Что отражается по строке 1210 бухгалтерского баланса

Энциклопедия решений. Запасы (строка 1210 бухгалтерского баланса)

Запасы (строка 1210)

По строке 1210 отражаются данные об общей стоимости материально-производственных запасов организации, числящихся в учете по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации (п. 12 ПБУ 5/01).

Пунктом 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» установлено требование о заполнении бухгалтерского баланса в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые раскрываются в пояснениях к балансу. Такой регулирующей величиной при отражении стоимости МПЗ является величина резерва под снижение стоимости материальных ценностей (п. 25 ПБУ 5/01). Резерв формируется не по всем МПЗ, а только по тем, которые:

— полностью или частично потеряли свое первоначальное качество;

— текущая рыночная стоимость продажи которых снизилась.

Так, например, в Рекомендациях аудиторам за 2013 год (приложение к письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01) Минфин России обращает внимание на то, что в случае если организацией заключен договор продажи готовой продукции по цене ниже ее себестоимости, то на конец отчетного года в бухгалтерском балансе указанная готовая продукция отражается за минусом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Для учета резерва предназначен счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

Внимание

Не производится резервирование в отношении товаров, числящихся на конец отчетного года как товары отгруженные (письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18).

Информация о запасах приводится в балансе без расшифровки по их видам. Данные о движении запасов по видам и группам отражаются в пояснениях к балансу, в таблице 4.1 «Наличие и движение запасов» и в таблице 4.2 «Запасы в залоге».

При заполнении строки 1210 потребуются следующие данные:

— о стоимости сырья и материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделиях, таре, запасных частях, и прочих материальных ценностях, которые используются для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг не списанных в производство, учтенных по дебету счетов 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», дебету или кредиту счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» ;

— о стоимости товаров, предназначенных для перепродажи, учтенных по дебету счета 41 «Товары». Организации, занятые розничной торговлей, при учете товаров по продажным ценам применяют счет 42 «Торговая наценка».

Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами;

— о стоимости готовой продукции, учтенной по дебету счета 43 «Готовая продукция»;

— о стоимости готовой продукции и товаров, отгруженных покупателям, учтенных по дебету счета 45 «Товары отгруженные»;

Внимание

Объект недвижимости, переданный покупателю, переход права собственности на который по состоянию на отчетную дату еще не зарегистрирован, отражается в бухгалтерском балансе в составе оборотных активов. Для отражения выбывшего объекта основных средств до момента признания доходов и расходов от его выбытия может использоваться счет 45 «Товары отгруженные» (отдельный субсчет) (письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).

— о размере затрат в незавершенном производстве, учтенных по дебету счетов 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

— о размере суммы издержек обращений, не списанных на счета по учету выручки от продаж, учтенных по дебету счета 44 «Издержки обращения»;

— о размере сумм расходов будущих периодов, учтенных по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов», при условии, что указанные расходы соответствуют условиям признания актива.

Таким образом, порядок формирования итогового значения по строке 1210 будет выглядеть следующим образом:

Источник

Что отражается по строке 1210 бухгалтерского баланса

По строке 1210 отражается информация о запасах организации:

[Сальдо дебетовое по счету 10 «Материалы»]

[Сальдо дебетовое по счету 11 «Животные на выращивании и откорме»]

[Сальдо кредитовое по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»]

[Сальдо дебетовое по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»]
(в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов)

[Сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»]
(в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов)

[Сальдо дебетовое по счету 20 «Основное производство»]

[Сальдо дебетовое по счету 21 «Полуфабрикаты собственного производства»]

[Сальдо дебетовое по счету 23 «Вспомогательные производства»]

[Сальдо дебетовое по счету 28 «Брак в производстве»]

[Сальдо дебетовое по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»]

[Сальдо дебетовое по счету 41 «Товары»]

[Сальдо кредитовое по счету 42 «Торговая наценка»]

[Сальдо дебетовое по счету 43 «Готовая продукция»]

[Сальдо дебетовое по счету 44 «Расходы на продажу»]

[Сальдо дебетовое по счету 45 «Товары отгруженные»]

[Сальдо дебетовое по счету 97 «Расходы будущих периодов»]
(в части расходов, со сроком списания не превышающим 12 месяцев)

В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:

При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

К животным на выращивании и откорме относятся:

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе:

В составе товаров отгруженных могут учитываться:

Расходы на продажу

В случае если величина транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением (заготовлением) товаров и доставкой их в организацию, составляет значительный удельный вес в общем объеме выручки от продаж товаров (более десяти процентов), а также при их неравномерном уровне в течение года (продукция растениеводства, рыбный промысел и т.п.), то допускается пропорциональное распределение указанных расходов между фактической себестоимостью проданных в данном месяце товаров и их остатком на конец месяца. При этом доля, относящаяся на остаток не проданных к концу месяца товаров, остается на счете 44 «Расходы на продажу» и переходит на следующий месяц.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: прочие расходы; общезаготовительные расходы; на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

Источник

Строка 1210 баланса: Материальные запасы

Запасы относятся к материальному имуществу предприятий, с помощью которых изготовляется конечная производственная продукция. Отражая их в балансе, предприятие показывает, какими ресурсами оно располагает в конце отчетного года.

