Что значит резидент великобритании

Привлекательность налоговой системы Великобритании: чем резидент отличается от домициля

Говорят, что налоговый кодекс Великобритании самый объёмный во всем мире. Однако это вовсе не значит, что в Соединённом Королевстве невыгодная система налогообложения. Как раз наоборот, с каждым годом все больше бизнесменов со всего мира стремится стать британским налоговым резидентом, чтобы воспользоваться преимуществами местной налоговой системы, и в дальнейшем, при желании, получить британское гражданство.

Прежде чем начать рассказ о налогах в Великобритании, необходимо разобраться с ключевыми понятиями. Субъекты налогообложения здесь делятся на резидентов и нерезидентов. Доходы резидента Великобритании облагаются налогами независимо от источника их возникновения. Нерезидент платит налоги лишь с тех доходов, которые были получены на территории этой страны.

Лица, инвестирующие в гражданство Великобритании, должны понимать, что иммиграционный и налоговый статусы в Великобритании не зависят друг от друга. Последний статус рано или поздно придётся определить. Сделать это достаточно просто благодаря специальному тесту на определение налогового резидентства (Statutory Residence Test), который необходимо проходить ежегодно (подробнее здесь). Если тест показывает, что вы являетесь налоговым резидентом Великобритании, то вам необходимо подготовить и подать в определённый срок вашу налоговую декларацию.

Также английское право предусматривает два других понятия: домициль и не-домициль (non-dom).

Домициль физического лица обычно принадлежит стране его рождения и стране рождения его отца. Налоговое же резидентство определяется на основании его постоянного места проживания и места, где находится его семья и где задействованы основные сферы его жизни. То есть, по сути, домициль – это понятие не налогового законодательства, а общего права Великобритании. Став резидентом Соединённого Королевства, вы можете сохранить домициль страны вашего происхождения. Понятие «домициль» отличается от резидентства. Лицо может быть резидентом более чем одной страны, в то время как «домициль» в конкретный период времени может быть лишь в одной стране.

Будучи налоговым резидентом Великобритании и имея статус недомициля, вы имеете определенные налоговые льготы, например, возможность использовать принцип налогообложения на основе ремитирования, когда вы платите налоги только на доходы и прибыль, полученные или ввезённые в Великобританию. Доход, полученный за границей и оставшийся там же, не будет облагаться налогами в Великобритании.

Граждане, которые являются и налоговыми резидентами, и домицилями Соединённого Королевства, платят налоги со всех своих мировых доходов и прибыли по факту их возникновения.

Стоит также помнить, что вы имеете возможность ввезти в страну весь капитал, заработанный до получения статуса налогового резидента, без декларации и налогообложения. Это правило относится только к денежным средствам на банковских счетах, поэтому лучше спланировать ваш переезда в Великобританию заранее и при помощи специалистов.

Налоговая система Великобритании достаточно сложная структура, однако, разобравшись в основных тонкостях, можно грамотно использовать её преимущества во благо своему бизнесу и капиталу.

Источник

Резидент Англии: как им стать и что это значит

Резидент Англии – это определенный статус, который дает право на получение пособия по пенсии, бесплатную медицинскую помощь, другие пособия. Министр внутренних дел Англии совсем недавно сделал заявление, в котором подтвердил, что права граждан Великобритании находятся под особым контролем министерства.

Кроме того, в министерстве разрабатывается специальный сервис, удобный для тех, кто желает получить статус резидента Англии. На сайте правительства можно подробно ознакомиться со схемой получения статуса и с требованиями к претендентам на резидентство.

Резидент Англии имеет следующие права:

Как стать резидентом Англии и что это значит?

Плата за первый час консультации вычитается из цены оказанной услуги. Также мы ответим на любые вопросы по вашему делу, определив его преимущества и недостатки.

Кто имеет право на получение статуса резидент Англии?

Нужно соответствовать таким требованиям, чтобы получить право на статус резидент Англии:

Если срок проживания в Великобритании менее пяти лет, можно претендовать только на предварительный статус резидента, который дает право прожить в стране еще пять лет и работать, причем при этом человек не лишается возможности получать государственные услуги и пособия.

