Что значит уплата нкд клиентом

Как правильно рассчитать накопленный купонный доход по облигации?

Купонные облигации — самый распространённый вид долговых бумаг на фондовой бирже. Доход по таким облигациям выплачивается регулярными платежами до момента их погашения. Если бумаги требуется продать на вторичном рынке, для определения их справедливой цены используется понятие накопленного купонного дохода (НКД).

Накопленный купонный доход: что это такое и зачем он нужен?

НКД по облигациям — купонный доход, который успел накопиться к настоящему времени с момента последней выплаты купона, но пока что не был выплачен владельцу облигации.

Этот показатель важен при расчёте цены продажи облигации. Инвестор может точно определить стоимость бумаги с учётом еще не полученного дохода и реализовать ее, не дожидаясь следующей выплаты купона. Купон достанется уже будущему владельцу облигации, но его фактический доход будет меньше на сумму НКД, которая была включена в цену продажи.

Метод расчёта НКД по облигациям

Рассчитать сумму накопленного дохода по купону можно несколькими способами. Выбор конкретного метода зависит от того, является ли купонная ставка фиксированной или переменной. В первом случае НКД можно рассчитать по следующей формуле:

НКД = Номинал * Купонная ставка % / 100 * (Дата вычисления — Дата последней выплаты) / 365.

Указанное выше уравнение используется для вычисления НКД по облигациям с фиксированным купоном, которые являются самым распространённым видом долговых бумаг. Давайте рассчитаем величину накопленного купонного дохода на конкретном примере.

Допустим инвестору нужно продать облигацию с номинальной ценой 1 500 рублей и годовой ставкой доходности 13%. Последняя выплата купона осуществлялась 17.02.21, а день расчёта НКД — 30.03.21.

Сначала нужно определить сколько дней прошло после предыдущей выплаты. В нашем случае 44 дня. Далее подставляем все данные в формулу и получаем:

НКД = 1500 * 13/100 * 44/365 = 23.50 рубля.

Именно такую сумму нужно добавить к цене продажи облигации, чтобы не потерять накопленные проценты. Альтернативным вариантом расчёта накопленного купонного дохода будет определение НКД за 1 день с последующим умножением этого показателя на количество дней с момента предыдущей выплаты.

Как можно узнать НКД без использования формул?

По облигациям с фиксированным купоном НКД вычисляется достаточно просто, но даже это требует времени и базовых знаний. Если же купонный доход переменный и зависит от различных показателей, например, от инфляции, ставки RUONIA или цены на нефть, для вычисления НКД применяются более сложные формулы.

Есть два способа, которые позволяют узнать накопленный доход по купону облигаций на конкретную дату и не требуют проведения самостоятельных расчетов.

Первый вариант — специализированные ресурсы, например, rusbonds.ru. Здесь можно найти актуальный НКД по российским облигациям, а также другую полезную информацию для инвесторов.

Второй способ узнать сумму накопленного по купону дохода — торговый терминал Quick. Это специальное программное обеспечение для инвесторов, которое позволяет получить доступ к торгам на бирже онлайн. В торговом терминале Quick есть подробная информация об облигациях, включая НКД, который показан в отдельном столбце.

Преимущества использования НКД

Учёт накопленного купонного дохода при определении цены облигаций имеет преимущества как для инвесторов, так и для рынка в целом:

1. НКД позволяет определить справедливую стоимость долговых ценных бумаг.

2. Использование этого показателя помогает повысить ликвидность облигаций. Если бы НКД не использовался, продавцы были бы вынуждены ждать даты выплаты следующего купона, чтобы продать бумаги. А после начисления процентов, на рынке наблюдался бы значительный перекос в сторону предложения, так как инвесторы стремились бы максимально быстро продать облигации.

3. Инвестор не теряет процентный доход при продаже долговых ценных бумаг. Так как НКД учитывается при продаже, продавец может выйти из актива без потерь и получить весь начисленный доход.

НКД позволяет сделать рынок облигаций более сбалансированным с точки зрения спроса и предложения, а также обеспечивает справедливую цену сделок.

НКД и налоги

Доход, накопленный по купону, облагается НДФЛ в размере 13%. При этом, продавец долговой бумаги получает свою прибыль в «чистом» виде, так как брокер выступает налоговым агентом и проводит все необходимы платежи в бюджет.

