Что относится к profit n loss statement

Что такое P&L и зачем он нужен в бизнесе: решения «для чайников»

P&L — это отчет о доходах и расходах компании за определенный период времени.

Мы привыкли считать, что бизнес – это что-то сложное, для дядь и теть. В нем много непонятных слов и терминов, которые мы с вами обязательно разберем, чтобы говорить о бизнесе просто, увлекательно и интересно. На повестке дня: разобраться, что такое P&L, как это может помочь на практике тем предпринимателям, которые хотят знать, какая у них прибыль, и управлять ею полностью.

В этом справедливом желании поможет достаточно простой (если разобраться) инструмент ОПиУ (еще одна аббревиатура, только в отечественном исполнении). Он помогает принимать правильные управленческие решения:

Отчеты такого типа нужны руководству, учредителям, инвесторам, они могут быть запрошены банками и контрагентами.

Отчет о прибыли и убытках: что это такое?

Как расшифровываются аббревиатуры:

Это идентичные понятия, которые обозначают отчет для определения прибыльности бизнесов и проектов. С его помощью можно посмотреть по итогам заданного периода (неделя, месяц, год), насколько высока прибыльность – все сведения как «на ладони»:

Такие отчеты активно используются в качестве прогнозирования и расчета потенциальной прибыльности. Главное, что нужно запомнить:

Этот документ призван отображать только текущие операции, которые приводят к получению прибыли или, наоборот, к убыткам. Чаще всего это обычная таблица Excel, которая прекрасно справится с задачей.

Это интересно! У P&L есть другие варианты названий: P’n’L, Income statement; Income and expense statement, ТЭО (технико-экономическое обоснование в советской практике).

«Анатомия» отчета: из чего он состоит

Мы уже указали на то, что в зависимости от рода деятельности, масштабов бизнеса, отчет P&L будет состоять из нескольких частей (у вас они могут быть дополнены, исключены по вашему желанию и запросу):

Могут быть включены налоги, финансовые операции по выводу средств, но они не могут влиять на главный показатель – операционную прибыль. Это разница между полученной выручкой и текущими расходами за обозначенный для отчетности период. В интернете много сложных статей, написанных профессиональным языком, которые не могут дать простого и логичного представления об основах составления отчета о прибыли и убытках, поэтому мы объясняем все «на пальцах». Вы можете добавить его в свою деятельность уже сейчас (даже если, грубо говоря, продаете в месяц 3 ведра картофеля и 1 пучок сельдерея).

Расскажи нам, P&L, о прибыли

Если вы будете верно использовать данный инструмент, отчетность покажет вам реальную картину по всем видам прибыли. Если говорить о малом бизнесе (и по большей части о среднем, но с потенциалом расширения), то основных видов прибыли 3:

Конечно, эти объяснения «для чайников», но именно этим они и ценны, так как позволяют без особых навыков и знаний внедрять новые инструменты и повышать рентабельность бизнеса, понимая, что в нем происходит.

Пример составления простейшего отчета

Предлагаем пример P&L на основе тех самых спортивных костюмов, чтобы собрать, наконец, из разных элементов полную головоломку. Представим, что вы пока еще не зарегистрировались в качестве ИП, ООО, а просто продаете через социальную сеть Instagram спортивные костюмы (мы это, конечно, не одобряем и рекомендуем скорейшим образом отдать государству часть своей прибыли☺).

Вы хотите развиваться дальше, видеть, как движется прогресс, улучшить ситуацию, поэтому составляете свой отчет за, допустим, месяц:

Эта сумма – 22 500 рублей – и станет отправной точкой для принятия решения, куда двигаться дальше, как развиваться, какие инструменты внедрять и какие подходы пробовать.

Конечно, это очень простой «кустарный» отчет, сделанный только для примера. Когда вы сядете за свой реальный документ, в нем получится гораздо больше пунктов. И в итоге вы поймете, в правильном ли направлении двигаетесь и что можно улучшить или оптимизировать, чтобы в графе «операционная прибыль» красовалось большее число.

