Что значит счетная ошибка бухгалтера
Ошибка счетная или техническая: в чем разница?
Возможность вернуть переплату в пользу работника появляется только в результате счетной ошибки. Если допущена техническая ошибка, например, из-за сбоя программы, вернуть переплату практически невозможно.
Удержать переплату из пособия, выплаченного работнику, можно только в случае счетной ошибки. На этом акцентировал внимание бухгалтеров Роструд в письме от 10 октября 2019 г. № ПГ/25779-6-1.
Право взыскания переплаты установлено в пункте 4 статьи 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Суммы пособий, излишне выплаченные работнику, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя.
Что такое счетная ошибка бухгалтера
Определения счетной ошибки в законодательстве нет. Роструд в письме от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1 указал, что счетной ошибкой считается арифметическая ошибка, которая допущена при подсчете.
То есть, счетная ошибка – это та, которая возникла в процессе арифметических действиях, проводимых бухгалтером при расчете пособия: сложение, умножение, вычитание, деление.
Ранее по этой теме:
Несчетные ошибки
Ошибки, которые не связаны непосредственно с подсчетом, нельзя относить к счетным и на этом основании пытаться вернуть переплату.
Так, например, выплата пособия дважды не относятся к арифметическим действиям. Эта переплата образуется из-за невнимательности бухгалтера, поэтому ошибка счетной не считается. Такой вывод закреплен в Определении ВС РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17.
Этой позиции в большинстве решений придерживаются судьи. Например, в определении Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 30.04.2020 по делу № 88-10480/2020, в апелляционном определении Свердловского областного суда от 16.02.2018 по делу № 33-3337/2018.
Сбой в программе также не относится к счетным ошибкам.
По мнению Роструда и судей, бухгалтер перед тем, как провести выплату должен проверить начисленную сумму, а не полагаться на действия программы.
В этом плане показательно недавно вышедшее решение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 22.04.2021 № 88-6389/2021.
Сбой программного обеспечения не посчитали счетной ошибкой судьи Санкт-Петербургского городского суда в апелляционном определении от 17.07.2018 № 33-13081/2018, Мурманского областного суда в Апелляционном определении от 22.07.2015 № 33-2153-2015.
Признав сбой ПО счетной ошибкой, иное мнение высказали судьи,
В вышеуказанных решениях говорится, что в условиях автоматизированного расчета счетная ошибка может включать в себя и ошибку, произошедшую вследствие неправильного алгоритма программы или ее сбоя.
Нельзя относить к счетным ошибка неверную трактовку законодательства при расчете пособий. На это обращал внимание ФСС в письме от 30 ноября 2015 г. № 02-09-11/15-23247.
Применение бухгалтерам неправильных исходных данных, также сложно будет отнести к счетным ошибкам: апелляционное определение Оренбургского областного суда от 07.02.2018 по делу № 33-950/2018.
Ошибки, которые суды чаще всего не относят к счетным:
Работник обманул – возврат пособия возможен
Понятно, что бухгалтер должен быть внимателен. Но, он не работник прокуратуры и не обязан и не может проверить на подлинность абсолютно все документы, предъявляемые самим работником.
Законодательство позволяет в статье 15 Закона № 255-ФЗ удержать переплату, если она возникла в следствии недобросовестных действий работника.
Работник не хочет возвращать переплату
Удержать с работника можно не более 20 % от суммы пособия либо зарплаты в счет ранее излишне выплаченного пособия.
Если работник не согласен либо уволится, оставшуюся часть можно будет взыскать только через суд.
В суде компании нужно будет доказать, что:
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.
Счётные ошибки при начислении заработной платы. Как быть?
Вы ошиблись в расчётах и переплатили работнику? Ситуация не очень приятная. Возврат сотрудником излишне выплаченной суммы можно потребовать в том случае, если переплата произошла в результате счётной ошибки бухгалтера. В своей статье я расскажу вам о понятии счётной ошибки, а также приведу примеры из судебной практики.
Со счётной ошибкой всё не так просто, как могло показаться на первый взгляд. Ведь конкретного определения данной ошибки в законодательстве нет. Можно опираться на разъяснения Роструда. В своём письме от 1 октября 2012г. № они определили, что это арифметическая ошибка, допущенная при проведении подсчётов. Выходит, что счётная ошибка и арифметическая — понятия равнозначные.
Подтверждаются ли эти разъяснения судебной практикой? Давайте разберёмся и поразмышляем.
Арбитраж
Сейчас заработную плату рассчитывают в основном в программах, а не по-старинке с использованием калькулятора и листа бумаги. Отсюда следует, что счётные ошибки, как правило, возникают при неверном или некорректном введении данных в программу по расчёту заработной платы. И тут напрашивается вопрос, а признаются ли такие ошибки счётными?