Напоминаем, что с 1 января 2021 года доход по всем облигациям, включая государственные, облагается налогом 13%.

Выводы

Накопленный купонный доход — важный показатель на рынке облигаций, который помогает точно рассчитать справедливую цену продажи долговых бумаг. Определить НКД можно самостоятельно, используя соответствующие формулы. Уже готовые значения можно найти на специализированном сайте rusbonds.ru и в торговом терминале Quick.

НКД выполняет важную роль на рынке облигаций. Он положительно влияет на ликвидность, предотвращая значительные перекосы спроса и предложения.

Источник

Урок № 18. Когда покупать облигации для получения купонного дохода?

Основной источник дохода от облигаций — купоны. Разбираемся, какие они бывают, как понять, какие подходят именно вам и в какой момент лучше всего покупать облигации.

Облигация — это, по сути, долговая расписка. Ее владелец одалживает деньги компании, региону или даже стране, которая выпустила бумагу (эмитенту). Взамен эмитент обязуется выплачивать владельцу бумаги вознаграждение, а в конце срока вернуть и сам долг (погасить бумагу).

Отношение вознаграждения к номиналу называется доходностью облигации. Чем надежнее эмитент, тем она ниже. Доходность зависит и от ставок в экономике: когда ЦБ повышает ставку, доходность облигаций растет за счет снижения цены.

По способам выплаты вознаграждения облигации делятся на два вида.

Бескупонные

Эмитент может сразу продать бумагу дешевле номинала. Например, продать облигацию номиналом 1 000 рублей и сроком обращения два года за 800 рублей. Доходность такой бумаги при погашении составит 12,25% годовых. Если с экономикой и эмитентом все в порядке, стоимость такой облигации постепенно растет и к моменту погашения практически доходит до номинала.

Купонные

Эмитент продает облигацию по рыночной цене и обещает платить держателям периодический доход — купоны. Размер купона рассчитывается как некоторый процент от номинала — суммы займа. Правила расчета купона устанавливаются при выпуске.

В зависимости от этих самых правил купоны делятся на три подвида:

1. Постоянный. Доход выражается в виде неизменной процентной ставки от номинала. Например, облигация сроком погашения четыре года, номинал — 1 000 рублей, раз в полгода вкладчик получает 4%. Прибыль — 320 рублей за весь срок.

2. Переменный. Доходность известна частично. В графике начислений проставлены проценты только до определенного срока. Колебания ставки отражают состояние дел заемщика.

3. Плавающий. Процентная ставка нестабильна и зависит от динамики заранее выбранного индикатора, роль которого может выполнять ключевая ставка ЦБ, уровень инфляции и т. д.

Нельзя однозначно сказать, какой вид рискован, а какой станет безошибочным вложением, у каждого есть плюсы и минусы, имеющие решающее значение в ряде сценариев. Подробно о том, как правильно выбрать тип долговой бумаги, мы написали здесь.

В каких случаях инвестору стоит выбрать купонные облигации?

Облигации с регулярными выплатами имеют преимущество перед дисконтными, позволяя тратить купоны на покупку новых активов, например тех же облигаций. Таким образом, держатели облигаций воспроизводят вклад с капитализацией процентов, то есть заставляют проценты также приносить проценты.

Сравните: номинал — 10 000 рублей, дисконт — 2 000 рублей, срок размещения — два года, прибыль — 10% годовых, или 2 000 рублей.

Те же исходные данные принесут 2 100 рублей при условии реинвестирования купона, выплачиваемого раз в год.

Как платят купон?

Владелец облигаций получает купон на счет, указанный в договоре с брокером. Купон платится в той же валюте, что и номинал.

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) не предполагает вывода средств в течение трех лет, но можно попросить брокера автоматически перечислять доход на отдельный брокерский или банковский счет. Так можно легально получать часть доходов с ИИС до его закрытия.

Выгодное отличие облигаций — НКД

Если вы закрываете вклад досрочно, проценты обычно сгорают: банк возвращает только сумму вклада по ставке «до встребования». С облигациями не так.

Конечно, процент за использование чужих денежных средств эмитент выплачивает по графику. Однако держатель облигации может получить свою долю процентов досрочно — пропорционально сроку владения бумагой. Эта часть включается в стоимость бумаги при продаже и называется накопленным купонным доходом (НКД).

