Что значит отчетный период
Что значит отчетный период
Статья 15. Отчетный период, отчетная дата
Ч. 2 ст. 15 не применяется при изменении типа государственного (муниципального) учреждения (ч. 3 ст. 30 данного закона).
2. Первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по 31 декабря того же календарного года включительно, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом и (или) федеральными стандартами.
3. В случае, если государственная регистрация экономического субъекта, за исключением кредитной организации, организации бюджетной сферы, произведена после 30 сентября, первым отчетным годом является, если иное не установлено экономическим субъектом, период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом его государственной регистрации, включительно. Первым отчетным годом вновь созданной организации бюджетной сферы является период с даты ее создания по 31 декабря того же календарного года включительно, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом и (или) федеральными стандартами бухгалтерского учета государственных финансов.
(в ред. Федерального закона от 26.07.2019 N 247-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
4. Отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно.
5. Первым отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно.
6. Датой, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (отчетной датой), является последний календарный день отчетного периода, за исключением случаев реорганизации и ликвидации юридического лица.
Что в России понимается под налоговым периодом
Налоговый период в России — это отрезок времени, по истечении которого выводится финальная налоговая база, а с нее рассчитывается и уплачивается налог (п. 1 ст. 55 НК РФ). В большинстве случаев данный период приравнивается к календарному году, но может составлять квартал или месяц.
В НК РФ налоговый период длительностью менее 1 года установлен для целого ряда налогов. Так, налоговый период длиной в квартал определен для НДС (ст. 163 НК РФ), водного налога (ст. 333.11 НК РФ), торгового сбора (ст. 414 НК РФ).
Самый короткий налоговый период протяженностью всего месяц определен, например, для таких налогов, как НДПИ (ст. 341 НК РФ) и акцизы (ст. 192 НК РФ).
Важно! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
Налоговый период важен не только для расчета налога, но и в целом для налоговых правоотношений, в частности:
для вступления в силу изменений по налогу (п. 1 ст. 5 НК РФ);
перечисления налога. Например, в поле «107» платежного поручения нужно указать код налогового периода (п. 8 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н);
.
исправления ошибок в расчете налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Подробнее читайте в К+. Пробный доступ к системе бесплатен.
Но даже законодательно установленный период не всегда бывает одинаковой продолжительности. Ст. 55 НК РФ рассматривает такие случаи удлинения и сокращения налогового периода:
Аналогичные правила действуют для налогового периода, равного кварталу. Однако временной промежуток, позволяющий удлинить его, равен не 1 месяцу (декабрю), как для года, а 10 дням, оставшимся до конца квартала (абз. 3 п. 3.1, абз. 3 п. 3.2 ст. 55 НК РФ).
При каких обстоятельствах налоговый период не может удлиняться и сокращаться
Налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах (ЕСХН, УСН, ПСН), воспользоваться правилом изменения продолжительности налогового периода не могут (п. 4 ст. 55 НК РФ).
Нужно ли подавать декларацию за год, если организация на УСН зарегистрировалась только в декабре этого года? Ответ на этот вопрос смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Для налогового периода, определяемого как месяц, его продолжительность берется по фактическому количеству дней существования налогоплательщика в нем, если такое существование охватывает не весь этот период (пп. 3.3 и 3.4 ст. 55 НК РФ).
Для налоговых агентов удлинение налогового периода не предусмотрено. Он может только сокращаться (п. 3.5 ст. 55 НК РФ).
Что такое отчетный период и когда он признается равным налоговому
Отчетный период — это промежуток времени, за который налогоплательщик должен отчитаться по конкретному налогу или при необходимости перечислить аванс. Он меньше по продолжительности, чем налоговый период.
Обычно в одном налоговом периоде содержится несколько отчетных периодов, при этом законодательство определяет их точное число. Например, для земельного налога, уплачиваемого организациями, ст. 393 НК РФ календарный год установлен в качестве налогового периода, а кварталы, соответственно, указаны как отчетные периоды.
При этом Налоговый кодекс предусматривает возможность совсем отказаться от отчетных периодов по отдельным видам налогов. Например, поскольку земельный налог относится к разряду местных, органам местного самоуправления предоставлено право по этому налогу отчетные периоды не устанавливать (п. 3 ст. 393 НК РФ).
В таких случаях налоговый и отчетный периоды совпадают по продолжительности (налоговый отчетный период).
О том, как уплачивается земельный налог, читайте в этом материале.
Что значит выражение «период налоговых выплат»
Период налоговых выплат — это временной промежуток по окончании налогового периода, когда в законодательно определенные сроки налогоплательщики производят налоговые платежи в бюджет. Обычно употребляется выражение «срок уплаты налога» — он, как и длительность налогового периода, определяется нормами НК РФ.
Предельные сроки уплаты, как правило, из года в год остаются неизменными, и налогоплательщик заранее к ним готовится, чтобы оплатить свои налоговые обязательства в срок и в полном объеме. Однако под давлением обстоятельств коррекции все-таки производятся. Например, для такого налога, как НДС, законодателями неоднократно за последние годы изменялся срок и порядок уплаты. Некоторое время назад ежеквартально рассчитываемые суммы НДС уплачивались плательщиками этого налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сейчас срок уплаты отодвинули до 25-го числа, а сумма НДС, подлежащая уплате по окончании квартала, делится на 3 части и уплачивается в течение 3 месяцев равными долями.
Разобраться со всеми нюансами налогового и отчетного периодов по НДС, а также узнать особенности уплаты его в бюджет, поможет материал «Сколько составляет налоговый и отчетный период по НДС».
Можно ли изменить налоговый период
Налоговый период является одним из обязательных элементов налогообложения, без определения которого ни один налог не может быть установлен (п. 1 ст. 17 НК РФ).
Для отдельных видов налогов коррекция длительности налогового периода возможна только при одном непременном условии — если будут внесены изменения в НК РФ. В том числе это касается и тех налогов, отдельные элементы которых устанавливаются и корректируются местными или региональными властями (например, они вправе устанавливать свои ставки налога, сроки уплаты и т. д.).
Итоги
Налоговый период представляет собой временной промежуток, устанавливаемый Налоговым кодексом РФ, по истечении которого рассчитывается и уплачивается налог. Для большинства налогов он составляет календарный год. По отдельным налогам предусмотрен менее длительный налоговый период (квартал или месяц).
Отчетный период — это промежуток времени, за который налогоплательщик должен отчитаться и проавансировать бюджет. Такой период по продолжительности короче налогового. В некоторых обстоятельствах отчетные периоды не устанавливаются, если это предусмотрено региональным или местным законодательством в отношении соответствующих видов налогов.
Отчетный период
В бухгалтерском учете отчётный период – промежуток времени, который включает происходившие на его протяжении или относящиеся к нему факты хозяйственной деятельности, отражаемые экономическим субъектом в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности.
Основным отчетным периодом является год, промежуточными – месяц и квартал.
Отчетный период, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря, называется календарным отчетным периодом.
Если же отчетный период, имея ту же продолжительность, начинается в любую другую дату, то отчетный период именуется финансовым годом.
Наиболее распространёнными являются квартальные и годовые отчетные периоды:
Квартальная отчётность формируется за период времени, возникающий каждый квартал (3 месяца) в году.
Первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по 31 декабря того же календарного года включительно.
В случае, если государственная регистрация экономического субъекта произведена после 30 сентября, первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом его государственной регистрации, включительно.
Таким образом, годовая отчётность формируется за период времени, возникающий каждый год.
Например, отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В тоже время отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
По итогам каждого отчетного периода следует уплатить авансовые платежи по налогу.
Так как в налоговом учете отчетные периоды формируются поквартально либо помесячно, то имеет смысл устанавливать такие же отчетные периоды и в бухучете.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Отчетный период
Что такое отчетный период?
Отчетный период – это установленный интервал времени, в течение которого функции бухгалтерского учета выполняются, агрегируются и анализируются, включая календарный год или финансовый год. Отчетный период полезен при инвестировании, поскольку потенциальные акционеры анализируют результаты деятельности компании через ее финансовую отчетность, основанную на фиксированном отчетном периоде.
Ключевые выводы
Как работает отчетный период
Как правило, в любой момент времени активны несколько учетных периодов. Например, предприятие может закрывать финансовую отчетность за июнь. Это означает, что отчетным периодом является месяц (июнь), хотя организация может также пожелать агрегировать бухгалтерские данные по кварталам (с апреля по июнь), половине (с января по июнь) и за весь календарный год.
Типы отчетных периодов
Календарный год в отношении отчетных периодов, указывает предприятие начинает агрегирование бухгалтерских записей в первый день января, а затем останавливает накопление данных в последний день декабря. Этот годовой отчетный период имитирует основной двенадцатимесячный календарный период.
Предприятие также может выбрать отчет о финансовых данных с использованием финансового года. Финансовый год произвольно устанавливает начало отчетного периода на любую дату, и финансовые данные накапливаются за один год с этой даты. Например, финансовый год, начинающийся 1 апреля, закончится 31 марта следующего года.
Финансовая отчетность охватывает отчетные периоды, например отчет о прибылях и убытках и баланс. В отчете о прибылях и убытках в заголовке указывается отчетный период, например «… за год, закончившийся 31 декабря 2019 года». Между тем балансы отражают момент времени, то есть конец отчетного периода.
Требования к отчетным периодам
Последовательность
Отчетные периоды устанавливаются для целей отчетности и анализа. Теоретически организация желает добиться стабильного роста в течение отчетных периодов, чтобы продемонстрировать стабильность и перспективу долгосрочной прибыльности. Метод бухгалтерского учета, который поддерживает эту теорию, – это метод начисления.
Метод учета по методу начисления требует, чтобы учетная запись производилась, когда происходит экономическое событие, независимо от времени появления денежного элемента в событии. Например, метод начисления требует амортизации основных средств в течение срока их службы. Такое признание расходов за несколько отчетных периодов обеспечивает относительную сопоставимость за этот период, в отличие от полного отчета о расходах, когда статья была оплачена.
Принцип сопоставления
Основным правилом бухгалтерского учета, касающимся использования отчетного периода, является принцип соответствия. Принцип соответствия требует, чтобы расходы отражались в том отчетном периоде, в котором они были понесены, а вся соответствующая выручка, полученная в результате этих расходов, отражалась в том же отчетном периоде. Например, период, за который указывается стоимость проданных товаров, будет тем же периодом, в котором выручка сообщается по тем же товарам.
Принцип сопоставления гласит, что финансовые данные, представленные за один отчетный период, должны быть как можно более полными, и все финансовые данные не должны распределяться по нескольким отчетным периодам.
Что такое налоговый и отчётный периоды
Сегодня в бухгалтерском ликбезе Алексей Иванов рассказывает о том, с какой периодичностью рассчитываются налоги, чем отчётный период отличается от налогового и почему не беспокоить бухгалтера в отчётный период означает не беспокоить его никогда.
Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.
Очередной выпуск налогового ликбеза. Сегодня разберемся с понятиями налогового и отчётного периодов. Их определяет ст. 55 НК РФ.
Налоговый период — период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов.
Например, по налогу на прибыль организаций налоговый период — год, отчётные — первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть с периодичностью 1 раз в квартал нужно отчитываться и платить авансовый платеж, а по итогом года определять окончательную сумму налога. А по НДС отчётный и налоговый периоды совпадают — это кварталы.
Подчеркну: отчетный период — это не период, когда сдается отчётность, а период, за который она сдается. Почему-то первая трактовка очень распространена среди бухгалтеров. «Не беспокоить, у меня отчётный период!» — знакомо? Можете смело отвечать, что отчётный период у тебя закончился, начался период подготовки отчётности.
Налоговый и отчётные периоды определяются за календарные отрезки времени. Год — это календарный год с 1 января по 31 декабря, а не 12 месяцев с какой-то даты.
Налоговые и отчётные периоды для федеральных налогов
Налог на добавленную стоимость (НДС). Налоговый период — квартал. Отчётный период — квартал (ст. 163 НК РФ).
Акцизы. Налоговый период — месяц. Отчётный период — месяц (ст. 192 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налоговый период — год. Отчётный период — год (ст. 216 НК РФ).
Налог на прибыль организаций. Налоговый период — год. Отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев года либо месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания года в зависимости от того, как определяется авансовый платеж по налогу (ст. 285 НК РФ).
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Налогового периода как такового нет — сумма сборов рассчитывается и уплачивается при получении разрешения на добычу (ст. 333.5 НК РФ).
Водный налог. Налоговый период — квартал. Отчётный период — квартал (ст. 333.11 НК РФ).
Государственная пошлина. Налогового периода как такового нет — сумма пошлины рассчитывается и уплачивается при обращении для совершения юридически значимых действий (ст. 333.18 НК РФ).
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Налоговый период — год. Отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев года (ст. 333.53 НК РФ).
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Налоговый период — месяц. Отчётный период — месяц (ст. 341 НК РФ).
Налоговые и отчётные периоды для региональных налогов
Транспортный налог. Налоговый период — год. Отчётные периоды для юрлиц — первый квартал, второй квартал, третий квартал, для физлиц — год (ст. 360 НК РФ).
Налог на игорный бизнес. Налоговый период — месяц. Отчётный период — месяц (ст. 368 НК РФ).
Налог на имущество организаций. Налоговый период — год. Отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев, если налоговая база — это остаточная стоимость, и первый квартал, второй квартал, третий квартал, если налоговая база — это кадастровая стоимость (ст. 379 НК РФ).
Налоговые и отчётные периоды для местных налогов
Земельный налог. Налоговый период — год. Отчётные периоды для юрлиц — первый квартал, второй квартал, третий квартал, для физлиц — год (ст. 393 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц. Налоговый период — год. Отчётный период — год (ст. 405 НК РФ).
Торговый сбор. Вместо налогового периода установлен период обложения — год (ст. 414 НК РФ).
Для страховых взносов аналогом налогового периода служит расчётный период — год. Отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 423 НК РФ).
Налоговые и отчётные периоды для специальных налоговых режимов
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налоговый период — год. Отчётный период — полугодие (ст. 346.7 НК РФ).
Упрощённая система налогообложения (УСН). Налоговый период — год. Отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 346.19 НК РФ).
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Здесь нет своего налогового периода, потому что нет отдельного объекта налогообложения. Этот спецрежим подразумевает особый порядок расчёта налогов по ОСНО и возможное освобождение от уплаты региональных и местных налогов. Налоговые и отчётные периоды тоже зависят от конкретных налогов (глава 26.4 НК РФ).
Патентная система налогообложения (ПСН). Налоговый период — по умолчанию год, но если патент выдан на срок меньше года, то налоговый период равен сроку действия патента. Отчётный период такой же (ст. 346.49 НК РФ).