Если уже имеется пять лет непрерывного проживания, то можно подать заявление на получение статуса резидент Англии. Заявки принимаются до 30 июня 2021 года. Понадобится подготовить целый пакет документов, заплатить сборы. Вся информация публикуется в интернете. Тем, у кого нет доступа к интернету, а также те, кто относится к слабозащищенным категориям, будет оказана помощь.

Наше агентство оказывает услуги по всем вопросам миграционного законодательства. Звоните по указанным контактам. Мы ответим на все вопросы и поможем решить любой вопрос, касающийся получения виз, статуса резидента.

Источник

Налоговое резидентство в Великобритании

О налогообложении в Великобритании

Стабильная экономическая ситуация, предсказуемая правовая система, льготы для резидентов, высококачественное образование и многое другое – это то, что привлекает иностранцев, которые хотят переехать и обосноваться в этом островном государстве. Когда встаёт вопрос налогового резидентства, многие даже не знают, когда и как они становятся налоговыми резидентами, как оптимизировать налогообложение и максимально воспользоваться выгодами системы.

В любой стране, включая Великобританию, налогообложение начинается с определения вашего статуса – у каждой страны существуют для этого свои требования и критерии. Буквально до 2013 года система определения резидента была очень неконкретной и трудной. Для облегчения жизни каждого человека были приняты новые правила.

Что нужно знать о налоговом резидентстве в Великобритании?

Видеообзор тонкостей определения налогового статуса в Англии и способов экономии на налогах

Тесты на определение налогового статуса

Первое, что должны сделать новоприбывшие в Великобританию или уже давно проживающие здесь, это определить свой налоговый статус. В 2013 году Налоговая служба Великобритании ввела специальный Тест на определение налогового статуса (SRT), который состоит из трёх частей и серии простых вопросов. Ответив на эти вопросы, вы сможете понять, были ли вы налоговым резидентом страны в определенном налоговом году, который длится с 6 апреля по 5 апреля.

Если вы не можете ответить «ДА» ни на один из вопросов первых двух частей SRT-теста, переходите к третьей части на определение связей со страной.

Тесты на определение наличия достаточных связей

В рамках этого теста рассматривается 5 связей, и вы должны проверить их наличие у себя. В зависимости от количества связей вы сможете определить количество дней, которые вам необходимо провести в Великобритании для получения статуса налогового резидента.

Учитывать нужно 5 типов связей в отношении каждого налогового года:

Семья: есть ли у вас кто-то в семье, являющийся резидентом Великобритании (супруг, гражданский супруг, сожитель или дети младше 18 лет).

Жильё: есть ли у вас жильё в Соединённом Королевстве, которое было бы в вашем распоряжении в течение 91 и более дней подряд, и провели ли вы там, как минимум, одну ночь.

Работа: проработали ли вы в Великобритании 40 дней и более и не менее 3 часов в день.

Правило 90 дней: провели ли вы в стране более 90 дней в один из двух предыдущих налоговых лет.

Связь со страной: провели ли вы в Великобритании больше ночей, чем в любой другой стране мира.

Количество связей

Количество дней, проведённых в Великобритании в любой налоговый год, определяет количество связей со страной, которые вам нужны, чтобы стать её резидентом.

Результаты теста, налоги и исключения

Если вы признаны налоговым резидентом по результатам теста, тогда для вас будут действовать те же правила, что и для других налоговых резидентов Великобритании. Вы признаетесь налоговым резидентом на весь налоговый год, с 6 апреля по 5 апреля следующего года, и вы должны отчитываться за все доходы, которые были получены на протяжении этого времени по всему миру, вне зависимости от страны и источника происхождения, путём подачи налоговой декларации, и платить с этих доходов налоги.

Указанные выше правила имеют некоторые исключения в зависимости от индивидуальных обстоятельств заявителя. К примеру, при переезде в Великобританию с целью постоянного проживания вы можете стать налоговым резидентом не с начала налогового года, а с даты переезда. Кроме того, все недомицили, то есть те, кто не родился в Великобритании, имеют возможность выбрать для себя уникальный режим налогообложения, называемый ремитированием и платить налоги только на доходы, полученные в стране или ввезённые сюда.