Когда лучше покупать облигации: до или после выплаты купона?

Из-за НКД кажется, что разницы нет: когда бы вы ни купили бумагу, вам придется заплатить продавцу причитающуюся ему часть купона — тот самый НКД. А эмитент облигации возместит вам этот платеж, когда выплатит сам купон.

Но нюансы возникают, когда дело доходит до налогообложения.

С налогами на купоны все понятно — они облагаются НДФЛ в 13%. А вот что происходит с НКД?

НКД становится частью дохода инвестора, который продал облигацию до погашения купона.

При этом НКД, который покупатель выплачивает продавцу, у первого будет записан в расходы, а у второго — в доходы. Это налоговый агент учтет при удержании выплаты в пользу государства.

Получается, если облигацию купили за день до выплаты купона, то для нового держателя эта сделка будет убыточной: он выплатит НКД и НДФЛ. Но в конце расчетного периода эти издержки будут учтены, налог будет меньше. Его размер можно снизить за счет полученного убытка. Эта опция доступна в течение десяти лет с момента финансовой потери до тех пор, пока весь убыток не будет исчерпан. Она оформляется в налоговой. Главное, предоставить документы с подтверждением убытков за прошлые периоды.

В цифрах. Возьмем акцию номиналом 1 000 рублей с годовой доходностью 7%. Купон выплачивается один раз в год. Допустим, инвестор А покупал облигацию по номиналу в момент размещения. Допустим также, что в момент покупки облигации инвестором Б ее цена составляет те же 1 000 рублей. Инвестор Б покупает бумагу накануне выплаты купона и выплачивает инвестору А НКД 69 рублей. Инвестор А получает 1 069 рублей. С разницы (1 069 рублей минус 1 000 рублей) он уплатит 13% НДФЛ, или 8,97 рубля. Инвестор Б получает купон в 70 рублей, с которого он также уплатит 13%, или 9,1 рубля.

Получается, что инвестор Б заплатил 1 069 рублей за свою облигацию, а получил по ней с выплатой купона 70 рублей, плюс при погашении бумаги эмитент выплатил ему размер номинала — 1 000 рублей. Доналоговая прибыль инвестора составила всего 1 рубль. А с купона он уплатил налог — 9,1 рубля. Получился фактический убыток в 8,1 рубля. Но налоговые затраты никто не вернет, деньги заплачены с купона.

С точки зрения налоговой, инвестор Б получил убыток с номинала, купив облигацию: он заплатил 1 069 рублей, а при ее погашении вернул только 1 000 рублей. Получилась отрицательная налоговая база: минус 69 рублей. В дальнейшем на эту сумму он сможет уменьшить свой доход от следующей сделки с ценными бумагами.

Например, в следующий раз Б купит такую же облигацию при размещении, а продаст за день до ее погашения за 1 069 рублей. Он получит доход 69 рублей и не уплатит с него НДФЛ, поскольку из полученной суммы вычтет предыдущий убыток. Это он сможет сделать, написав заявление о переносе старого убытка на образовавшуюся прибыль от новой сделки.

Рассчитать размер НКД можно по формуле:

Если с теми же условиями купить облигацию спустя 35 дней после выплаты купона, то НКД, который необходимо компенсировать продавцу, составит 6,7 рубля.

Смотреть доход облигаций и брать вводные данные для анализа можно на нашем сервисе по подбору облигаций.

Как получать выплаты по купонам ежемесячно?

Чаще всего эмитент выплачивает вознаграждение держателю бондов раз в квартал или дважды в год. Ежемесячные начисления — редкость. Тем не менее собрать портфель из бумаг разных выпусков таким образом, чтобы ежемесячно получать доход минимум по одной из них, возможно. Этот вариант обычно интересен обладателям крупного капитала, которые выводят начисления на банковский счет. Начинающим инвесторам выгоднее реинвестировать прибыль, поэтому периодичность выплат им не так важна.

Налоговые лайфхаки

Купонный доход облагается НДФЛ в размере 13% в соответствии с федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ. Если совокупный доход с облигаций за год превысит 5 млн рублей, то налог на него повышается до 15%. Отчисления в пользу государства удерживает брокер.