Источник

PnL (Profit and Loss)

PnL (Profit and Loss) — это термин, обозначающий сравнение доходности и убыточности, является зарубежным аналогом всем известного отчета о прибылях и убытках. Он является одним из первостепенных в системе учета предприятия, который также называется «Отчет о финансовых результатах» или БДР в управленческом учете, наряду с Бухгалтерским балансом. Он содержит обобщенную информацию об оборотах фирмы за отчетный период нарастающим итогом с начала календарного года. Чаще всего он составляется помесячно, поквартально, за полгода и за год.

Он формируется с целью сопоставить доходы и затраты за промежуток времени и оценить достижение целей функционирования бизнеса с точки зрения прибыльности или убыточности. Регулярный анализ текущих доходов и расходов крайне важен. Пока бизнес «молодой» для подготовики PnL можно обойтись и табличным редакторов (например Excel или Google docs). По мере роста размера компании, подготовку нужно автоматизировать. Если для анализа прибыли нужно потратить сначала пол дня формировать отчет вы будете редко и не заметите вовремя события, которые требуют оперативного вмешательства. Мы предлагаем использовать для подготовки отчета PnL сервис Финоко, который может работать как веб сервис или как приложение на платформе 1С: Предприятие.

Принцип сравнения и классификации затрат должен решать главную задачу — быть информативным и отражать реальную ситуацию и место организации в конкурентной среде.

Главные составные части и механизм заполнения PnL

Отчет начинают с суммирования цифр поступивших платежей (всех денежных платежей, полученных из разных источников на счета компании).

Затем из итогового подсчета вычитаются убытки:

В итоге получается сумма прибыли до налогообложения и амортизации (EBITDA). Она представлена как абсолютная величина. Далее из него можно вывести дополнительный индексы — прибыль на инвестиции, прибыль на одного сотрудника, прибыль на одно посадочное место в ресторане, на номер в гостинице, прибыло на квадратный мент площади магазина и так далее в зависимости от вида бизнеса. Этот инструмент позволяет анализировать рассчитанные пропорции в динамике в течение некоторого времени и за определенный временной срок. Для этого используется как горизонтальный, так и вертикальный анализ, поскольку PnL чаще всего содержит квартальную информацию.

Основные элементы PnL

• Выручка (действительный объем продаж). Эта запись отображает окончательную сумму за товары или услуги, которые были проданы клиентам. Обычно этот процесс представлен в виде реального прихода денег на счета за вычетом различных скидок, возвратов, если используется кассовый метод или сумма реализованной продукции по расходным документам и т.д. Чаще всего выручка отражается за вычетом НДС.

• Стоимость проданного продукта. Этот элемент показывает объем потраченных ресурсов в денежном эквиваленте, связанных с процедурой создания продукции, включая стоимость материалов, труда и т.д. В него включают траты, возникшие во время его изготовления.

Она включает в себя:

Анализ определенных параметров PnL: расчет и интерпретация коэффициентов

Этот раздел содержит информацию, которая используется для вычисления дополнительных показателей, измеряющих эффективность и финансовое состояние организации за выбранный отрезок. В зависимости от корреляции различных составляющих, это может быть мерой выигрышной стратегии в коммерции или устойчивости структуры.

Валовая маржа

Дополнительный индекс, который можно рассчитать на основе калькуляции общей доходности. Он вычисляется в процентах и показывает, какая часть от стоимости реализованной продукции — это приращение.

Формула для его расчета выглядит следующим образом: (оставшиеся прибыль после отчислений уменьшения на размер НДС — стоимость проданных товаров) ÷ объем сбыта.

Альтернативный способ для вычисления этого отношения будет отношением реального прироста к итоговому приходу из всех источников.

Так можно узнать процент, остающийся после исключения завтра, связанных с жизненным циклом создания продукта. Обычно размер отличается для разных форм хозяйствования или отраслей. Очевидно, что управленцы заинтересованы в хорошем показателе, потому что это будет означать, что ее прирост увеличивается за счет снижения себестоимости изделий на реализацию или увеличения торговой маржи; также оказывает положительное влияние на развитие.

