Что значит период оплаты за обучение
Новый порядок учета расчетов по долгосрочным договорам образования (часть 2)
В статье «Новый порядок учета расчетов по долгосрочным договорам образования» эксперты 1С рассказали о новом порядке учета расчетов по долгосрочным договорам об оказании платных образовательных услуг с 01.01.2020 и о методике отражения расчетов в подсистеме «Образовательные услуги» редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8». В этой статье рассматривается пример учета расчетов по долгосрочным договорам в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» (БГУ КОРП).
Рассмотрим методику применения документов подсистемы «Образовательные услуги» редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» для учета расчетов по долгосрочным договорам образования в соответствии с федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Долгосрочные договоры», утв. приказом Минфина России от 29.06.2018 № 145н, на условном примере.
Графики оплаты
В справочнике Графики оплаты (раздел Платное обучение, группа команд Долгосрочные договоры) вводятся графики оплаты, используемые в образовательном учреждении, с указанием срока оплаты, стоимости и периода обучения, за который производится оплата. Может использоваться несколько графиков. Например, графики оплаты по разным факультетам могут отличаться.
В поле Наименование указывается наименование создаваемого графика.
В поле Группа можно указать группу графиков. Например, графики могут быть разбиты по годам зачисления учащихся. Далее следует выбрать вариант ввода графика оплаты:
В полях табличной части указываются следующие данные:
Согласно Примеру График оплаты может быть введен следующим образом.
Оформление карточки учащегося и договора обучения
При оказании платных услуг обязательным является заключение договора со студентом. Поэтому следующим этапом работы является заполнение справочника Учащиеся и взаимосвязанных с ним справочников Договоры и иные основания возникновения обязательств, Курс, Группа и т. д.
В карточке учащегося (справочник Учащиеся) помимо Ф.И.О. учащегося в группе реквизитов Сведения о плательщике за услуги образования следует указать Контрагента, являющегося плательщиком по договору обучения, и Договор обучения, заключенный с плательщиком (рис. 2). Для создания договора следует воспользоваться гиперссылкой Создать договор обучения, расположенной рядом с полем Договор.
Данная настройка позволит контролировать исполнение графика оплаты и плана-графика реализации образовательных услуг, а также рассчитывать и контролировать долгосрочную и просроченную задолженность, в частности, при заполнении регламентированных форм бухгалтерского учета. Также это дает возможность видеть актуальную задолженность, не терять контроль над дебиторской задолженностью, контролировать своевременное поступление оплаты. Основные показатели исполнения договора в БГУ2 включают общую сумму неисполненных платежей, а также сумму просроченных платежей с выделением платежей более 30 и более 90 дней просрочки.
Зачисление учащегося
Для регистрации факта зачисления учащегося в учебное заведение по долгосрочным договорам образования, срок действия которых превышает один год либо даты начала и окончания которых приходятся на разные отчетные периоды (п. 5 Стандарта), следует ввести документ Приказ (образование) (раздел Платное обучение, группа команд Образовательные услуги) с реквизитом Вид приказа, имеющим значение Зачисление (долгосрочный договор), рис. 3. Для автоматического расчета сумм начислений по долгосрочным договорам каждому учащемуся можно назначить График оплаты, который содержит информацию о графике платежей за определенные периоды обучения (месяцы, семестры, курсы и пр.).
В документе следует указать начало действия приказа, факультет, заполнить табличную часть списком учащихся с указанием курса, группы и при необходимости графика оплаты (см. рис. 3).
Начисление доходов будущих периодов
Начисление доходов будущих периодов при подписании долгосрочного договора отражается документом Начисление доходов будущих периодов (образование).
В шапке документа указываются следующие данные (рис. 4):
На закладке Начисления табличная часть может быть заполнена автоматически по данным оформленных приказов по контингенту учащихся в соответствии с требуемыми критериями отбора по кнопке Заполнить — Учащимися по отбору (рис. 4).
По умолчанию отбор учащихся производится по факультету, указанному в шапке документа, возможен отбор по дополнительным реквизитам — Группа, Курс, Состояние учащегося и т. д. По окончании настройки отбора табличная часть на закладке будет заполнена списком студентов с указанием плательщика, договора, счета расчетов по доходам (поле Расчеты). Счет расчетов заполняется автоматически на основании выбранного значения КЭК, выбирается из списка счетов 205.00.
Колонки Количество, Единица измерения, Цена предназначены для расчета полной стоимости образовательных услуг за весь период обучения в колонке Всего (п. 3 ст. 54 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»). Например, если при заключении договора обучения на 18 месяцев в поле Количество указывается «18», в поле Ед. изм. выбирается единица измерения «мес.» (месяц), то в поле Цена указывается стоимость (ставка) обучения за месяц. Заполнять эти реквизиты необязательно, достаточно в колонке Всего заполнить итоговую сумму доходов от реализации за весь срок действия долгосрочного договора (п. 11 Стандарта).
В случае если студентам назначены графики оплат (рис. 3), стоимость услуг по договору (колонки Цена, Сумма, Всего на закладке Начисления) и порядок оплаты услуг (на закладках Общий / Особый порядок оплаты) будут заполнены автоматически.
Стоимость и порядок оплаты услуг в документе могут быть рассчитаны по графикам оплаты. По кнопке Рассчитать следует выбрать вариант расчета:
При расчете стоимости услуг по графикам оплаты одновременно будет заполнен порядок оплаты услуг на закладках Общий / Особый порядок оплаты. В качестве общего (стандартного) порядка оплаты (закладка Общий порядок оплаты, рис. 5) будет выбран наиболее часто используемый для выбранных студентов график оплаты.
На закладке Порядок учета доходов указываются параметры списания доходов будущих периодов и отражения в доходах текущего периода.
В реквизите Признание доходов указывается порядок списания со счетов учета доходов будущих периодов (401.40) на счета учета доходов текущего периода (401.10), выбирается из списка и может принимать значения:
Для рассматриваемого Примера можно указать вариант признания доходов По графику, в этом случае списание доходов будущих периодов будет производиться в конце каждого периода обучения, указанного в графике оплаты.
В реквизитах Начало списания и Окончание списания (при признании доходов По месяцам или По календарным дням) указывается период, в течение которого доходы будущих периодов будут относиться на финансовый результат текущего периода.
В группе реквизитов Отражение в доходах текущего периода указываются счет и аналитика бухгалтерского учета доходов текущего периода, а также порядок отражения доходов в налоговом учете (в целях исчисления налога на прибыль, налога при УСН).
На закладке Общий порядок оплаты (рис. 5) вводится общий (единый) порядок оплаты для списка учащихся и их договоров, указанных на закладке Начисления, за исключением отдельных начислений с особым порядком оплаты.
Табличная часть закладки Общий порядок оплаты заполняется автоматически, если учащимся при зачислении были назначены графики оплаты, либо если стоимость на закладке Начисления была рассчитана по графикам оплаты (по кнопке Рассчитать — По графикам оплаты учащихся или Рассчитать — По графику оплаты…). Вручную заполняется аналогично справочнику Графики оплаты.
График оплаты, указанный на закладках Общий (особый) порядок оплаты, может быть сохранен в качестве шаблона (элемент справочника Графики оплаты) для заполнения в других документах по кнопке Сохранить командной панели.
Для загрузки графика оплат из сохраненного шаблона следует использовать кнопку Загрузить командной панели. При нажатии на кнопку Загрузить будет открыт справочник Графики оплаты, из которого следует выбрать необходимый график и нажать кнопку Выбрать. Данные выбранного Графика оплаты будут загружены в табличную часть Общий порядок оплаты.
На закладке Особый порядок оплаты вводится особый порядок оплаты для отдельных начислений, для которых неприменим общий (стандартный) порядок оплаты. Например, в случае предоставления скидок, льгот или особого графика оплаты образовательных услуг для некоторых договоров (учащихся).
В левой части формы следует выбрать строку начисления и установить флаг Особый порядок оплаты для выбранного начисления.
Особый порядок оплаты для выбранного начисления вводится в правой части формы по тем же правилам, что на закладке Общий порядок оплаты.
На закладке Бухгалтерская операция в поле Типовая операция следует выбрать операцию Начисление доходов будущих периодов (205.00-401.40).
При проведении документа по каждому начислению (каждой строке табличной части Начисления) будут сформированы бухгалтерские записи:
Дебет 2 205 31 56 Кредит 2 401 40 131— расчеты с дебиторами и доходы будущих периодов на сумму доходов от реализации за весь срок действия долгосрочного договора.
Сохранение зарплаты во время учебы и расчет среднего заработка: важные нюансы
Когда нужно сохранять средний заработок на время обучения
Законодательно четко установлены обстоятельства, дающие право работнику претендовать на выплату дохода, обычно им получаемого, во время учебы. Так, по ст. 197 ТК РФ, все трудящиеся имеют право на профподготовку и дополнительное профобразование. При отправке сотрудника по инициативе нанимателя на обучение с отрывом от работы, компания обязана сохранить за ним средний заработок (ст. 187 ТК РФ). Он начисляется учащемуся за дни или часы (при суммированном учете рабочего времени) отсутствия в соответствии с его плановым рабочим графиком.
Описанные гарантии предоставляются сотруднику только по основному месту работы, при работе по совместительству права на них не возникает (ст. 287 ТК РФ).
Кроме того, работникам впервые или по направлению нанимателя получающим общее, среднее профессиональное или высшее образование, ежегодно предоставляются учебные отпуска с сохранением заработка. При этом расчет среднемесячной заработной платы для учебных отпусков и за периоды переобучения и переквалификации имеет некоторые различия. Указанные гарантии распространяются только на получение образования в официально аккредитованных учреждениях.
Однако компания может закрепить в локальных актах возможность оплаты времени обучения в организациях без аккредитации.
Работник может получать образование сразу в двух учебных заведениях, в этом случае выплаты ему производятся только в части времени обучения в одном из них по его выбору.
Как посчитать среднюю зарплату за время обучения
В целом, порядок расчета средней заработной платы для времени обучения будет зависеть от того, какой тип учёбы проводится: переподготовка, дополнительное профобразование или получение полноценного среднего, высшего образования.
В первом случае обучение проводится в виде краткосрочных курсов и оплате подлежат рабочие дни по графику за время отсутствия на рабочем месте. Во втором случае оплачиваются учебные отпуска в календарных днях.
Чтобы реализовать расчет по указанным выше формулам, необходимо (п. 9 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):
Если в расчетном периоде работник не имел дохода, то для вычисления принимается аналогичный временной отрезок предшествующих лет. При отсутствии начисленного заработка вообще, для расчета принимается оклад, тарифная ставка работника.
Как определить среднедневной или среднечасовой заработок
В зависимости от того, какой тип времени учебы оплачивается, будет отличаться и порядок расчета среднедневного заработка. Во всех случаях в качестве расчетного периода применяются 12 месяцев, предшествующих месяцу прохождения обучения или сдачи экзаменов (ст. 139 ТК РФ).
По-другому будет выглядеть расчет среднего заработка при неполном отработанном месяце. В такой ситуации к произведению количества полных месяцев и среднемесячного количества дней (29,3) добавляют сумму дней в неполных месяцах.
Что включают и что не включают в ФОТ
Перечень того, какие выплаты включаются в расчет среднего заработка, содержится в п. 2 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Одновременно с этим в п. 3 и п. 5 указанного постановления приводится исчерпывающий перечень не учитываемых в расчете начислений.
Какие дни исключаются из расчетного периода
Также постановление о расчете среднего заработка содержит перечень видов времени, исключаемых из общей продолжительности расчетного периода. Так в него не входят:
Примеры расчета оплаты времени учебы
Пример 1.
Сотрудник направляется на курсы повышения квалификации длительностью в 2 недели. Он работает по пятидневному графику с понедельника по пятницу, после чего ему предоставляются 2 выходных. За 12 месяцев до этого он заработал 456 800 руб., из которых 26 000 пришлось на отпускные. Всего в этом периоде 222 рабочих дня, однако 28 из них работник отдыхал в отпуске. Нужно провести расчет среднемесячного заработка для оплаты времени учебы.
Пример 2.
Работник, учащийся на втором курсе вуза, направляется на промежуточную сессию. Ему предоставляется отпуск в 40 дней. Предыдущие 12 месяцев он отработал не полностью и заработал 587 200 руб., из которых 40 000 руб. составляет оплата другого учебного отпуска. При этом в июне он отработал только 8 дней, в июле — 10 дней. Как рассчитать полагающиеся ему отпускные за новый учебный отпуск?
Редакция «Клерка» получила информацию от источников в ФНС о том, что в 2022 году налоговики начнут массово снимать расходы компаний.
Чтобы подготовить вас к непростому 2022 году, «Клерк» оперативно разработал уникальный курс по защите при налоговых проверках. Записаться и получить подарок тут.
Памятка для оформивших образовательный кредит.
Как снизить ставку по действующему кредиту до 3%?
Если у вас действующий кредит с более высокой ставкой, вы можете её снизить. Для этого приходите в офис банка и заключите дополнительное соглашение о переходе на льготную ставку со следующего платежного периода.
Что нужно сделать, чтобы получить вторую и последующие части кредита для оплаты обучения?
Как погашать кредит во время льготного периода?
Погашайте кредит раз в месяц по графику. День платежа — это будущая дата окончания вуза, которая указана в договоре с вузом. В течение льготного периода (ваше время учёбы + 9 месяцев после окончания) вы выплачиваете только проценты за пользование кредитом.
Перед ежемесячным платежом проверьте, что у вас есть деньги на счёте.
Как пошагать кредит после окончания льготного периода?
Погашайте кредит раз в месяц по графику. День платежа — это будущая дата окончания вуза, которая указана в договоре с вузом. После того, как закончится льготный период, вы сможете выплачивать равными (аннуитетными) платежами основной долг, проценты за пользование кредитом и проценты, невыплаченные в течение первых двух лет.
Перед ежемесячным платежом проверьте, что у вас есть деньги на счёте.
Как мне погасить кредит через мобильное приложение СберБанк Онлайн?
За два дня до очередного платежа вы получите СМС от банка о том, что будет списан платёж по кредиту. Зайдите в раздел «Кредиты» в СберБанк Онлайн и проверьте, хватает ли на счёте денег для списания оплаты. Если ее там нет, переведите на сберегательный счет нужную сумму.
Я не успеваю внести ежемесячный платеж. Что будет?
За несвоевременное погашение кредита или процентов начисляется неустойка — 20% годовых с суммы просроченного платежа за период просрочки.
Во время учёбы не планирую работать. Как тогда выплачивать кредит?
Мы предоставим отсрочку по уплате основного долга на всё время вашего обучения. В первые два года обучения вы будете выплачивать только часть процентов по кредиту, начиная с третьего — проценты целиком, и только спустя девять месяцев после окончания вуза вы начнёте выплачивать кредит, устроившись за это время на подходящую работу.
Как и когда можно погасить кредит досрочно?
Вы можете погасить кредит досрочно с первого дня после того, как получите кредит или его первую часть. Перевести деньги можно в СберБанк Онлайн или в офисе банка — с паспортом.
Обратите внимание: если вы полностью погасите уже полученные части кредита, то получить следующую часть не выйдет — кредит автоматически закроется и придётся подавать заявку на новый. Чтобы это не случилось, остаток задолженности по кредиту после досрочного погашения должен быть больше 100 ₽.
Я оформлял(а) академический отпуск по семейным обстоятельствам/для службы в армии/по декрету. Как увеличить срок льготного периода и кредита на образование?
После оформления академического отпуска обратитесь в офис банка, в котором вы подписали кредитный договор, и подайте заявление на увеличение срока льготного периода и срока кредитования на срок академического отпуска.
Возьмите с собой документы:
Что будет с кредитом, если через год я перейду на бюджет?
Льготный период не аннулируется, но выдача последующих частей кредита прекращается. Срок погашения кредита останется прежним — не более 15 лет.
Я перевёлся в другой вуз. Как изменить условия кредитования?
После перехода на обучение в другой вуз обратитесь в офис банка, в котором вы подписали кредитный договор, и подайте заявление на изменение условий кредитования: увеличение лимита и срока кредитования в соответствии с условиями нового договора с вузом.
Что произойдёт с кредитом, если меня отчислят из вуза за неуспеваемость или я уйду по собственному желанию?
Когда банк получит из вуза письмо о вашем отчислении из-за неуспеваемости или по собственному желанию льготный период будет аннулирован, и со следующего планового платежа вам необходимо погашать задолженность в соответствии с новым графиком.
Я уже получил диплом и хочу продолжить обучение в своём или другом вузе. Как получить кредит на продолжение обучения?
Если вы хотите продолжить обучение, например, закончили бакалавриат и идёте учиться в магистратуру, в течение девяти месяцев после окончания обучения (во время льготного периода) обратитесь в офис банка, в котором вы подписали кредитный договор. Подайте заявление на изменение условий кредитования — увеличение лимита и срока согласно условиям нового договора с вузом.
Возьмите с собой документы:
Стоимость моего обучения выросла. Что делать?
Если лимита кредитования не хватает на оплату очередного семестра или года обучения, обратитесь в офис банка, в котором вы подписали кредитный договор, и подайте заявление на увеличение лимита кредитования из-за увеличения оплаты за обучение.
Возьмите с собой документы:
Новый порядок учета расчетов по долгосрочным договорам образования (часть 2)
Рассмотрим методику применения документов подсистемы «Образовательные услуги» редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» для учета расчетов по долгосрочным договорам образования в соответствии с федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Долгосрочные договоры», утв. приказом Минфина России от 29.06.2018 № 145н, на условном примере.
Пример
Графики оплаты
В справочнике Графики оплаты (раздел Платное обучение, группа команд Долгосрочные договоры) вводятся графики оплаты, используемые в образовательном учреждении, с указанием срока оплаты, стоимости и периода обучения, за который производится оплата. Может использоваться несколько графиков. Например, графики оплаты по разным факультетам могут отличаться.
В поле Наименование указывается наименование создаваемого графика.
В поле Группа можно указать группу графиков. Например, графики могут быть разбиты по годам зачисления учащихся. Далее следует выбрать вариант ввода графика оплаты:
В полях табличной части указываются следующие данные:
Согласно Примеру График оплаты может быть введен следующим образом (рис. 1).
Оформление карточки учащегося и договора обучения
При оказании платных услуг обязательным является заключение договора со студентом. Поэтому следующим этапом работы является заполнение справочника Учащиеся и взаимосвязанных с ним справочников Договоры и иные основания возникновения обязательств, Курс, Группа и т. д.
В карточке учащегося (справочник Учащиеся) помимо Ф.И.О. учащегося в группе реквизитов Сведения о плательщике за услуги образования следует указать Контрагента, являющегося плательщиком по договору обучения, и Договор обучения, заключенный с плательщиком (рис. 2). Для создания договора следует воспользоваться гиперссылкой Создать договор обучения, расположенной рядом с полем Договор.
1С:ИТС Бюджет
Зачисление учащегося
Для регистрации факта зачисления учащегося в учебное заведение по долгосрочным договорам образования, срок действия которых превышает один год либо даты начала и окончания которых приходятся на разные отчетные периоды (п. 5 Стандарта), следует ввести документ Приказ (образование) (раздел Платное обучение, группа команд Образовательные услуги) с реквизитом Вид приказа, имеющим значение Зачисление (долгосрочный договор), рис. 3. Для автоматического расчета сумм начислений по долгосрочным договорам каждому учащемуся можно назначить График оплаты, который содержит информацию о графике платежей за определенные периоды обучения (месяцы, семестры, курсы и пр.).
В документе следует указать начало действия приказа, факультет, заполнить табличную часть списком учащихся с указанием курса, группы и при необходимости графика оплаты (см. рис. 3).
Начисление доходов будущих периодов
Начисление доходов будущих периодов при подписании долгосрочного договора отражается документом Начисление доходов будущих периодов (образование).
В шапке документа указываются следующие данные (рис. 4):
Колонки Количество, Единица измерения, Цена предназначены для расчета полной стоимости образовательных услуг за весь период обучения в колонке Всего (п. 3 ст. 54 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»). Например, если при заключении договора обучения на 18 месяцев в поле Количество указывается «18», в поле Ед. изм. выбирается единица измерения «мес.» (месяц), то в поле Цена указывается стоимость (ставка) обучения за месяц. Заполнять эти реквизиты необязательно, достаточно в колонке Всего заполнить итоговую сумму доходов от реализации за весь срок действия долгосрочного договора (п. 11 Стандарта).
В случае если студентам назначены графики оплат (рис. 3), стоимость услуг по договору (колонки Цена, Сумма, Всего на закладке Начисления) и порядок оплаты услуг (на закладках Общий / Особый порядок оплаты) будут заполнены автоматически.
Стоимость и порядок оплаты услуг в документе могут быть рассчитаны по графикам оплаты. По кнопке Рассчитать следует выбрать вариант расчета:
При расчете стоимости услуг по графикам оплаты одновременно будет заполнен порядок оплаты услуг на закладках Общий / Особый порядок оплаты. В качестве общего (стандартного) порядка оплаты (закладка Общий порядок оплаты, рис. 5) будет выбран наиболее часто используемый для выбранных студентов график оплаты.
На закладке Порядок учета доходов указываются параметры списания доходов будущих периодов и отражения в доходах текущего периода.
В реквизите Признание доходов указывается порядок списания со счетов учета доходов будущих периодов (401.40) на счета учета доходов текущего периода (401.10), выбирается из списка и может принимать значения:
Для рассматриваемого Примера можно указать вариант признания доходов По графику, в этом случае списание доходов будущих периодов будет производиться в конце каждого периода обучения, указанного в графике оплаты.
В реквизитах Начало списания и Окончание списания (при признании доходов По месяцам или По календарным дням) указывается период, в течение которого доходы будущих периодов будут относиться на финансовый результат текущего периода.
В группе реквизитов Отражение в доходах текущего периода указываются счет и аналитика бухгалтерского учета доходов текущего периода, а также порядок отражения доходов в налоговом учете (в целях исчисления налога на прибыль, налога при УСН).
На закладке Общий порядок оплаты (рис. 5) вводится общий (единый) порядок оплаты для списка учащихся и их договоров, указанных на закладке Начисления, за исключением отдельных начислений с особым порядком оплаты.
График оплаты, указанный на закладках Общий (особый) порядок оплаты, может быть сохранен в качестве шаблона (элемент справочника Графики оплаты) для заполнения в других документах по кнопке Сохранить командной панели.
Для загрузки графика оплат из сохраненного шаблона следует использовать кнопку Загрузить командной панели. При нажатии на кнопку Загрузить будет открыт справочник Графики оплаты, из которого следует выбрать необходимый график и нажать кнопку Выбрать. Данные выбранного Графика оплаты будут загружены в табличную часть Общий порядок оплаты.
На закладке Особый порядок оплаты вводится особый порядок оплаты для отдельных начислений, для которых неприменим общий (стандартный) порядок оплаты. Например, в случае предоставления скидок, льгот или особого графика оплаты образовательных услуг для некоторых договоров (учащихся).
В левой части формы следует выбрать строку начисления и установить флаг Особый порядок оплаты для выбранного начисления.
Особый порядок оплаты для выбранного начисления вводится в правой части формы по тем же правилам, что на закладке Общий порядок оплаты.
На закладке Бухгалтерская операция в поле Типовая операция следует выбрать операцию Начисление доходов будущих периодов (205.00-401.40).
При проведении документа по каждому начислению (каждой строке табличной части Начисления) будут сформированы бухгалтерские записи:
Дебет 2 205 31 56 Кредит 2 401 40 131
— расчеты с дебиторами и доходы будущих периодов на сумму доходов от реализации за весь срок действия долгосрочного договора.