Как отражаются запасы

Запасы в балансе состоят из нескольких категорий:

Что делать с материалами

Сырье и материалы, которые не были отданы для изготовления изделий, в строке 1210 бухгалтерского баланса собирают информацию об остатках по дебету и кредиту счетов:

Специфика сырья может быть самой разнообразной в зависимости от того, чем занимается предприятие. Например, при изготовлении вин в качестве сырья может выступать виноград и все сопутствующие ингредиенты, необходимые в процессе приготовления.

Материалы, помимо сырья, разделяются на более узкие подвиды:

Для каждой категории в Плане счетов предусмотрен собственный субсчет. В бухгалтерском учете материалы в течение года:

При этом они отображаются по фактической себестоимости без учета НДС. Это означает, что стоимость материала включает в себя, помимо цены в накладной, сопутствующие расходы на:

Зато списываться запасы могут тремя разными способами по выбору организации. Наиболее распространенным способом и простым в применении считается списание по фактической себестоимости.

Примечание от автора! Если у организации нет складского учета, то на конец года материалы должны списываться максимально. Наличие в учете запасов вызывает недоумение у проверяющих лиц, так как остаткам негде храниться. Можно оставлять только спецодежду.

На материалах надо отражать основные средства стоимостью менее 40 000 рублей. Конечно, их не будут списывать безвозвратно, но по окончании месяца они должны переноситься на забаланс как малоценные активы, поэтому в Форме № 1 их быть не должно.

Формула отражения материальных ценностей в балансе:

Дебетовое сальдо 10, 11 счетов – кредитовое сальдо 14 счета + дебетовое сальдо 15, 16 счетов.

Готовая продукция для отчета

43 счет «Готовая продукция» используется для накопления изготовленных, но не проданных изделий предприятия. Он образуется в результате использования сырья и материалов, после обработки которых появляется конечный продукт.

Готовая продукция может учитываться по фактической или плановой себестоимости. При применении фактического способа типовая проводка следующая:

Дебет 43 Кредит 20 – продукция поступила на склад.

Учет по методу плановой себестоимости предполагает использование 40 счета «Выпуск продукции»:

Дебет 43 Кредит 40 – оприходованы изделия на складе.

После того как продукция попала на склад, ее необходимо продать. Нереализованная продукция попадает в строку 1210 баланса как дебетовый остаток.

Товары на перепродажу в составе отчетности

Товары, предназначенные для продажи, отображаются в балансе:

Например, у фирмы ООО «Южный берег» в бухгалтерском учете по завершении года следующие данные:

Источник

Основное производство в бухгалтерском балансе (нюансы)

Незавершенное производство: отражение в отчетности

Стоимость затрат на производство, не списанных на себестоимость готовой продукции (выполненных работ, услуг), признается затратами незавершенного производства. Незавершенное производство отражается в активе баланса во 2-м разделе «Оборотные активы» в строке «Запасы», входя составной частью в сумму всех запасов, имеющихся на отчетную дату.

Информацию о порядке заполнения бухгалтерского баланса вы найдете в этом материале.

О том, как заполнять баланс «упрощенцам», вы узнаете, прочитав материал «Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН?».

Незавершенное производство: счет учета

Учитываются затраты в незавершенном производстве на счетах производственных затрат: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». А вот ответ на вопрос, будут ли затраты незавершенного производства в бухгалтерском учете формироваться с учетом затрат, накопленных по счетам 25 «Общепроизводственные расходы» и счету 26 «Общехозяйственные расходы», зависит от того, что организация записала в учетной политике.

Затраты, собранные на счете 25 за месяц, могут полностью относится на счет учета затрат основного производства (20), а могут распределяться либо на 2 счета (20 и 23), либо на все 3 счета учета прямых затрат (20, 23, 29). Накопленные на счете 25 расходы вместе с прямыми затратами формируют производственную себестоимость продукции, работ или услуг.

Счет 26 можно распределять аналогично счету 25 (тогда на соответствующих счетах будет собираться полная себестоимость), а можно ежемесячно полностью списывать собранную на нем сумму на финрезультат (в дебет счета 90). В последнем случае в себестоимость конкретной продукции (работ, услуг) его данные входить не будут.