Вот наглядный пример, рассмотренный в Апелляционном определении Московского городского суда от 08.02.2019 по делу № 33-5026/2019. Судьи не приняли сторону и доводы сотрудника, что начисление заработной платы в повышенном размере является счётной ошибкой. Они рассмотрели ситуацию и указали на то, что счётная ошибка образовалась в результате неправильных действий расчётчика, а именно были некорректно внесены данные в программу 1С.
Другая ситуация, которая может возникнуть на любом предприятии. Произошёл сбой компьютерной программы, в результате выплата заработной платы прошла два раза. Можно ли такой сбой приравнять к счётной ошибке? Такую ситуацию рассматривали судьи в Апелляционном определении Хабаровского краевого суда от 28.11.2016 № 33-8775/2016. Было указано на то, что в условиях автоматизированного расчёта счётной ошибкой может быть не только ошибка в арифметических действиях, но и ошибка, сопряжённая со сбоем программного обеспечения. Такой же позиции придерживались и судьи в Апелляционном определении Омского областного суда от 26.04.2018 № 33-1865/2018.
А вот судьи Санкт-Петербургского городского суда в Апелляционном определении от 17.07.2018 № 33-13081/2018 высказали иную позицию. Они пришли к мнению, что сбой компьютерной программы нельзя приравнять к счётной ошибке. Ведь счётная ошибка может быть только арифметической, которая могла произойти в результате неправильных математических действий.
Такого же мнения судьи Мурманского областного суда в Апелляционном определении от 22.07.2015 № Они указали на то, что технические ошибки, совершенные по вине работодателя, а также ошибки используемой им программы счётными ошибками не являются.
Вот так получается: в одних определениях признали программную ошибку счётной, а в других нет. Будьте внимательны при расчёте и вводе информации в программу.
Хочу обратить ваше внимание, что ошибку бухгалтера не всегда можно признать счётной. Вот несколько таких случаев:
Действия при обнаружении счётной ошибки
В первую очередь нужно выяснить причину и удостовериться в том, что ошибка точно счётная. Далее нужно известить сотрудника о том, что ему начислили и выплатили больше, чем положено и получить его согласие в письменном виде на удержание этой суммы. Издать приказ об удержании.
Удерживать можно, если у сотрудника нет возражений против причины и размера возврата денежных средств, и с момента обнаружения счётной ошибки прошло не больше 30 дней.
Удержать вы можете не более 20% от полагающейся гражданину выплаты после удержания НДФЛ (ст. 138 ТК РФ). Об этом я писала ранее в своей статье. Однако не возбраняется удерживать и больше, если работник даст на это письменное согласие. Это позволит быстрее погасить долг.
Бывают случаи, что сотрудники против удержания и не дают своё согласие. Тут уже работодателю необходимо обращаться в суд. Но не удерживайте без согласия, иначе иск в суд подадут уже на вас (ст. 248 ТК РФ).
В случае, если сотрудник увольняется, а сумма удержания взыскана не полностью, то оставшуюся часть долга нужно будет взыскивать только через суд.
Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более семи лет.
Читайте другие статьи автора в нашем блоге:
Классификация ошибок и нарушений, выявляемых при проверках расходов на оплату труда
Деятельность государственных (муниципальных) учреждений подвергается контролю со стороны различных органов, в том числе со стороны учредителей. Проверка расходов на оплату труда может быть включена в программу проверки всей финансово-хозяйственной деятельности учреждения либо быть выделена как самостоятельный объект. В статье рассмотрим классификацию выявляемых ошибок и нарушений при оплате труда, а также порядок исправления допущенных ошибок на практических примерах.
Условно все ошибки и нарушения, которые встречаются при проверках расходов на оплату труда, можно разбить на две группы:
Счетные ошибки при расчете заработной платы
Как указал ВАС в Определении от 20.01.2012 № 59-В11-17, понятие «счетная ошибка» в трудовом законодательстве не раскрывается. Исходя из буквального толкования норм действующего трудового законодательства (ст. 137 ТК РФ), счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом). Таким образом, если бухгалтер, производя расчет заработной платы, неверно сложил выплаты, причитающиеся работнику, он совершил счетную ошибку. В то же время нередко компьютерные программы по заработной плате дают сбой, вследствие чего возникают технические ошибки, например, вместо 15 000 руб. в расчет забивается цифра 1 500 или 150 000 руб. Как отмечено в вышеназванном определении ВАС, технические ошибки, совершенные по вине работодателя, счетными не являются. Почему так важна правильная квалификация допущенной ошибки? Ответ на данный вопрос вытекает из норм, приведенных в ст. 137 ТК РФ. В силу положений, изложенных в данной статье, удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.
