлекательным.
Господдержка несырьевого экспорта в России вполне способна стать источником роста степени его диверсификации, стимулировать инновационно-технологическое обновление экономики, усиливать конкурентоспособную составляющую и расширять наш доступ к внешним рынкам.
В планах – увеличение несырьевого экспорта к 2020 году на 109 млрд долларов (до 365 млрд долларов), объёмы общего несырьевого экспорта – до 467 млрд долларов. Каждый год наш экспорт будет расти приблизительно на 6,1%, а весь несырьевой экспорт – на 6,3%. Самые высокие темпы развития ожидаются в 2018–2020 годах. При благоприятном раскладе, то есть в случае активной поддержки экспортёров государством, объём экспорта несырьевых товаров к 2020 году вырастет до 397 млрд долларов, а весь несырьевой экспорт в целом – до 513 млрд долларов.
Как осуществить сырьевой и несырьевой экспорт: пошаговая инструкция
Шаг 1. Оцениваем свои силы. Бывает непросто разобраться, насколько подходят ваш товар и бизнес-масштабы для внешней торговли, и в этом поможет ответ на следующие вопросы.
Будет ли достаточно вам сырья, работников, производственных мощностей?
Насколько соответствует ваша продукция стандартам мирового качества, требованиям вашей целевой аудитории к дизайну, маркировке, упаковке?
Какой код ТН ВЭД ТС соответствует вашему товару и каковы правила для его вывоза?
Каким образом более целесообразно экспортировать товар — путём заключения контракта, через специальную организацию внешней торговли, товарную биржу или можно создать общее предприятие?
Что за процедуры проходят при несырьевом экспорте, имеются ли льготы, ограничения?
Узнать про список нужных документов и то, какое количество времени и средств уйдёт, чтобы их оформить.
Где и каким образом найти посредников и импортёров?
Кто будет вашими конкурентами в этой нише, какие средства будут вложены в маркетинг и как это повлияет на стоимость конечного несырьевого экспорта?
В какую цену выйдет доставить и застраховать груз на вывоз?
Шаг 2. Считаем затраты на экспорт. Мы настоятельно рекомендуем бизнесменам учесть при стратегическом планировании выхода товара за рубеж эти моменты:
Траты на упаковочные материалы;
Траты на процедуру оформления товара на вывоз (здесь стоит посчитать также комиссию, которая уплачивается таможенному брокеру);
Платежи на таможне (как правило, таможенный сбор составляет около 750 руб.);
Траты на то, чтобы оформить сертификаты происхождения (СТ-1, формы А, сертификаты общей формы);
Расходы на транспорт;
Страхование товара (если в этом есть необходимость);
Траты, если есть на то необходимость, на разрешения и лицензии на экспорт продукции;
Траты на операции с банком.
Шаг 3. Запрашиваем помощь у государства. Для того чтобы фирмы как можно больше занимались несырьевым экспортом в России, правительство всячески способствует бизнесменам: проводятся консультации, предоставляются налоговые льготы, экспортные кредиты и страхование, гарантируются обязательства и тарифные преференции, организуется вывоз на международные выставки.
Российский экспортёр может рассчитывать на следующие послабления.
Полное возмещение налога на добавленную стоимость (НДС). Чтобы получить такую привилегию, нужно не более чем через 180 суток по календарю с момента сделки на несырьевой экспорт собрать и предоставить пакет документов. Это:
Контракт на экспорт;
Декларация на товары под печатью «товар вывезен»;
CMR, международная железнодорожная и авианакладная, коносамент и т.д.
Льготный кредит на экспорт предоставляют «Росэксимбанк», «МСП Банк» и «Внешэкономбанк» (последний занимается финансированием проектов от 2 млрд рублей).
Кредит на экспорт — это инструмент продвижения продукта на мировой рынок. Продавец предоставляет иностранному покупателю кредит на его покупку (для этого он, как правило, сам берёт кредит). Таким способом продукция найдёт намного больше своих целевых клиентов, чем при условиях, когда её необходимо оплачивать предварительно или немедленно. Однако продающая сторона рискует и вовсе остаться без продажи за доставленный товар, став ещё и должником. Чтобы избежать этого, применяются страхование несырьевого экспорта и экспортные гарантии.
Если кредит будет выдаваться продавцу, это называется «предэкспортное финансирование» — то есть кредит на покрытие расходов производства экспортного продукта. Чтобы его получить, необходимо прежде заключить контракт на поставку.
Процедура субсидирования ставки по экспортному кредиту необходима для повышения спроса на отечественную продукцию с применением высоких технологий. Россия даёт субсидии на несырьевой экспорт своим продавцам и зарубежным покупателям – процент по экспортному кредиту. Принимают решения о таком субсидировании чиновники в Минпромторге.