Домициль

Домициль – это сложное понятие из общего права, основанное, пусть и частично, на прецедентном праве. Как правило, он относится к стране, где родились вы и ваш отец. Вы можете сохранить домициль страны своего происхождения даже после того, как вы станете резидентом Великобритании. Ваш домициль происхождения останется неизменным до того, пока вы не захотите поменять его по вашему выбору. Это непростой вопрос, требующий от вас разорвать все связи со страной вашего происхождения.

В целом те, кто являются резидентами и домицилями Великобритании, платят налоги в стране со всех своих мировых доходов и прибыли по факту их возникновения.

Недомициль

Одним из факторов, на которые влияет ваш домициль, является то, какие налоги вы платите в Великобритании. Если ваш домициль находится не здесь, а в любой другой стране, вы признаетесь здесь недомицилем (non-dom). Если вы являетесь налоговым резидентом Великобритании, статус недомициля даёт вам некоторые налоговые льготы, например, возможность использовать принцип налогообложения на основе ремитирования.

Условный домициль

5 апреля 2017 года вступил в силу новый закон, по которому вы признаетесь условным или признанным домицилем для всех целей налогообложения, если вы были резидентом Великобритании в течение 15 лет из последних 20. В этом случае вы больше не сможете использовать принцип налогообложения на основе ремитирования, начиная с 16 налогового года (налоговый резидент в течение 15 лет из предыдущих 20) вашего налогового резидентства. Вместо этого вы должны будете платить налоги в Великобритании со всех своих мировых доходов и прибыли по факту их возникновения. На вас также будет распространяться налог на наследство на все ваши активы по всему миру – сейчас он составляет 40%, но первые £325 000 налогом не облагаются.

Налогообложение на основе принципа ремитирования

Когда вы приезжаете жить в Англию, но ваша фактическая родина в другой стране и вы являетесь недомицилем Великобритании, вы можете выбрать налогообложение на основе принципа ремитирования. Это значит, что вы будете платить налог только с доходов и прибыли, полученных на территории страны, а также переведённых/ввезённых или используемых в Великобритании. Доход, полученный за границей и там и оставшийся, не будет облагаться налогами Королевства.

Декларировать ваш статус налогообложения на основе ремитирования необходимо каждый год, но вы можете попросить, чтобы принцип ремитирования применялся не из года в год, а по факту возникновения доходов. Вы не платите налоги в Великобритании на доходы, полученные за границей, если они меньше £2000 за текущий налоговый год или если вы не переводите их в страну.

Как использовать ремитирование

Для заявления принципа ремитирования вам нужно подать свою налоговую декларацию до 31 января года, следующего за каждым налоговым годом. При этом вы лишаетесь льготы по необлагаемой сумме, с которой не нужно платить налоги, – сейчас это первые £11 500 вашего годового дохода. Кроме того, необходимо учитывать, сколько налоговых лет вы были резидентом Великобритании, так как в определённый момент появляется обязательный платёж за использования принципа ремитирования, который нужно оплачивать каждый год, и сумма платежа зависит от срока вашего проживания в Великобритании:

Сам платёж за ремитирование должен проводить очень аккуратно, чтобы он не был засчитан как перевод средств в Великобританию. Ремитирование – очень непростой принцип, но очень важное подспорье. Из-за сложных формулировок не всегда можно самому разобраться, а стоит ли вообще использовать ремитирование.

Полезная информация

В Великобритании ваш иммиграционный статус и статус налогового резидентства напрямую не связаны и должны рассматриваться по-отдельности. Ваш иммиграционный статус — это ваше право въезжать в страну, жить и работать в ней в зависимости от типа визы или национальности. Ваш статус налогового резидентства должен определяться при въезде в Великобританию по любому типу визы.

Мы уже писали о Тесте на определение налогового резидентства, введённом Налоговой службой в 2013 году. После прохождения этого теста вы сможете определить свой налоговый статус в Великобритании. Каждый налоговый год должен рассматриваться как новый, поэтому тест необходимо проходить каждый год. Если вы являетесь налоговым резидентом Великобритании, вы начинаете с того, что вы им были в течение всего налогового года, в котором вы въехали в страну. Если вы налоговый резидент, то перейдя к последующим вопросам, вы определите, являлись ли вы налоговым резидентом весь налоговый год, в который вы въехали в страну, или же вы имеете право разделить год на две части и быть признаны резидентом только со дня, когда вы приехали.