Маржа прибыли (после уплаты всех установленных налогов и сборов)

Это параметр, который измеряет итоговое значение прироста (без затрат и обязательств) на 1 рубль торговых операций. Вычисляется по простой формуле соотношения реальных оборотов ко всей полученной выручке.

Эта характеристика различается в различных отраслях, но очевидно, что желательно большее число.

Поступления на акцию

Он рассчитывается таким образом: оборот ÷ среднее число обыкновенных ценных бумаг в обращении.

Как уже говорилось ранее, его изменения особенно внимательно отслеживаются акционерами (или потенциальными инвесторами), поскольку он определяет успешность в управлении рисками. Как владельцы, так и инвесторы заинтересованы в том, чтобы нарастание платы на единицу пая было высоким.

Денежная масса в обороте

Указывая на способность предприятия оплачивать долги, этот норматив измеряет массу денег в обороте, доступную для покрытия будущих требований по обслуживанию активов. Расчет этого индекса производится с помощью отношения выплат по процентам за год к выручке до процентных и налоговых отчислений.

Хотя они могут сильно различаться для разных отраслей и форм хозяйствования, чаще всего предпочтительны максимальные числовые значения. Если фирма имеет хороший дивиденд, она снижает риск того, что не сможет выполнить свои обязательства. Стабильный рост процентных коэффициентов в течение многих лет означает, что компания позиционируется как успешная и развивающаяся и, скорее всего, не имеет проблем с выполнением своих обязательств.

Возврат на акционерный капитал (после уплаты обязательных платежей государству)

Этот показатель часто называют рентабельностью собственного капитала и широко используют при оценке прибыльности коммерческих предприятий. Он отражает способность предпринимателя получать заработок от инвестиций долей бизнеса и рассчитывается с использованием относительной формулы:

Рентабельность СК (после уплаты налогов) — величина доли выручки за календарный год на среднее количество депозитов.

И акционеры, и руководство заинтересованы в наращивании фирменных активов. Чем больше прирастает на 1 доллар инвесторов, тем эффективнее управление вложениями.

Интерфейс отчетности о прибыли и убытках — удобный инструмент анализа финансовой деятельности коммерческих организаций, в котором обобщаются ее заработки и потери. Дает инструменты контроля основных разделов бухгалтерского учета, изменения количественных признаков, сбыта, роста. Контроль динамики показателей помогает выявить факторы, влияющие на конечный итог коммерции, показать неиспользованные возможности увеличения доходности и сокращения издержек, повысить уровень рентабельности фирмы.

Веб-сервис Финоко поможет составить вам полный и точный реестр в режиме онлайн. Пробный период позволит вам познакомиться со всеми возможностями сервиса.

Источник

Отчет о прибылях и убытках представляет информацию о финансовых результатах хозяйственной деятельности компании в течение определенного периода времени.

Отчет о прибылях и убытков сообщает, сколько выручки компания получила в течение периода, и какие расходы она понесла, чтобы получить эту выручку.

Отчет о прибылях и убытках также упоминают как «Отчет о прибыли или убытке», «Отчет о финансовых результатах» (англ. ‘income statement’, ‘statement of operations’, ‘statement of earnings’, ‘profit and loss statement’ или кратко ‘P&L’).

В рамках МСФО и US GAAP, отчет о прибылях и убытках может быть представлен как:

МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» устанавливает основы представления, минимальные требования к содержанию финансовой отчетности, а также указания в отношении структуры финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

В данном чтении термин «отчет о прибылях и убытках» (income statement) или кратко «P&L» будет использоваться для описания либо отдельного отчета, представляющего прибыль или убыток, и используемого для расчета прибыли на акцию или части отчета о совокупном доходе, которая представляет ту же прибыль или убыток.

Чтение также включает обсуждение совокупного дохода (прибыль или убыток из P&L + прочий совокупный доход).

Инвестиционные аналитики интенсивно изучают P&L компаний.