Лизинг на экспорт – так именуют процедуру покупки банком у отечественной компании товара, чтобы затем сдать этот товар в аренду заграничной фирме. Покупатель из-за рубежа будет выплачивать ежемесячную сумму и в определенный срок погасит стоимость этого лизингового имущества. Существует прямой лизинг, при котором товар сдаётся в аренду самим производителем. Как правило, таким способом покупаются оборудование высокой стоимости, самолёты, вагоны, суда, спецтехника, авто, вычислительная техника и т.д. В РФ этим занимается государственная компания «ВЭБ-лизинг».
Бесплатные госгарантии — так называются обязательства страны покрыть 85–95% всех финансовых рисков экспортёров, иностранных покупателей либо кредитующих банков при внешнеторговой процедуре. К примеру, государство даёт гарантии покупателю, что вернёт аванс, перечисленный отечественному производителю при производстве заказанного оборудования.
Подобные гарантии даёт «Росэксимбанк». С ними банки намного охотнее выдают кредиты на несырьевой экспорт, а лизинговые фирмы заключают сделки.
Экспортное страхование — так называют процедуру страхования рисков экспортёра, покупателя либо их кредиторов по сделке. К примеру, российский экспортёр страхует риск по неуплате иностранным покупателем либо задержку платежа, а также его банкротство. Подобными сделками занимается ЭКСАР (Российское агентство страхования кредитов на экспорт и инвестиций). Однако эта процедура не бесплатна, как госгарантии, — за такую услугу ЭКСАР взимает премию, и эта сумма рассчитывается персонально по каждой сделке на экспорт несырьевых товаров.
Информацию о зарубежных рынках и бесплатную консультацию юриста в профильных компаниях можно получить в торговых представительствах России за границей (работают в 53 государствах), в Торгово-промышленной палате РФ. Также можно обратиться за юридической и информационной помощью по вопросам несырьевого экспорта в Совет по развитию внешней торговли и международных экономических отношений и информационно-аналитический центр при Минпромторге.
Бесплатное участие в международных выставках и бизнес-миссиях (где можно встретиться с потенциальными покупателями) – такие мероприятия организуются Минэкономразвития, Минпромторгом, Торгово-промышленной палатой, Советом по развитию внешней торговли и международных экономических отношений, Российским экспортным центром и торговыми представительствами на местах. Условия по участию в таких мероприятиях зависят от того, что за ведомство их проводит.
Продвижением российских товаров занимаются организации по развитию торговли. К примеру, если бизнесмен обратится в Совет по развитию внешней торговли и международных экономических отношений, ему смогут помочь в России и за границей, и будут сопровождать его в бизнес-миссиях, на выставках и прочих мероприятиях. Экспортёрам так можно наиболее просто и быстро прорекламировать свой продукт на международном рынке.
Существуют и другие инициативы. В 2014 году РВК совместно с компанией «Руссофт» профинансировали и способствовали запуску программы по поддержке несырьевого экспорта российских инновационных и высокотехнологичных товаров.
В 2015 году представители отечественных IT-компаний участвовали на «Mobile World Congress» в Шанхае, в швейцарском роуд-шоу, в австрийском «Software Days», в калифорнийском «Global Technology Symposium», в южно-корейском «Samsung» по мобильным технологиям, а также в деловых встречах с корейскими, сингапурскими и китайскими бизнесменами. В целом в подобных зарубежных мероприятиях приняли участие свыше 450 наших специалистов, а на образовательных вебинарах было свыше 500 участников.
Шаг 4. Подготовка документации. Если предпринимателю, собирающемуся стать экспортёром, необходима информация о состоянии на рынке сбыта, как правило, ему достаточно пройти регистрацию на портале внешнеэкономической информации, а затем запросить данные в соответствующее представительство. Обращение подлежит рассмотрению в течение 10 рабочих дней. Кроме того, вы можете обратиться в информационно-аналитический центр при Министерстве промышленной торговли.
Для того чтобы получить финансовую поддержку на несырьевой экспорт, нужно обратиться в один из тех банков, что специализируются на выдаче экспортных кредитов, на таких страховках и гарантиях. Список документации зависит от типа финансовой помощи. К примеру, для получения кредита «Внешэкономбанка» потребуется весьма широкий перечень: подлинники и нотариально удостоверенные копии документов о госрегистрации и постановке на учёт в органах налогового ведомства, отчёт об убытках и прибылях, бухгалтерский баланс и т.д. В этом списке всего 19 пунктов и подпунктов. Не менее обширный список нужно прилагать к обращению о выдаче гарантии.
Возможно ли осуществить несырьевой экспорт самостоятельно?
Разумеется, фирма может осуществлять несырьевой экспорт и без господдержки. Тогда предприниматель будет искать все данные и партнёров для бизнеса самостоятельно в интернете. Способствовать привлечению внимания иностранной аудитории будут качественная англоязычная версия сайта и продуманная рекламная стратегия в интернете. Вы также можете обратиться за помощью в дипломатические ведомства других стран на территории РФ, к торговым атташе или в российские деловые советы с другими странами — у них имеются списки ваших потенциальных клиентов.
Государства — участники Всемирной торговой организации (ВТО) должны предоставить остальным членам режим максимального благоприятствования, а значит, нашим экспортёрам работать на их рынках проще, чем в странах, не состоящих в ВТО.
В рамках ЕЭС Российская Федерация может вести несырьевой экспорт с Арменией, Белоруссией, Казахстаном и Киргизией вообще без таможенных пошлин. Также в Зоне свободной торговли СНГ есть значительные преференции для Молдавии и Таджикистана, однако для Украины, увы, они уже недействительны.
Несырьевой экспорт: НДС
С 1 июля 2016 года при экспорте несырьевых товаров существует определённый порядок на налоговый вычет. Входной налог по подобным операциям принимается к вычету только после того, как товары (продукт, услуги) учтены. До этого вычетом можно было пользоваться лишь после того, как было подтверждено право на нулевую налоговую ставку на несырьевой экспорт.
Речь идёт об экспорте несырьевых товарах и НДС. Но упрощение вычета не охватывает операций, связанных с вывозом сырьевой продукции. Перечень её с кодировкой ТН ВЭД определяет Правительство Российской Федерации.
Сегодня в подобном списке можно увидеть минеральные продукты, продукцию химической промышленности и связанных с ней иных промышленных отраслей, древесину и изделия из неё, древесный уголь, жемчуг, драгметаллы, драгоценные и полудрагоценные камни, недрагоценные металлы и всё, что делается из них. Торговые коды товаров перечислены по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и определяются Правительством РФ.
Способ назначения суммы налога, относящейся к продукции, имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации продукта, операции по реализации которых облагаются по налоговой ставкой в размере 0%, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой. Эти правила не распространяются на операции по реализации товаров, указанных в подп. 1 (за исключением сырьевых продуктов) и подп. 6 п. 1 ст. 164 Таможенного кодекса.
В том случае, когда компания приобретает продукцию и для несырьевого экспорта, и для сбыта на российском рынке, она должна будет разделять учёт входного НДС (письмо Минфина России от 26 февраля 2013 года № 03-07-08/5471). Учет НДС также ведётся по каждой поставке товара несырьевого экспорта (п. 6 ст. 166 НК РФ). Бухгалтеры для реализации этого раздельно ведут учёт с помощью дополнительных подсчетов:
К тем счетам, где учитываются товарно-материальные ценности (41 «Товары», 43 «Готовая продукция»);
К счетам, где учитываются затраты на производство и реализацию (20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу»);
Субсчёт к счёту 90 «Продажи».
Значительное внимание необходимо уделять раздельному учёту входного налога на добавленную стоимость. Пример – к счёту 19 «Налог на НДС по приобретённым ценностям» возможно также открытие субсчётов:
19-1 «НДС по товарам (работам, услугам), которые предназначены для реализации в России»;
19-2 «НДС по товарам (работам, услугам), которые предназначены для реализации на экспорт».
Когда так организовать учёт не получается, размер входного налога на добавленную стоимость возможно распределять пропорционально:
Стоимости товара, отгружённого на экспорт, а также на внутрироссийский рынок;
Тратам на производство товара, отгружённого на экспорт, а также на внутренний рынок, и т. д.
Сумму налога на добавленную стоимость, что была предъявлена поставщиками по продукту (товарам, услугам), использованному для сбыта на российском рынке, нужно принять к вычету при принятии активов к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Сумму налога на добавленную стоимость, что была использована для поставки несырьевого экспорта, нужно принять к вычету при определении налоговой базы по этой операции (ст. 167 Налогового кодекса РФ (НК РФ)). Когда этот учёт может происходить:
Учёт идёт в последний день квартала, когда собран уже полный пакет документации, подтверждающей право на использование нулевой ставки налога на добавленную стоимость (п. 9 ст. 167 НК РФ);
Или же учёт может быть в день, когда отгружается товар, в том случае, если несырьевой экспорт подтвердить не получилось (п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Входной налог на добавленную стоимость, что принят к вычету до намеченного срока, подлежит восстановлению. Подробные разъяснения есть в письме Министерства финансов РФ от 3 июня 2011 года № 03-07-08/165.
Внимание!
Компания «VVS» НЕ ЗАНИМАЕТСЯ ТАМОЖЕННЫМ ОФОРМЛЕНИЕМ ТОВАРОВ И НЕ КОНСУЛЬТИРУЕТ ПО ДАННЫМ ВОПРОСАМ.
Данная статьи носит исключительно информационный характер!
Мы предоставляем маркетинговые услуги по анализу импортных и экспортных потоков товаров, исследованию товарных рынков и т.д.
С полным перечнем наших услуг Вы можете ознакомиться здесь.
© ООО«ВладВнешСервис» 2009-2021. Все права защищены.