Как освободить доход по облигациям от налога? Есть пара способов:

1. Используйте привилегии ИИС: освободите от налогообложения все доходы, воспользовавшись вычетом типа Б. Это условие будет работать через три года с момента открытия счета по заявлению инвестора. Также можно получить налоговый вычет (до 52 тыс. рублей) с ранее уплаченного НДФЛ по правилам вычета типа А. Но здесь важно помнить, что три года брокер не будет удерживать налог с вашего инвестиционного дохода. Он сделает это один раз при закрытии счета. Сумма при этом может оказаться внушительной.

2. Держите бонд более трех лет, тогда получите налоговую льготу — при условии, что ежегодно ваш биржевой доход не превышал 3 млн рублей.

Полезные заметки

1. Заранее рассчитать доходность можно по облигациям с фиксированным купоном или дисконтом.

2. Реинвестирование позволит ускорить темпы создания капитала, для этого отдавайте предпочтение купонным облигациям.

3. Ежемесячное получение дохода возможно, но оправданно только для крупного капитала.

4. Купонный доход облагается налогом, но его можно избежать.

Остальные уроки по инвестициям вы можете найти в нашем разделе Обучение.

Алла ЕРЕМИНА для Banki.ru

\n \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t»,»content»:»\t\t

Источник

Налогообложение облигаций 2020

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается с налоговой базы и с купонного дохода (процентов).

Налоговой базой является финансовый результат по операциям с ценными бумагами, который определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов (п. 12 ст. 214.1. НК РФ)

Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (п. 7 ст. 214.1. НК РФ).

Расходами по операциям с ценными бумагами признаются расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг (п. 10 ст. 214.1. НК РФ).

Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (п. 3 ст.43 НК РФ).

1. Налогообложение купонов

Отметим, что, в соответствии с письмом Министерства финансов РФ от 3 ноября 2017 г. N 03-03-10/72515 моментом эмиссии считается дата начала размещения облигаций (а не дата их регистрации, как полагали многие ранее).

2. Кто и когда удерживает налог

Отметим, что зафиксировано несколько случаев (в частности в ВТБ), когда погашение облигаций производилось из депозитария на банковский счет. И люди были должны самостоятельно включать эти доходы в налоговую декларацию. Но это были не типичные случаи, связанные с досрочным погашением.

Наибольший простор для творчества брокеров наступает, когда деньги от погашения поступают на брокерский счет. В ст. 226.1 НК РФ есть нет однозначного указания о том, когда брокер должен удержать налог с купона облигации В п. 9 ст. 226.1 говорится, что

Цитата

Однако время УДЕРЖАНИЯ и время УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ может и не совпадать. Поэтому брокер не нарушает законодательство, если удерживает налог сразу при выплате купонного дохода на брокерский счет, а уплачивает его в бюджет только в конце года. К сожалению, этой уловкой в последнее время стали пользоваться все известные мне брокеры. И купоны приходят на брокерский счет уже очищенными от налога.

3. Как удерживается налог при выводе денег с брокерского счета

4. Облагается ли НДФЛ разница между ценой покупки и ценой погашения ОФЗ

Регулярно появляются вопросы в связи с пунктом 32 статьи 217 Налогового Кодекса, предусматривающим освобождение от налогообложения выигрышей по облигациям государственных займов Российской Федерации и сумм, получаемых в погашение указанных облигаций. Однако, письмо Минфина РФ от 17 июня 2016 г. №21-03-04/35490 разъясняет, что его положения применяются только к облигациям государственного внутреннего выигрышного займа.

Детальный анализ уплаты НДФЛ с разницы между ценой покупки и ценой погашения ОФЗ, включая вопрос о том, кто является налоговым агентом, приводится на сайте Коллегии Налоговых Консультантов в статье » Департамент банковского аудита о порядке налогообложения НДФЛ доходов от погашения ОФЗ «.

5. Перенос убытка на следующие налоговые периоды

6. Налоговый вычет на долговременное владение ценными бумагами

7. Налогообложение дисконтных облигаций

8. Налогообложение индексируемых ОФЗ (ОФЗ-ИН)

9. Налогообложение облигаций с амортизацией долга

Погашение номинальной стоимости облигаций с амортизацией осуществляется частями. При этом финансовый результат (прибыль или убыток) относится к налоговой базе за текущий год » пропорционально доле доходов, полученных от частичного погашения» (см. п. 13. ст 214.1 НК РФ). Например, допустим вы купили облигацию номиналом 1000 рублей за 950 рублей (с учетом комиссии). Совокупный финансовый результат от операции покупки/погашения будет 1000-950=50 рублей. Пусть в текущем году сумма амортизации составит 10% от номинала (100 рублей). Соответственно налоговая база за текущий год вырастет на 5 рублей с облигации.