Аналитики фондовых рынков (т.е., изучающие акции) заинтересованы в P&L, потому что фондовые рынки часто вознаграждают компании с относительно высокими или низкими темпами роста прибыли, оцененные выше или ниже среднего, соответственно, а также потому, что модели оценки часто используют оценку прибыли.

Аналитики рынка инструментов с фиксированным доходом (облигаций и т.п.) изучают компоненты P&L, прошлые и прогнозируемые, чтобы получить информацию о способности компании осуществить обещанные платежи по обслуживанию их долга в течение бизнес-цикла.

Компоненты отчета о прибылях и убытках.

Иллюстрации 1, 2, и 3 показывают отчеты о прибылях и убытках компаний:

Прибыль на акцию будет подробно обсуждаться далее в этом чтении, а в приведенных иллюстрациях EPS исключена, чтобы сосредоточиться на основных концепциях отчета прибылях и убытках.

В отличии от них, Danone показывает данные за два года, расположив столбцы слева направо, с последним годом в крайнем правом столбце. Различный хронологический порядок столбцов в отчете о прибылях и убытках является обычным делом.

В первой строке отчета о прибылях и убытках компании, как правило, представлены сведения о выручки.

Выручка (Revenue) в целом является суммой, полученной за поставку товаров или услуг в рамках основной (или операционной) деятельности.

Эту строку также называют продажами (Sales) или оборотом (Turnover).

Под продажами (Sales) иногда понимают продажу только товаров, в то время как выручка может включать в себя продажу товаров или услуг. Однако, эти термины часто используются как взаимозаменяемые.

В некоторых странах термин «оборот» (Turnover) может использоваться вместо выручки (Revenue).

За год, закончившийся 31 декабря 2017,

Выручка (Revenue / Sales).

Выручка представляется в P&L после корректировок (например, с учетом предоставленных скидок или для других сумму, уменьшающих выручку), а термин чистая выручка (Net Revenue) иногда используется, чтобы точно указать, что выручка была скорректирована (например, на предполагаемый объем возвратов).

Все три компании в Иллюстрациях 1-3 в примечаниях к своей финансовой отчетности указали, что выручка отражена за вычетом таких статей, как возвраты, скидки клиентам, торговые скидки или программы стимулирования продаж в зависимости от объема.

Для сравнительного анализа финансовому аналитику может понадобиться справочная информация, обычно раскрываемая в примечаниях к отчетности и комментариях руководства (MD&А), чтобы идентифицировать надлежащим образом сопоставимые суммы выручки.

Таким образом, сумма выручки в отчете о прибылях и убытках AB InBev по статье Revenue более сопоставима с суммой отчета о прибылях Molson Coors’ по статье Net Sales.

За 12 месяцев, на 31 декабря

Расходы на дистрибуцию

Sales and marketing expenses

Расходы на маркетинг и коммерческие расходы

Other operating income/(expenses)

Прочие операционные доходы / (расходы)

Business and asset disposal

Ликвидация бизнеса и активов

Acquisition costs business combinations

Расходы на объединение бизнесов

Impairment of assets

Profit from operations

Операционная прибыль или операционный результат

Net finance income/(cost)

Чистые финансовые доходы / (расходы) или финансовый результат

Share of result of associates and joint ventures

Доля результата, приходящаяся на ассоциированные компании и совместные предприятия

Прибыль до налогообложения

Income tax expense

Profit from continuing operations

Прибыль от продолжающейся деятельности

Profit from discontinued operations

Прибыль от прекращенной деятельности

Profit of the year

Profit from continuing operations attributable to:

Прибыль от продолжающейся деятельности, приходящаяся на:

Equity holders of AB InBev

Акционеров AB InBev

Неконтролирующие доли участия

Profit of the year attributable to:

Прибыль за год, приходящаяся на:

Equity holders of AB InBev

Акционеров AB InBev

Неконтролирующие доли участия

Примечание: в итоговых суммах могут быть незначительные расхождения из-за округления.