Кроме того, если вы являетесь налоговым резидентом Великобритании, вы должны платить налоги со всех доходов по всему миру, если только вы не являетесь недомицилем (non-domicile). В этом случае вы можете воспользоваться режимом ремитирования. Когда вы установили, что вы являетесь налоговым резидентом Великобритании в указанный год, вы должны посмотреть на уровень своих доходов по всему миру, и, если они превышают £2000 в год и их источник не работа в Великобритании, вы обязаны подготовить и подать личную налоговую декларацию.

Налоговый год в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля. Поэтому у вас есть время до 31 января следующего года, после отчётного, чтобы подготовить и подать вашу личную налоговую декларацию. Просим обратить внимание, что даже если вы были признаны или не признаны налоговым резидентом Великобритании до введения SRT в 2013 году, ваш статус мог поменяться после этого.

Определение налогового резидентства с экспертами Imperial & Legal

Как видите, есть целое множество нюансов, которые определяют, вы резидент в Англии или нет. Именно по этой причине, когда вы проводите налоговое планирование, нужно учитывать абсолютно все аспекты переезда, чтобы не отказаться в сложной ситуации и не тратить крупные суммы на оплату налогов.

В этом вам всегда готовы помочь специалисты компании Imperial & Legal, предложив целый комплекс услуг, разработав уникальное решение для каждого индивидуально, принимая во внимание все нюансы. Наши адвокаты высокой квалификации будут сопровождать вас на всех этапах сотрудничества, консультируя по визовым и налоговым обязательствам. Вам достаточно просто позвонить нам или оставить заявку на сайте.

Ищете опытных специалистов по налогам?

Мы помогаем людям по всему миру с определением их налогового статуса и нагрузки. Свяжитесь с нами для персональной налоговой консультации.

Источник

Налоговый резидент Великобритании – кто он?

Сегодня мы хотим поговорит о таком понятии как “налоговый резидент”, не путать с понятием “резидентство”. Налоговым резидентом является физическое лицо по той или иной причине, уплачивающее налоги в определенной стране.

Правительство Великобритании в апреле ввело новые правила относительно термина “налоговый резидент страны”. Новый законопроект нацелен на четкое определение статуса физического лица, что сделает его налоговые обязательства более понятными.

Новое законодательство уже вступило в силу с 6 апреля текущего, 2013 года. До этого момента понятие налогового резидентства воспринималось в его общем бытовом значении. Введение правил регулирования термина “налоговый резидент” были необходимы, дабы уйти от условности этого понятия. Британское правительство уже на протяжении нескольких лет пыталось упорядочить правила по определению статуса налогового резидента, первый документ был опубликован еще в июне 2011 года, спустя год вышел второй документ, окончательно же законопроект был утвержден только в апреле 2013 года.

Каким образом определяется статус физического лица?

Существует 3 теста по определению налогового резидентства:.

— определение мирового резидентства

— определение статуса по британскому законодательству

— определение наличия связей в Великобритании

Итак, точно НЕ являются налоговыми резидентами Великобритании следующие физические лица:

— лица, являющиеся британскими резидентами хотя бы один год за последние три, но проводящие в Великобритании менее 16 дней в году.

— лица, не являющиеся резидентами Королевства в последние три года и проводящие менее 46 дней в году в стране.

— лица, работающие за пределами Великобритании и проводящие в стране не более 3 месяцев в году, при этом работающие не более 21 дня в Великобритании не более трех часов в день. За пределами страны возможно работать как полную занятость на одну компанию, так и сочетать трудовую деятельность.

Итак, если принадлежность к налоговому резидентству не определена по вышеуказанным параметрам, то физические лица проходят тест в соответствии с британским законодательством. Для того, чтобы являться налоговым резидентом Великобритании, необходимо соответствовать следующим параметрам:

— Великобритания должна быть местом постоянно проживания, в котором проводится минимум 183 дня в году.

— Также налоговым британским резидентом считаются лица, работающие по найму 276 дней в году.

И, наконец, последний способ определения резидентства – это выявление достаточных связей в Великобритании.

— Семейные связи – к ним можно отнести официально зарегистрированных и неофициальных партнеров, проживающих вместе, в том числе и однополых партнеров. А также связи между родителями и несовершеннолетними детьми, однако, родитель должен проводить с ребенком не менее 60 дней в году.

— Резидентство по наличию жилой недвижимости. Физическое лицо должно проводить минимум одну ночь в году в данной недвижимости. В том случае, когда недвижимость принадлежит несовершеннолетним родственникам, то минимум 16 дней в году.

— Связи по работе, если лицо работает минимум 40 дней в году на территории Великобритании (один день – 3 часа работы), то признается наличие связей по работе. Однако, особые правила применяются к служащим транспортной индустрии, которые остаются не резидентами Великобритании.

— Правило 90 дней также помогает определить статус физического лица. Для того, чтобы считаться налоговым резидентом, Вам необходимо проводить 90 дней в году в стране. Дни транзита не входят в 90 дней.

— И последний фактор – связь со страной. Физическое лицо должно проводить большее количество дней в Великобритании, чем в любой иной стране.

Вышеописанные параметры помогут нашим читателям четко определить свой статус как плательщика налогов в Великобритании.

Еврокомпании совместно с Immigration into Europe предлагают следующие услуги:

£750 – каждый член семьи

Спешим напомнить, что ни одна иммиграционная программа не является моментальным способом получения постоянного британского резидентства. Заявителю необходимо проживать в стране, количество дней, проведенных ежегодно в Великобритании, зависит от условий программы. Более подробно Вы можете ознакомиться со сроками обязательного пребывания в оной из наших предыдущих статей — Иммиграция в Европу: сроки обязательного пребывания в странах Европы для получающих ВНЖ в Великобритании, Австрии, Венгрии, Чехии

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Программа получения гражданства Великобритании за инвестиции – это привлекательная возможность для иностранных инвесторов и членов его семьи получить визу и в ближайшем будущем оформить ПМЖ…

В 2019 году британские власти предложили предприимчивым иностранцам новые способы оформления резидентства. В стране заработали программы по выдаче стартап-виз и виз для инноваторов. На какие…

Собираетесь устроить переезд в Англию, оформив визу инвестора или предпринимательскую визу уже в этом году? Приготовьтесь к пересмотру своих планов. Британское Министерство внутренних дело начало…

Источник

Великобритания: налоговое резидентство физических лиц и домициль

Главная » Новости и статьи » Великобритания: налоговое резидентство физических лиц и домициль

Одной из главных особенностей налогообложения доходов физических лиц в Великобритании является особенный подход к определению характера его налогово-правовой связи с государством. Режим налогообложения доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Великобритании, зависит от наличия или отсутствия у таких лиц связи с постоянным местом жительства (англ. domicile, далее – домициль) на территории Великобритании наряду со статусом налогового резидента.

Налоговое резидентство физических лиц

Статус налогового резидента Великобритании в отношении физических лиц определяется исходя из количества дней, проведенных на территории Великобритании в течение налогового периода, либо наличия постоянного места жительства на территории Великобритании. Налоговый период для подоходного налога не совпадает с календарным годом: он составляет 12 месяцев, но начинается 6 апреля каждого года и завершается 5 апреля следующего года.

Основные критерии признания резидентом

Существует несколько критериев автоматического признания физического лица налоговым резидентом Великобритании (англ. automatic UK test), которые приведены ниже в порядке приоритетности:

Основные критерии признания нерезидентом

Нерезидентами Великобритании на основании т.н. «автоматического зарубежного теста» (англ. automatic overseas test) признаются физические лица:

Критерии «достаточной связи»

Если ни один из двух перечисленных выше наборов критериев не позволяет с точностью определить наличие или отсутствие статуса налогового резидента Великобритании у физического лица, то применяются критерии «достаточных связей» (англ. sufficient ties test). Набор таких критериев включает в себя 4 вида связей:

В зависимости от количества дней, проведенных лицом на территории Великобритании в рассматриваемом налоговом периоде, может понадобиться разное количество «достаточных связей» для признания такого лица налоговым резидентом в рамках данного периода.

*В дополнение к 4 перечисленным выше видам «достаточных связей» в указанном случае может применяться критерий связи со страной: в течение налогового периода количество дней, когда лицо присутствовало на территории Великобритании в полночь (24:00), должно превышать количество таких же дней на территории иностранных государств.