Подробнее о 20 счете читайте в материале «Счет 20 в бухгалтерском учете нюансы)».

Состав затрат основного производства

Счет 20 применяют для учета прямых и косвенных расходов, понесенных в связи:

Прямые расходы списываются в дебет счета «Основное производство» с кредита счетов:

На основное производство также списывается брак, подлежащий исправлению (Дт 20 Кт 28). Ежемесячно с кредита счета 23 на счет 20 поступает часть затрат вспомогательного производства, с кредита счета 25 — косвенные расходы (или их часть) по обеспечению производства, с кредита счета 26 — часть общехозяйственных затрат (если организация не использует метод директ-костинг и не списывает эти расходы в дебет счета 90).

Формирование остатка по незавершенному производству

С кредита счета «Основное производство» списывается фактическая стоимость выпущенной продукции (работ, услуг). В этом случае счет 20 в зависимости от принятой учетной политики корреспондирует со счетами 40, 43, 90.

Сальдо по счету 20, оставшееся по итогам месяца, отражает стоимость основного незавершенного производства (НЗП).

Аналогичным образом формируются остатки на счетах 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие хозяйства». Соответственно, остаток по счету 23 показывает стоимость вспомогательного незавершенного производства, а остаток по счету 29 — стоимость незавершенного производства обслуживающих хозяйств.

Остаток незавершенного производства по счетам 20, 23, 29 является остатком незавершенного производства в бухгалтерском учете по организации в целом. Незавершенное производство — счет 20 + счет 23 + счет 29, не закрытые на конец отчетного периода, — остатки на них суммируются с прочими данными, вносимыми в строку «Запасы» в балансе.

Порядок заполнения баланса с расшифровкой по счетам подробно рассмотрен в Путеводителе от КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе и изучите материал.

Не относятся к незавершенному производству:

Прямые и косвенные затраты

Особенности учета затрат, относящихся к незавершенному производству, определяются отраслевыми методическими рекомендациями, поскольку они довольно сильно зависят от специфики вида конкретного производства.

Четкого перечня затрат, которые надлежит относить к прямым, в законе о бухучете и других нормативных материалах нет. Есть только упоминание в Инструкции по использованию плана счетов, утвержденной приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, о том, что к прямым расходам следует относить стоимость производственных запасов и расходов на оплату труда рабочих, задействованных в процессе производства.

Такая неопределенность в нормативных актах указывает на то, что предприятию в соответствии с особенностями своего производства следует отразить в собственной учетной политике, какие именно затраты для целей бухучета будут относиться к прямым, а какие к косвенным.

К прямым расходам можно отнести:

О методах оценки запасов, списываемых на производство, читайте в материале «Методы оценки материально-производственных запасов».

Косвенными тогда будут все иные расходы.

О том, как разделить производственные затраты на прямые и косвенные для целей налога на прибыль, читайте в статье «Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?».

Незавершенное производство в бухгалтерском учете

В соответствии с п. 63 ПБУ о бухучете и бухотчетности, утвержденного приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н, к НЗП (незавершенному производству) следует отнести продукцию или услуги (работы), не прошедшие всех фаз производственного цикла. Также сюда относится недоукомплектованная и/или не прошедшая апробацию и техприемку продукция.

Как указано в п. 64 ПБУ о бухучете и бухотчетности, для отражения в балансе оценка незавершенного производства может осуществляться по:

Те предприятия, у которых налажено серийное или массовое производство, могут выбрать один из указанных способов оценки незавершенного производства. А те производители, которые выпускают продукцию в единичных экземплярах, незавершенное производство должны показывать лишь по фактически произведенным затратам.

Выбранный способ оценки незавершенного производства должен быть закреплен в учетной политике. При выборе метода оценки незавершенного производства по прямым статьям затрат в учетной политике рекомендуется отразить, как организация будет распределять текущие расходы и остатки незавершенного производства на начало месяца между выпуском готовой продукции и незавершенным производством на конец месяца.

С 2021 года порядок оценки НЗП определяется новым ФСБУ 5/2019 «Запасы». Он подробно рассмотрен в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

Итоги

Сальдо по счетам «Основное производство», «Вспомогательное производство», «Обслуживающие производства и хозяйства» на конец отчетного периода свидетельствует о том, что осталось незавершенное производство. Стоимость, характеризующая незавершенное производство на конец отчетного периода, учитывается в данных, образующих показатель строки 1210 баланса «Запасы».

На счете 20 учитывают прямые расходы на производство; ежемесячно при закрытии месяца туда относят часть косвенных расходов с учетом особенностей их распределения, установленных учетной политикой. Кроме того, в учетной политике закрепляют правила разделения расходов на прямые и косвенные, порядок закрытия счетов учета косвенных расходов и оценки незавершенного производства.

Источник

Структура бухгалтерского баланса

Из нашей статьи вы узнаете:

Бухгалтерский баланс содержит исчерпывающую информацию о финансовом состоянии организации в конкретный период времени. В этом документе отражен весь комплекс информации об имуществе, активах и долгах компании, которая выражена в денежном эквиваленте.

Составляется по форме бухгалтерской отчетности №1 в виде таблицы и включает полный комплекс информации о стоимости имущества и обязательствах организации. По способу отражения данных может быть сальдовым (формируется на определенную дату) или оборотным (составляется по результатам оборота средств за конкретный период времени). Составляется с использованием кодов и требует расшифровки.

В статье рассмотрим структуру этого документа и приведем его подробную расшифровку.

Структура бухгалтерского баланса

С точки зрения структуры документ включает две основные части, представляющие активы и пассивы организации.

Активы — стоимость имущественных и неимущественных активов и сумма дебиторской задолженности, то есть средств, которые должны прийти к компании от контрагентов или клиентов. Это первые два раздела бухгалтерского документа:

Пассивы — это размеры собственного капитала компании и кредиторская задолженность перед контрагентами, поставщиками, по займам и кредитам (в виде краткосрочных и долгосрочных обязательств). Следующие три раздела формы:

Итоги по двум составным частям — активу и пассиву — должны в итоге быть равны друг другу.

Все строки бухгалтерского документа в подробной расшифровке и унификации приведены в приказе Министерства финансов №66н. В 2019 году в него были внесены изменения приказом №61н.

Составление бухгалтерского баланса — это запись остатков по счетам в нужные строки. Поэтому для корректного составления документа необходимо знать об отражении в конкретных графах таблицы данных определенных счетов.

Рассмотрим основные составляющие бухгалтерского отчета и приведем расшифровку всех его строк с детализаций по счетам.

Коды баланса и их расшифровка

Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.

С 2014 года коды строк должны быть в соотношении с кодами, которые указаны в приложении №4 к приказу Минфина №66н. Более ранние коды из приказа №67н после этой даты не применяются.

Отличие устаревших бухгалтерских кодов от современных — в количестве цифр. В старых кодах их было 3, а новые коды являются 4-значными.

Четырехзначный код заключает в себе определенную информацию. Расшифровка следует таким образом:

В случае с пассивом третья цифра кода показывает порядок возрастания срочности при погашении задолженности.

Также бухгалтерский отчет включает суммарные коды для подсчета общей суммы каждого раздела. Это коды 1100 для раздела «Нематериальные активы», 1200 для раздела «Оборотные активы», 1300 для раздела «Капитал и резервы», 1400 для раздела «Долгосрочные вложения» и 1500 для раздела «Краткосрочные вложения».

Помимо этого, в структуру входят коды 1600 и 1700 для расшифровки баланса по активам и пассивам соответственно.

Перечислим коды строк, которые относятся к активам и пассивам нового и прежнего бухгалтерского баланса с их расшифровкой.

Активы нового баланса

Здесь отражают имущество компании материального и нематериального характера. Расположение статей данной части баланса подчиняется правилу возрастающей ликвидности, то есть в верхних строках находятся данные об имуществе, которое на протяжении своего существования находится в первоначальном виде.

Пассивы нового баланса

В данной части бухгалтерского баланса отражаются источники, из которых в компанию поступает финансирование. Данный раздел формирует картину собственного и заемного капитала, показывает объемы привлеченных заемных средств с уточнением их долгосрочности или краткосрочности. То есть здесь сконцентрирована информация о поступлении средств и объемах задолженности компании.

Активы и пассивы старого баланса

Строки актива и пассива в бухгалтерском балансе, составленном по приказу №67н, не имеют существенных отличий от соответствующих строк нового документа. Разница заключается в новом кодировании и степени детализации данных внутри каждой.

Приведем расшифровку кодов строк активов и пассивов старого бухгалтерского баланса:

Последние изменения в правилах составления бухгалтерского баланса

При расчете не учитывают расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

Также вносится остаток со счета 08 относительно трат, которые принимаются в виде нематериальных активов (при отражении вложений в них в строке 1110).

Учитывают часть расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, на которые зарегистрированы исключительные права и которые подлежат охране авторского права.

Выводы

Бухгалтерский баланс представляет собой собрание финансовой информации о компании, представленной в цифровом выражении. Для его полноценной расшифровки можно использовать справочные материалы, а кодирование применяется для автоматизированной обработки сведений из документа в органах статистики.

Бухгалтерский баланс имеет четкую структуру, утвержденную приказом Министерства финансов. В 2021 году следует использовать бланк, утвержденный приказом №61н от 19 апреля 2019 года.

Источник