Cost of goods sold

Стоимость проданных товаров

Marketing, general and administrative expenses

Маркетинговые, общие и административные расходы

Особые статьи доходов и расходов, нетто

Equity Income in MillerCoors

Доходы от долевого участия в MillerCoors

Operating income (loss)

Операционная прибыль (убыток)

Other income (expense), net

Прочие доходы (расходы), нетто

Total other income (expense), net

Итого прочие доходы (расходы), нетто

Income (loss) from continuing operations before income taxes

Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности, до налогообложения

Income tax benefit (expense)

Net income (loss) from continuing operations

Чистая прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности

Income (loss) from discontinued operations, net of tax

Чистая прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, после налогообложения

Net income (loss) including noncontrolling interests

Чистая прибыль (убыток), включая неконтролирующие доли участия

Net (income) loss attributable to noncontrolling interests

Чистый (прибыль) убыток, относящаяся к неконтролируемым долям участия

Net income (loss) attributable to Molson Coors Brewing Company

Чистая прибыль (убыток) Molson Coors Brewing Company

Иллюстрация 3. Консолидированный отчет о прибылях и убытках Groupe Danone (в млн. €, выдержка).

Cost of goods sold

Себестоимость проданных товаров

General and administrative expense

Общие и административные расходы

Research and development expense

Other income (expense)

Прочие доходы (расходы)

Recurring operating income

Периодическая (постоянная) операционная прибыль

Other operating income (expense)

Прочие операционные доходы (расходы)

Interest income on cash equivalents and short­term investments

Процентные доходы от денежных эквивалентов и краткосрочных инвестиций

Other financial income

Прочие финансовые доходы

Other financial expense

Прочие финансовые расходы

Прибыль до налогообложения

Income tax expense

Net income from fully consolidated companies

Чистая прибыль от полностью консолидированных компаний Группы

Share of profit of associates

Доля прибыли, приходящаяся на ассоциированные компании

Расходы (Expenses).

Различия в представлении некоторых статей, таких как расходы, также являются обычной ситуацией.

Расходы отражают оттоки, истощение активов и возникновение обязательств в ходе ведения бизнеса.

Расходы могут быть сгруппированы и представлены в различных форматах, в соответствии предъявляемыми особыми требованиями.

Чистая прибыль (Net income).

В нижней части отчета о прибылях и убытках, компании выводят статью «Чистая прибыль» (компании могут использовать иные термины, такие как «Чистый доход» или «прибыль или убыток», англ. ‘Net income’, ‘Net earnings’, ‘Net profit’, ‘Profit or loss’).

Чистую прибыль часто называют нижней или итоговой строкой (англ. ‘bottom line’).

Это связано с тем, что чистая прибыль отражается в итоге, т.е. в последней нижней строке отчета о прибылях и убытках.

Поскольку чистая прибыль часто рассматривается как единственный наиболее значимый числовой показатель финансового результата компании за определенный период времени, термин «нижняя строка» иногда используется в бизнесе для обозначения любого итогового или наиболее значимого результата.

Несмотря на это различия в терминах и названиях статей, обратите внимание, что каждая компания представляет дополнительную детализацию чистой прибыли: информацию о том, какая часть этой чистой прибыли относится к самой компании и какая часть приходится на неконтролирующие доли участия, также называемые миноритарными долями (англ. ‘minority interest’).

Компании консолидируют дочерние компании, над которыми у них есть контроль. Консолидация означает, что они включают в P&L группы (материнской компании) все доходы и расходы дочерних компаний, даже если группе принадлежит менее на 100% долей участия в этих компаниях.

Статьи прибыли для неконтролирующих долей участия представляют часть прибыли, которая «принадлежит» миноритарным акционерам консолидированных дочерних компаний, а не самой материнской компании.

Прибыли и убытки (gains and losses).

Чистая прибыль также включает в себя чистые доходы и расходы (их также называют просто прибылями и убытками или результатом какой-либо операции), связанные с увеличением и уменьшением экономических выгод, и которые, соответственно, могут возникнуть или не возникнуть в результате обычной деятельности компании.

Например, когда производственная компания реализует свою продукцию, эти операции отражаются как выручка, а издержки на получения этой выручки являются расходами и отражаются отдельно.