Цитата

Суммы такого дохода, полученные налогоплательщиком при реализации ценных бумаг, включаются в доходы налогоплательщика, а соответственно, расходы налогоплательщика по приобретению ценных бумаг включают суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные в цене сделки продавцу ценных бумаг.

Цитата

В таком случае нам остается только рассмотреть практику правоприменения. В конце 2020 года совместными усилиями форумчан удалось выяснить ( см. здесь ), что все пять крупнейших брокеров (Сбер, ВТБ, ПСБ, Открытие, Уралсиб) при расчете налогов учитывают НКД в цене покупки и продажи корпоративных облигаций. Для ОФЗ и муниципальных облигаций НКД учитывают только Уралсиб и Открытие.

С точки зрения здравого смысла, с 2021 года, после того как купонный доход всех облигаций, включая ОФЗ и муниципальные, стал облагаться НДФЛ, учитывать НКД в цене покупки и продажи было бы логично. В противном случае, покупать облигации незадолго до выплаты купона, станет не выгодно. Поэтому мы ожидаем, что после 01.01.2021 все брокеры станут выполнять рекомендации Минфина и учитывать НКД в цене покупки и продажи при расчете налогов.

—————————————
PS. Благодарю уважаемого Verges за ценные комментарии и ссылки на интересные материалы, использованные при написании этой и других статей.

Источник

Налогообложение облигаций с 2021 года

В статье рассматривается налогообложение резидентов Российской Федерации в отношении облигаций, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг России с номиналом в рублях.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисляется как произведение налоговой базы на ставку налога.

Налоговой базой по доходам по операциям с ценными бумагами ( пп. 3 п. 2.1 ст. 210 НК РФ ), а также налоговой базой по операциям с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС) ( пп. 7 п. 2.1 ст. 210 НК РФ ) является финансовый результат по операциям с ценными бумагами, который определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов ( п. 12 ст. 214.1. НК РФ ).

Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде. Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами ( п. 7 ст. 214.1. НК РФ ).

Расходами по операциям с ценными бумагами признаются расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг ( п. 10 ст. 214.1. НК РФ ).

Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида ( п. 3 ст.43 НК РФ ).

1. Налогообложение купонов

C 01.01.2021 года купоны по всем облигациям, включая ОФЗ, муниципальные и корпоративные, не зависимо от даты эмиссии и величины купонной ставки входят в налоговую базу по операциям с ценными бумагами и облагаются налогом по ставке 13% (15% при превышении совокупного дохода 5 миллионов рублей).

2. Налогообложение операций с ценными бумагами

В НК РФ нет четкого описания того, как формируется общая налоговая база по всем операциям с ценными бумагами на счете за налоговый период (год для брокерского счета или всё время существования ИИС). Однако по сложившейся практике, налоговая база определяется как сумма налоговых баз по каждой конкретной операции с каждой конкретной ценной бумагой. При этом налоговая база появляется только в момент продажи, погашения или частичного погашения (амортизации) ценной бумаги. Таким образом, налоговая база по операции определяется как:

(Налоговая база) = (Доход) – (Расходы)

(Доход) = (Цена облигации при продаже) + (НКД на момент продажи)
(Расходы) = (Цена облигации при покупке) + (НКД на момент покупки)+(Комиссии за приобретение, реализацию, хранение)

Комиссии брокера, депозитария и биржи при покупке, продаже, погашении, а также при хранении ценных бумаг уменьшают налоговую базу. Если некоторые комиссии нельзя отнести к конкретной бумаге (например, комиссии за депозитарное обслуживание), то их обычно учитывают уже при расчете совокупной налоговой базы за налоговый период.

При погашении доход от продажи равен номиналу облигации, а НКД равен нулю.
Про частичное погашение (амортизацию) см. раздел 8 этой статьи.
Про учет НКД в доходах и расходах см. раздел 10 этой статьи.