Если работнику была излишне выплачена заработная плата, удержания из сумм, причитающихся ему, для погашения задолженности работодателю могут производиться только вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое. Аналогичные разъяснения приведены в Письме Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1. Таким образом, удержать излишне выплаченную работнику заработную плату вследствие технической ошибки без согласия работника нельзя, поскольку данные действия будут неправомерными.
В случае если работник уволился, трудовые отношения с ним прекращены, излишне выплаченная ему сумма денежных средств может быть возмещена только в добровольном порядке либо путем обращения организации в суд. При обращении в суд следует руководствоваться нормами гл. 60 ГК РФ.
Аналогичные решения были приняты в определениях ВАС РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17, ВС РФ от 07.05.2010№ 51-В10-1.
Как исправить счетную ошибку в бухгалтерском учете? Ответ на данный вопрос приведен в п. 18 Инструкции № 157н :
Рассмотрим примеры по исправлению счетной ошибки.
Пример 1.
При расчете заработной платы в мае 2014 года работнику бюджетного учреждения была допущена счетная ошибка: вместо 25 000 руб. ему была начислена заработная плата в размере 26 000 руб. Ошибка возникла в результате неверных действий при сложении выплат. Заработная плата была начислена работнику за счет средств, полученных от оказания платных услуг, и перечислена на его пластиковую карту.
Возврат излишне начисленной работнику заработной платы был произведен путем внесения денежных средств в кассу учреждения.
В бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией № 174н были сделаны следующие записи:
В ходе проверки в казенном учреждении была обнаружена излишне начисленная работникам заработная плата за ноябрь 2013 года в сумме 14 000 руб. (подлежала начислению заработная плата в размере 16 000 руб.), которая была внесена работниками в кассу организации, сдана в банк и перечислена в доход бюджета.
Какие проводки следует сделать бухгалтеру по данной операции в 2014 году?
Необходимо отметить, что ввиду уменьшения суммы налоговой базы по НДФЛ происходит уменьшение и начисленного налога, который подлежит возврату налогоплательщику.
Нарушения, возникающие из-за неверного применения норм законодательства РФ
В первую очередь обратим внимание на правомерность начисления тех или иных выплат. В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата работника имеет три составляющие: оклад (должностной оклад), компенсационные и стимулирующие выплаты. В силу общих норм размеры окладов (должностных окладов), ставок заработной платы должны устанавливаться руководителем учреждения:
Рассматривая нарушения в части начисления заработной платы, хотелось бы отметить нарушения в части недоплат со стороны работодателя своим работникам. Тот факт, что на практике такие нарушения встречаются часто, подтверждает судебная практика. Речь идет о соблюдении норм ст. 133 ТК РФ, в соответствии с которыми заработная плата работника, полностью отработавшего месячную норму рабочего времени или выполнившего нормы труда, с учетом всех доплат, надбавок, стимулирующих и компенсационных выплат не может быть ниже МРОТ.
В настоящее время МРОТ равен 5 554 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»).
Заработная плата работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, должна быть установлена в размере не менее МРОТ. После расчета всех выплат к ней должны быть применены районный коэффициент и процентная надбавка за стаж работы в данных районах или местностях (Обзор ВС РФ от 26.02.2014, определения ВС РФ от 17.05.2013 № 73-КГ13-1, от 21.12.2012 № 72-КГ12-6).
Пример 3.
Уборщице служебных помещений автономного учреждения установлен должностной оклад в размере 3 500 руб. В январе 2014 года период отработан ею полностью, в соответствии с коллективным договором ей произведена доплата за работу в праздничные дни в размере 20% оклада. Все расходы на выплату заработной платы осуществляются за счет субсидии, выделенной на выполнение государственного задания.
Заработная плата работницы за январь составит 4 200 руб. (3 500 руб. + 3 500 руб. x 20%).
В бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией № 183н были сделаны следующие записи:
Что такое счетная ошибка
Ошиблись и переплатили по больничному? Ситуация не из приятных. Ведь чтобы взыскать с работника сумму излишне выплаченного ему пособия, нужно, чтобы переплата произошла в результате ошибки бухгалтера, которая является именно счетной. Что такое счетная ошибка, расскажем в статье.
Когда можно удержать переплату соцстраховского пособия
Когда можно удержать из зарплаты работника переплату пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, напомнил Роструд в письме от 10 октября 2019 г. № ПГ/25779-6-1. Это допустимо только в двух случаях, указанных в статье 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Поэтому бухгалтеру нужно проявлять бдительность в работе с финансовыми документами и проверять их подлинность до того, как делать расчеты и тем более – выплачивать деньги.
Какая ошибка считается счетной
Со счетной ошибкой все далеко не так просто, как может показаться на первый взгляд. Дело в том, что определения счетной ошибки в законодательстве нет.
Разъяснения давал Роструд. Счетной считается арифметическая ошибка, допущенная при проведении подсчетов (письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1).