Однако, если производственная компания продает излишки ненужной земли, эта операция отражается как прибыль или убыток (результат от продажи). Сумма прибыли или убытка представляет собой разницу между балансовой стоимости земли и ценой, по которой эта земля продается.

Формула прибыли и убытков в P&L.

Определение доходов включает в себя как выручку, так и подобные доходы (прибыли), а определение расходов включает как расходы, возникшие в ходе обычной деятельности бизнеса, так и подобные убытки.

См. определения доходов и расходов в CF(2018):4.68-4.72.

См. также:

Таким образом, чистую прибыль (или убыток) можно определить следующим образом:

Последнее определение можно изменить следующим образом:

Чистая прибыль (Net income) =
Выручка (Revenue)
— Расходы от обычной / операционной деятельности (Operating expenses)
+ Прочие доходы (Other Income)
— Прочие расходы (Other Expenses)
+ Прибыли (Gains)
— Убытки (Losses).

Промежуточные итоги и дополнительные статьи.

Помимо чистой прибыли, отчеты о прибылях и убытках также представляют статьи, в том числе являющиеся промежуточными итогами, которые являются существенными для пользователей финансовой отчетности.

Некоторые из этих статей определены в МСФО, но также есть статьи, не определенные в стандартах.

Некоторые статьи, такие как выручка, затраты по финансированию и расход по налогу, должны быть представлены отдельно в отчете о прибылях и убытках.

МСФО требуют, чтобы в P&L были представлены дополнительные статьи, заголовки и промежуточные итоги, имеющие отношение к пониманию финансовых результатов компании, даже если эти статьи не определены явно в МСФО.

Группировка статей.

Расходы могут быть сгруппированы либо по своему характеру, либо по своей функции.

Группировка таких расходов, как амортизация производственного оборудования и амортизация административных активов в одну статью под названием «Амортизация» (Depreciation) является примером группировки по характеру расходов.

Форматы отчета о прибылях и убытках.

Когда в P&L показывается валовая прибыль, говорят, что в отчете используется многоступенчатый формат (англ. ‘multi-step format’), а не одноступенчатый формат.

Операционная прибыль.

Операционная прибыль (англ. ‘operating profit’, ‘operating income’) получается после вычета операционных расходов, таких как коммерческие, общие, административные расходы и расходы на НИОКР из валовой прибыли.

Финансовые компании включают процентные расходы в операционные расходы и, таким образом, они уменьшают операционную прибыль, поскольку эти расходы относятся к обычной операционной деятельности таких компаний.

Для некоторых компаний, чей бизнес состоит из нескольких отдельных операционных сегментов, операционная прибыль может оказаться полезной для оценки эффективности отдельных сегментов, поскольку процентные и налоговые расходы могут быть более значимыми на уровне общей компании, чем на уровне отдельного сегмента.

Конкретные расчеты валовой и операционной прибыли могут отличаться в зависимости от компании, и пользователю финансовой отчетности следует ознакомиться с примечаниями к отчетности, чтобы выявить существенные отличия.

Операционная прибыль иногда упоминается как EBIT (прибыль до вычета процентов и налогов, англ. ‘earnings before interest and taxes’).

Например, AB InBev отдельно указывает долю прибыли, приходящуюся на ассоциированные компаний и совместные предприятия, и Molson Coors отдельной статьей указывает о доходе от прекращенной деятельности.

В Иллюстрации 4 приведена выдержка из отчета о прибылях и убытках CRA International, компании, оказывающей управленческие консультационные услуги. Соответственно, CRA вычитает стоимость услуг (а не стоимость товаров) из выручки для получения валовой прибыли.

Финансовый год CRA заканчивается в ближайшую к 31 декабря субботу. Из-за этого небольшого сдвига, финансовый год CRA иногда включает 53, а не 52 недель.

Хотя дополнительная неделя, скорее всего, несущественна при вычислении и сравнении годовых темпов роста, это может оказать существенное влияние на квартальный отчет, включающий дополнительную неделю. В целом, аналитик должен быть готов к эффекту дополнительной недели при проведении исторических сравнений и прогнозированию будущей эффективности.

Источник