При продаже ценных бумаг принято использовать метод ФИФО (англ. FIFO: First In, First Out – «Первым пришёл — первым ушёл»). То есть, при продаже в первую очередь уйдут из портфеля ранее купленные бумаги. (см. п.п. 3 п. 2 ст. 219.1 НК РФ )

3. Кто и когда удерживает налог

*Про взаимоотношения НРД, депозитария и брокера подробнее см. здесь

Отметим, что зафиксировано несколько случаев (в частности в ВТБ), когда погашение облигаций производилось из депозитария на банковский счет. И люди были вынуждены самостоятельно включать эти доходы в налоговую декларацию. Но это были нетипичные случаи, связанные с досрочным погашением хитрых облигаций.

Как удерживается налог при выводе денег с брокерского счета

Если в течение года владелец брокерского счета выводит с него деньги несколько раз, то налоговая база каждый раз вновь рассчитывается с начала года, а затем учитывается уже уплаченная сумма налога.

4. Итоговый расчет и удержание налога

Итоговый расчет и удержание налога на ИИС

Окончательный расчет налога производится при закрытии ИИС. Если по ИИС использовался вычет типа А (в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде), то расчет производится за всё время существования ИИС. Налог удерживается с суммы, находящейся на ИИС на момент закрытия.

Если используется вычет типа Б (в сумме положительного финансового результата), налог не удерживается и сумма на ИИС выплачивается в полном размере. Как быть в том случае, если с купона уже был удержан налог, в НК РФ не написано. Брокер может либо возместить удержанный налог, либо выдать справку и предложить решать этот вопрос с ФНС. Но стоит иметь в виду, что по НК РФ возвратить излишне уплаченный налог можно не более чем за 3 года.

Итоговый расчет и удержание налога на брокерском счете

Если по итогам расчета за год окажется, что в течение года уже удержана сумма большая, чем должна быть удержана, то излишне удержанный налог будет возвращен, в первом квартале следующего года. Как правило, никаких заявлений или деклараций для этого подавать не требуется. Однако у разных брокеров порядок может отличаться. Обратите внимание, возвращен будет только излишне удержанный налог. Никакой компенсации «отрицательного результата» не предусмотрено. Например, пусть по итогам года у вас получился убыток в 1000 рублей. Таким образом, за текущий год налог с Вас не должен быть удержан. Пусть с вас уже удержали, скажем, 500 рублей. Вот эти 500 рублей вам вернут. Но компенсировать убыток не будут. Убыток вы сможете использовать для сокращения налоговой базы по результатам следующего года (см. раздел 6).

5. Облагается ли НДФЛ разница между ценой покупки и ценой погашения ОФЗ

6. Перенос убытка на следующие налоговые периоды

7. Налоговый вычет на долговременное владение ценными бумагами (ЛДВ)

8. Налогообложение облигаций с амортизацией долга

Погашение номинальной стоимости облигаций с амортизацией осуществляется частями. При этом финансовый результат (прибыль или убыток) относится к налоговой базе за текущий год «пропорционально доле доходов, полученных от частичного погашения» ( см. п. 13. ст 214.1 НК РФ ). Например, допустим, вы купили облигацию номиналом 1000 рублей за 950 рублей (с учетом комиссии). Совокупный финансовый результат от операции покупки/погашения будет 1000-950=50 рублей. Пусть в текущем году сумма амортизации составит 10% от номинала (100 рублей). Соответственно налоговая база за текущий год вырастет на 5 рублей с облигации.

9. Налогообложение индексируемых ОФЗ (ОФЗ-ИН)

И всё же некоторая особенность у ОФЗ-ИН есть. Она связана с налоговым вычетом на долговременное владение ценными бумагами (ЛДВ). Этот вычет предоставляется на разность цены продажи и покупки, и не распространяется на процентный доход. То есть, по видимому, индексация номинала ОФЗ-ИН не попадает под действие этого вычета. Впрочем, прямого указания об этом нет ни в НК РФ, ни в Приказах Минфина. Поэтому, не исключено, что налоговые агенты (брокеры) будут использовать разные подходы. На конец 2021 года пока практики нет, так как до 01.01.2021 года индексация номинала, как процентный доход государственной ценной бумаги, НДФЛ не облагался.

10. Следует ли включать накопленный купонный доход (НКД) в доходы и расходы при купле-продаже облигаций?

Цитата

Источник