«Обычное» резидентство

Для налоговых резидентов, получающих доходы от зарубежных источников, будет иметь значение оценка фактических обстоятельств их пребывания в Великобритании: являются ли они «обычными» (англ. ordinary resident) резидентами, либо «случайными» (англ. casual resident) резидентами. «Обычными» резидентами признаются следующие лица:

Р. является гражданином Италии и работает по найму у итальянского работодателя. Он был направлен в служебную командировку для реализации проекта в Великобритании и провел там около 9 месяцев с июня 2018 г. по март 2019 г. Семья Р. осталась в Италии, каждый месяц он навещал ее дважды, приезжая на выходные. За время командировки он также брал 2 отпуска по 2 недели каждый, один из них провел на Мальдивах, второй — в Италии с семьей.

Первые 2 месяца в командировке в Великобритании Р. жил в отеле, затем 7 месяцев – в арендованной квартире. В марте 2019 г. по завершении проекта Р. покинул Великобританию и вернулся в Италию. Итого Р. провел в Великобритании более 183 дней в течение налогового периода с апрель 2018 г. по апрель 2019 г. Он является резидентом Великобритании в указанном периоде, но с учетом всех обстоятельств не является «обычным» резидентом.

Напомним, что если действующими соглашениями об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) Великобритании предусмотрены иные правила определения налогового резидентства физических лиц, то нормы СИДН будут иметь приоритет над национальными правилами Великобритании. Обычно применение СИДН необходимо в спорных ситуациях в отношении лиц, которые по национальным правилам двух государств могут быть признаны резидентом в каждом из таких государств.

Концепция домициля

Как правило, под домицилем понимается связь с местом постоянного жительства физического лица. Данная правовая концепция сформирована общим правом и не имеет законодательного определения, спорные вопросы наличия или отсутствия у физического лица статуса домициля разрешаются на основании имеющейся судебной практики. Всего существует три вида домициля:

Государство домициля физического лица соответствует государству домициля его отца в случае рождения лица от состоящих в зарегистрированном браке родителей. При отсутствии регистрации брака, домициль физического лица должен определяться по государству домициля его матери.

Происхождение является одним из самых распространенных и четко установленных критериев определения государства домициля физического лица для целей применения налогового права Великобритании. Домициль происхождения может быть изменен в достаточно редких случаях, в частности, при усыновлении.

М. родился на территории Великобритании от брака двух граждан иностранного государства, находящихся в Великобритании в краткосрочной командировке. Домициль отца принадлежит иностранному государству, соответственно, домициль М. будет также относиться к указанному иностранному государству, а не к Великобритании.

На момент заявления о выборе нового домициля необходимо находиться на территории иностранного государства, отличного от государства домициля по происхождению, и иметь намерения проживать там постоянно (либо неопределенное количество времени).

Отсутствие полной дееспособности связывается с недостижением лицом возраста 16 лет или ее ограничением органами власти Великобритании ввиду тех или иных причин (например, психические заболевания). Также, домициль зависимости применяется к бракам, заключенным до 1 января 1974 г.: в них домициль жены зависит от домициля мужа, например изменяется с иностранного государства на Великобританию после заключения брака иностранной гражданки с мужчиной, имеющим домициль Великобритании.

6 апреля 2017 г. было введено понятие «подразумеваемого домициля» (англ. deemed domicile), заключающееся в следующем: физическое лицо, имевшее статус налогового резидента Великобритании в течение не менее 15 из 20 налоговых периодов, предшествующих рассматриваемому, может быть признан имеющим домициль в Великобритании. Это повлечет за собой изменение системы налогообложения доходов физического лица от источников за пределами Великобритании, подробнее о которой можно узнать в следующем разделе.

Подоходный налог: объект налогообложения

Принципиальная разница в режиме налогообложении физических лиц, являющихся резидентами Великобритании, при наличии или отсутствии домициля в Великобритании состоит в следующем: в связке резидент + домициль объектом налогообложения являются все без исключения общемировые доходы физических лиц, тогда как для резидентов без статуса домициля в Великобритании объект налогообложения образуют доходы от источников в Великобритании и «ввезенные» доходы от зарубежных источников. Равным образом, лица, не являющиеся «обычными» резидентами Великобритании, могут заявить о налогообложении только «ввезенных» доходов от зарубежных источников (за исключением доходов от прироста капитала).

По общему правилу, резиденты Великобритании без статуса домициля не обязаны уплачивать налог на доходы от зарубежных источников, если такие доходы и/или их источники не квалифицируются как «ввезенные» в Великобританию. Данное понятие условно характеризуется как отсрочка налогообложения дохода от зарубежных источников до момента его использования в Великобритании («ввоза»). В отличие от доходов от источников в Великобритании, подлежащих налогообложению в силу самого факта их возникновения у физического лица, доходы от зарубежных источников будут облагаться налогом только в той части, в которой были «ввезены» в Великобританию.

Налогообложение только «ввезенных» зарубежных доходов для отдельных категорий налогоплательщиков различается следующим образом: «обычный» резидент без статуса домициля в Великобритании может использовать указанную систему налогообложения любых доходов от зарубежных источников. Резидент, не являющийся таковым «обычно», но имеющий домициль в Великобритании, также вправе включать в свою налоговую базу только «ввезенные» доходы от зарубежных источников, но зарубежные доходы от прироста капитала (англ. capital gains) будут облагаться уже в силу их возникновения (не «ввоза»). Такими доходами как правило признаются денежные средства, полученные в результате отчуждения имущества (продажа недвижимости, передача ценных бумаг, и т.п.). Итак, у физических лиц различных налоговых статусов объект налогообложения подоходным налогом определяется следующим образом:

Примеры «ввезенных» доходов

Налоговая и таможенная служба Великобритании (англ. HM Revenue & Customs, далее — HMRC) в своем руководстве приводит следующий перечень практических примеров «ввоза» иностранных доходов и/или источников доходов в Великобританию, при которых такие доходы могут быть включены в налоговую базу физического лица-резидента Великобритании без статуса домициля (либо «случайного» резидента) после приобретения лицом такого статуса:

Для целей применения данного освобождения предусмотрена возможность «разбить» первый налоговый период физического лица на отрезки до даты фактического переезда в Великобританию и после него, и не облагать налогом полученные до такой даты зарубежные доходы. Указанное правило возможно применить если в течение минимум 5 идущих подряд налоговых периодов, предшествующих рассматриваемому, лицо не признавалось резидентом Великобритании.

Данный перечень не является исчерпывающим, а лишь перечисляет имевшиеся на практике или возможные случаи «ввоза» в Великобританию доходов от зарубежных источников для целей их налогообложения. Такой «ввоз» может быть зафиксирован и при иных обстоятельствах получения и использования доходов от зарубежных источников.

Переход на систему налогообложения «ввезенных» доходов от зарубежных источников (англ. remittance basis) осуществляется в заявительном порядке, если сумма доходов от зарубежных источников превышает 2 000 фунтов стерлингов в год. В противном случае по умолчанию будет применяться основная система налогообложения фактически возникших доходов (англ. arising basis). Доходы от зарубежных источников в общем размере менее 2 000 фунтов стерлингов, возникшие в течение налогового периода, не требуется декларировать.

Систему налогообложения «ввезенных» доходов от зарубежных источников будет невозможно применить после присвоения лицу статуса «подразумеваемого домициля» в результате его признания налоговым резидентом Великобритании по итогам 15 из 20 налоговых периодов, предшествующих рассматриваемому. В итоге, физическое лицо будет переведено на основную систему налогообложения всех фактически возникших общемировых доходов.

«Чистый капитал»

Данное понятие имеет значение для лиц, переезжающих в Великобританию для постоянного проживания и имеющих капитал, сформированный до их переезда и, соответственно, до приобретения статуса налогового резидента Великобритании. В таком случае презюмируется факт того, что в период налогового резидентства в иностранном государстве полученные лицом денежные средства и иное имущество облагались налогами в соответствии с законодательством иностранного государства. Из этой презумпции происходит само понятие «чистый капитал».

Такой «чистый капитал» не подлежит налогообложению в случае его ввоза в Великобританию физическими лицами, которые признаются резидентами без статуса домициля, в течение соответствующих датам «ввоза» налоговых периодов. Также дается определение «смешанному капиталу», формирование которого имеет место при хранении денежных средств, полученных в разных налоговых периодах и/или от разных видов доходов, на одном и том же счете.

В случаях, когда у лица имеется «смешанный капитал», использование освобождения от налогообложения накопленных за рубежом средств, «ввозимых» в Великобританию, может быть затруднено ввиду дополнительной необходимости доказывать налоговым органам источник и период происхождения ввезенных средств или части средств. По этой причине HRMC рекомендует хранить денежные средства, полученные до и после приобретения статуса резидента Великобритании, на отдельных счетах во избежание их смешения.

Помимо этого, рекомендуется хранить на отдельных счетах средства от различных видов доходов (заработная плата, дивиденды, доходы от отчуждения имущества и пр.) для корректного применения налоговых ставок при ввозе доходов в Великобританию, т.к. для различных видов доходов действуют различные шкалы налоговых ставок.

Ставки подоходного налога

В Великобритании действует прогрессивная шкала ставок подоходного налога в зависимости от общего размера полученного дохода:

Необходимо обратить внимание, что соответствующая ставка применяется не ко всей сумме полученного физическим лицом дохода, а лишь к той части дохода, которая превышает пороговое значение для соответствующего уровня.

Д. получил 60 000 фунтов стерлингов в период с 6 апреля 2018 г. по 5 апреля 2019 г. в виде заработной платы от работы по найму. Из них 12 500 фунтов стерлингов не облагаются подоходным налогом вовсе, 37 500 фунтов стерлингов облагаются по ставке 20%, 10 000 – по ставке 40%. Итоговая сумма подоходного налога к уплате составит (37 500 х 20%) + (10 000 х 40%) = 11 500 фунтов стерлингов.

Предусмотрена отдельная шкала ставок для дивидендов, размер необлагаемого минимума в которой устанавливается отдельно для каждого налогового периода. Для периодов 2018/2019 и 2019/2020 он составил 2 000 фунтов стерлингов.

Размер дохода в год (фунты стерлингов)Ставка для дивидендов, %Необлагаемый минимумДо 2 0000%Базовая ставкаСм. по общему размеру доходов в таблице выше7,5%Повышенная ставка32,5%Дополнительная ставка38,1%

Для выяснения размера ставки для дивидендов необходимо сложить их суммы с суммами остального налогооблагаемого дохода, но применить к дивидендам специальные ставки, а к остальным доходам – общие.

Д. получил те же 60 000 фунтов стерлингов в период с 6 апреля 2019 г. по 5 апреля 2020 г. в виде заработной платы от работы по найму. Чуть ранее Д. приобрел акции одной британской компании, и она выплатила ему в течение указанного периода дивиденды в размере 5 000 фунтов стерлингов. Общий размер дохода составил 65 000 фунтов стерлингов, что укладывается в уровень повышенной ставки (от 50 001 до 150 000 фунтов стерлингов).

Величина «зарплатной» части дохода не изменилась и на нее по-прежнему требуется уплатить 11 500 фунтов стерлингов. В дополнение к этому, налог на «дивидендную» часть дохода составит (5 000 – 2 000) х 32,5% = 975 фунтов стерлингов. Итоговая сумма подоходного налога к уплате – 12 475 фунтов стерлингов.

Переход на систему налогообложения «ввезенных» доходов от зарубежных источников исключит получение физическим лицом некоторых налоговых льгот и возможность применения необлагаемых минимумов, предусмотренных для связки резидент + домициль в Великобритании.

В отдельных случаях возможно также взимание фиксированного платежа за использование системы налогообложения «ввезенных» доходов от зарубежных источников с резидентов без статуса домициля в Великобритании. Данный платеж применяется начиная с 2008 года и его актуальный размер составляет:

Сроки давности по налогам физических лиц

Срок для истребования у лица налоговой декларации по подоходному налогу, не представленной в HMRC по ее запросу – 3 года с даты, указанной в запросе. Если после получения запроса налоговая декларация была представлена лицом, то срок проведения ее проверки составит 3 года с даты представления декларации.

Стандартный срок проведения налоговой проверки в отношении лиц, являющихся плательщиками подоходного налога и налога на прирост капитала (как и всех иных видов налогов), составляет 4 года с даты окончания соответствующего налогового периода.

В отдельных случаях срок давности может быть увеличен и составит:

Источник