Такого же мнения придерживаются многочисленные суды.
Счетной следует считать только ошибку, допущенную в арифметических действиях.
Какая ошибка не считается счетной
Далеко не каждую ошибку в расчетах пособия можно признать счетной.
Например, дважды выплаченную сумму счетной ошибкой не признают (Определение ВС РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17).
Техническая ошибка, допущенная даже из-за сбоя бухгалтерской программы, счетной не считается.
Суды, как правило, также не признают счетными такие ошибки:
Неправильное применение норм законодательства при расчете пособий счетной ошибкой тоже не является (см. письмо ФСС России от 30 ноября 2015 г. № 02-09-11/15-23247).
Как удерживать
Итак, если основания для удержания излишне выплаченных сумм пособия есть, с работника можно удержать максимум по 20 % от суммы пособия либо зарплаты в счет ранее излишне выплаченного пособия.
Ограничение для удержания переплаты пособия применяется к выплате после вычета НДФЛ.
Однако не возбраняется удерживать и больше, если работник даст на это письменное согласие. Это позволит быстрее погасить долг.
Но если работник увольняется, а пособие удержано не полностью, оставшуюся часть можно будет взыскать только в судебном порядке.
Выбор читателей
Как оплачивать работу 31 декабря и в ночь на 1 января 2022
Новые штрафы ФСС с 1 января 2022 года. Должен знать каждый бухгалтер
Увольнение в новый год: как быть с 2-х недельной отработкой и уволить в праздники
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Если при выплате зарплаты произошла счетная или техническая ошибка
«Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение», 2016, N 6
Со счетными и техническими ошибками встречался, наверное, каждый бухгалтер. И если они допускаются, то всегда возникает один и тот же вопрос: как их исправить? Наиболее сложно исправлять ошибки, связанные с выплатой зарплаты или социальных пособий. В статье мы рассмотрим нюансы, на которые следует обратить внимание при исправлении ошибок.
Трудовое законодательство не содержит определения понятия «счетная ошибка». Как указал ВАС в Определении от 20.01.2012 N 59-В11-17, исходя из буквального толкования норм действующего трудового законодательства (ст. 137 ТК РФ) счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом). Таким образом, если бухгалтер, производя расчет зарплаты, неверно сложил выплаты, причитающиеся работнику, он совершил счетную ошибку.
В настоящее время расчет заработной платы осуществляется с применением компьютерных программ, которые нередко дают сбой, вследствие чего возникают технические ошибки, например, вместо 15 000 руб. в расчет забивается цифра 150 000 руб. Как отмечено в вышеназванном Определении ВАС, технические ошибки, совершенные по вине работодателя, счетными не являются.
Почему так важна правильная квалификация допущенной ошибки? Ответ на данный вопрос вытекает из норм, приведенных в ст. 137 ТК РФ. В силу положений, изложенных в этой статье, удержания из зарплаты работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом и иными федеральными законами.
Если работнику была излишне выплачена заработная плата, удержания из сумм, причитающихся ему, для погашения задолженности работодателю могут производиться только вследствие счетных ошибок, а также из сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое. Аналогичные разъяснения приведены в Письме Роструда от 01.10.2012 N 1286-6-1. Иными словами, удержать излишне выплаченную работнику вследствие технической ошибки зарплату без его согласия нельзя, поскольку подобные действия будут неправомерными.
Ниже рассмотрим примеры по исправлению счетной и технической ошибок в учете.
Пример 1. В казенном учреждении спорта произошла переплата зарплаты нескольким работникам. Ввиду технической ошибки бухгалтер ошибочно дважды перевел денежные средства на банковскую карту работников. За май 2016 г. работнику казенного учреждения была начислена зарплата в сумме 35 600 руб., из нее были удержан НДФЛ в сумме 4628 руб. Однако вместо 30 972 руб. на карточку работнику было перечислено 61 944 руб. Работник, обнаружив переплату, вернул излишек в кассу учреждения.
Как отразить в учете данные операции?
В соответствии со ст. 1102 ГК РФ излишне выплаченная зарплата признается неосновательным обогащением и должна быть возвращена работником учреждению. В ситуации, описанной в вопросе, недобросовестности со стороны работников нет, поэтому удержать сумму по своей инициативе работодатель не может. В данном случае работодатель для взыскания излишне выплаченных сумм обязан проинформировать работника в письменной форме о механизме образования излишне выплаченных сумм и размере их удержания (или погашения). Кроме того, для производства удержаний работник должен быть согласен с их размером. Свое согласие он подтверждает письменно.
Дебет счета 0 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
Кредит счета 0 206 11 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по оплате труда».
Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.
В соответствии с положениями Инструкции N 162н в учете были сделаны следующие записи: