Что относится к информационным услугам в бухгалтерском учете

Особенности учета консультационных услуг

Издержки предпринимателей и организаций, связанные с получением нематериальных услуг, привлекают повышенное внимание контролирующих органов. К категории «опасных» в налоговом учете относятся затраты по информационно-консультационным услугам. Суть проблемы в сложности подготовки доказательной базы о том, что консультация по факту имела место, была полезна, а уплаченная стоимость – обоснована.

Вопрос: Работница организации больше двух лет находится в отпуске по уходу за ребенком. На дому она оказывает консультационные услуги по налоговому и бухгалтерскому учету и применяет НПД с 2019 г. (г. Москва). Вправе ли она оказать организации-работодателю такую услугу разово в рамках НПД?
Посмотреть ответ

Информационно-консультационные услуги

Единого правового определения консультационных или информационных видов услуг в российском законодательстве нет. Налоговый кодекс не раскрывает терминологию, но приводит классификацию нематериальных услуг (ст. 148):

Вопрос: Как отразить в учете организации-исполнителя выручку от оказания консультационных услуг на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), оформленного выдачей заказчиком собственного простого дисконтного векселя со сроком погашения на определенный день?
Посмотреть ответ

Консультирование предполагает выдачу клиенту готовой информации. Сфера применения этих сведений может быть любой. Оказание информационных услуг предполагает, что информация по нужной тематике будет собираться, систематизироваться, обобщаться, анализироваться. Результатом такого комплекса действий станет выдача готовой информационной продукции.

СПРАВОЧНО! Консультационные и информационные услуги могут оказываться устно или в письменной форме.

Гражданское право относит консультационно-информационные услуги к возмездным договорным отношениям (ст. 779 ГК РФ). Предполагается, что заказчик услуг заключает с исполнителем (консультантом) договор. После выполнения заявленных в соглашении действий производится денежный расчет между сторонами, в роли плательщика выступает заказчик.

Бухгалтерский и налоговый учет

Для целей бухгалтерского учета издержки, обусловленные консультированием или получением информационных услуг, должны показываться по правилам ПБУ 10/99. Нормы учета относят этот тип затрат к расходам от обычной деятельности (п. 7 ПБУ 10/99). Накапливаются они в дебете счета 26 или 25, 20, 44, 91 (зависит от характера услуги и темы консультации, от того, для каких целей требуется данная информация). Проведение в учете осуществляется с участием в корреспонденции счета 60. Признание издержек происходит в периоде, когда услуги были фактически получены. Привязка операции к дате оплаты не практикуется.

В налоговом учете нет однозначности при признании информационно-консультационных услуг. Минфин указывает, что эти затраты могут быть зачтены при выведении размера налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо от 06.10.2014 г. № 03-03-06/1/49967). Минфин рекомендует относить стоимость юридических, информационно-консультационных и других видов нематериальных услуг в состав прочих расходов, которые связаны с производством и реализационными мероприятиями. Дата признания издержек привязывается к дате осуществления расчетов или получения документации для последующего расчета. Разрешается ориентироваться и на последний день в отчетном периоде (с. 272 НК РФ).

ВАЖНО! Минфин уточняет, что в расходы стоимость таких услуг можно отнести при одном условии – субъект предпринимательства может доказать обоснованность трат и документально подтвердить факт получения услуги.

Факт оказания и получения услуг проверяется налоговыми органами через оценку реальности заключенной сделки (проверка местонахождения организации, оказавшей услуги, их контактных номеров телефона, соответствие подписей в актах). Первичная документация по хозяйственным операциям может быть признана оправдательной, если оформление бланков соответствует законодательным нормам (присутствует полный перечень обязательных реквизитов, содержание документа совпадает с характером оказываемой услуги).

В договорах и актах необходимо приводить детальную расшифровку оказанных услуг. Использование формулировок общего характера (юридические услуги или информационно-консультационное сопровождение) не является основанием для признания подтверждающей документации действительной. В судебном порядке при отсутствии детализации по услугам договор может быть отнесен к категории незаключенных. Причина заключается:

Если в договоре и акте нет детализации услуг, этот комплект документов необходимо дополнить справкой или отчетом, составленными в произвольной форме. В них прописывается подробно характер услуг и их состав. В роли первичной подтверждающей документации могут выступать наравне с актами бланки накладных и протоколы проведения консультации.

Для принятия к вычету суммы по НДС необходимо иметь счет-фактуру (оформление регламентировано ст. 169 НК РФ). Обоснование необходимости получения конкретных услуг должно строиться на наличии их прямого влияния на результаты деятельности компании. Налоговые органы отстаивают позицию необоснованности затрат, если после их осуществления не появился доход у предприятия

ВАЖНО! Все признаваемые в налоговом учете издержки должны оказывать непосредственное воздействие на размер доходных поступлений.

Спор с контролирующими органами возможен, если содержание оказываемых сторонними лицами услуг совпадает с должностными функциями одного из штатных специалистов предприятия. Например, в компании по штату числится юрист, должность не является вакантной. Если руководство фирмы обратилось за юридической консультацией не к своему специалисту, а в другую организацию или частному лицу, то понесенные в связи с этим затраты не будут обоснованными. Необходимо избегать дублирования нематериальными услугами обязанностей штатного персонала.

Судебная практика доказывает, что позицию налоговиков по вопросу обоснованности расходов можно успешно оспорить. Судебные решения свидетельствуют, что оценивать эффективность потраченных ресурсов может только сам субъект хозяйствования. Поводом для включения в расходную налоговую базу может быть как фактическое увеличение доходов, связанное с понесенными затратами, так и намерение в будущем получить дополнительную материальную выгоду или исключить возникновение убытков.

Нематериальные услуги при УСН «доходы минус расходы»

Для упрощенцев действует закрытый перечень издержек, на величину которых можно уменьшать налоговую базу. Их список зафиксирован ст. 346.16 НК РФ. Консультационные услуги в этом разделе Налогового кодекса не упомянуты. Невозможность зачета в расчете налога по УСН подтверждается в письмах налоговых органов (например, Письмо авторства УФНС РФ по г. Москве от 19.12.2007 г. под № 18-11/3/212690@).

Из этого правила может быть несколько исключений:

Типовые корреспонденции

В бухгалтерском учете получение информационных или консультационных услуг должно отражаться вне зависимости от их влияния на результаты деятельности. Каждая операция и платеж должны быть показаны в учете проводками, даже если их нельзя принять к учету в налоговом учете. При получении нематериального типа услуг предприятие их приходует, после чего у него возникает обязательство перед контрагентом. Погасить его можно в наличной или безналичной форме.

Типовые корреспонденции в сегменте учета нематериальных услуг:

Если предприятие не планирует включать понесенные затраты в налоговую базу для ее уменьшения, то рекомендуется к счету 26 открыть аналитический субсчет: издержки, не уменьшающие налогооблагаемую величину прибыли. Эта норма актуальна для случаев, когда получаемые консультационные услуги дублируются функциональными обязанностями штатных сотрудников.

Источник

Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов на юридические и информационные услуги, на консультационные, аудиторские услуги, на публикацию отчетности

Бухгалтерский учет расходов на юридические и информационные услуги, на консультационные, аудиторские услуги, на публикацию отчетности

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

— расходы по обычным видам деятельности;

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими.

Расходы на юридические и информационные услуги, на консультационные, аудиторские услуги, на публикацию отчетности можно отнести на основании п. 5, п. 7 ПБУ 10/99 к расходам по обычным видам деятельности.

Расходы признаются в бухгалтерском учете при выполнении следующих условий:

— расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

— сумма расхода может быть определена;

— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (п. 16 ПБУ 10/99).

Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Таким образом, расходы по оплате вышеперечисленных услуг в бухгалтерском учете являются расходами по обычным видам деятельности и признаются на дату оказания услуг (дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг).

Если организацией, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, принят порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности (второй абзац п. 18 ПБУ 10/99).

Первичными документами, на основании которых в бухгалтерском учете отражаются расходы на юридические и информационные услуги, на консультационные, аудиторские услуги, на публикацию отчетности, являются:

— договор оказания услуг;

— акт приемки-сдачи оказанных услуг;

— документы, подтверждающие оплату услуг: платежные поручения, кассовые ордера и т.п.

Пример

Организация, применяющая общий режим налогообложения, заключила договор об оказании информационных услуг. Стоимость оказанных услуг за месяц составила 23 600 руб. (в том числе НДС 3600 руб.). Акт приема-сдачи оказанных услуг подписан сторонами договора в марте, а оплата произведена в апреле.

В бухучете организации сделаны следующие записи:

Источник

Информационно‑консультационные услуги: как учитывать на УСН?

эксперт Контур.Школы по налоговому учету

Этот вопрос задала одна из участниц вебинара по теме УСН, проведенного в Контур.Школе. Мы решили поделиться ответом с вами

Универсального понятия информационно-консультационных услуг, закрепленного на законодательном уровне, нет. Посмотрим, как в разных нормативных документах трактуются такие определения. Для начала обратимся к статье 148 Налогового кодекса — эта норма не дает четкого определения, тем не менее разделяет консультационные услуги с юридическими, бухгалтерскими, аудиторскими, инжиниринговыми, маркетинговыми услугами, услугами по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Таким образом, можно предположить, что с позиции главы 21 «НДС» Налогового кодекса это совершенно разные услуги.

В то же время статья 148 Налогового кодекса определяет услуги по обработке информации — услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации.

Услуги на практике

Вопрос: «Затраты на информационно-консультационные услуги не принимаются для налогообложения при УСН. Мы — издательство бухгалтерских журналов (УСН — 15%). Нам оказывают услуги сторонние организации (физлица и юрлица) по подготовке материалов и статей по бухгалтерскому и налоговому учету для последующей обработки и публикации в наших журналах. Не попадают ли эти услуги (авторские договоры не рассматриваем) под статус информационно-консультационных? Можем ли мы их принять к учету при расчете единого налога?»

Первое, на что обращаем внимание, — статья 346.16 НК РФ не предусматривает таких расходов. Значит, если организация осуществила такие затраты, то она не вправе отнести их в состав расходов. Однако есть важное замечание: эти расходы можно квалифицировать по другим основаниям для включения в состав расходов при УСН.

Предлагаю автору вопроса рассмотреть свои расходы с указанной выше точки зрения. Тогда такие расходы можно квалифицировать как производственные и, например, отнести их к материальным расходам с позиции включения при УСН. В силу того что ст. 254 НК РФ не приводит закрытый перечень материальных расходов, то, прописав их в своей учетной политике для целей налогообложения, можно будет отнести их на расходы. Конечно, такая позиция не бесспорна и, возможно, придется отстаивать ее в суде. Все дело в «цене вопроса».

Обратимся также к другим документам. Например, к договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29.05.2014). В этом документе сказано, в частности, что консультационными услугами признаются услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом. Следовательно, если в организации, применяющей УСН, имеются подобного рода затраты, то включать их в расходы, скорее всего, будет нерационально в силу того, что все виды консультаций, перечисленных в этом определении не включены в ст. 346.16 НК РФ.

Как учитывать?

Далее обратимся к Приказу Минфина России № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (с изм. от 17.05.2012) «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей». Данный документ не имеет никого отношения к УСН. Однако некоторые определения в нем приведены. Так, с позиции Минфина России в состав прочих расходов включены расходы на оплату консультационных и юридических услуг, оказываемых по договорам возмездного оказания услуг, в которых содержится перечень определенных действий или указана определенная деятельность, которую обязан осуществить исполнитель по заданию индивидуального предпринимателя (заказчик), с последующим предоставлением заказчику результатов действий (деятельности) исполнителя (например, письменные консультации, разъяснения, проекты договоров, заявлений и других документов).

При этом не относятся к расходам по оплате консультационных и юридических услуг затраты индивидуального предпринимателя по уплате услуг его уполномоченного представителя, а также услуг, связанных с выполнением возложенных законодательством Российской Федерации на индивидуального предпринимателя обязанностей. Опять мы видим, что консультационные услуги и юридические услуги разведены. Поэтому…

Необходимо четко понимать состав действий организации, прежде чем говорить о включении (или нет) тех или иных затрат в расходы и, самое главное — на квалификацию расходов. От этого будут зависеть и основания для включения в расходы».

Анализируя нормы этого Приказа, ряд авторов приводит определение информационных услуг. В частности, это приобретение специальной литературы, периодических изданий по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя, необходимых для осуществления деятельности, а также информационных систем при наличии подтверждающих документов об их использовании. Часть из этих расходов прямо предусмотрены в ст. 346.16 НК РФ и при наличии оснований включаются в расходы при УСН.

Ряд авторов, проводя экономический анализ, приводят определения и информационных услуг, и консультационных услуг.

Как видите, универсального определения информационных и консультационных услуг нет. Кроме того, статья 346.16 НК РФ не разрешает относить на расходы такого рода услуги. Однако в ряде случаев если такие затраты разбить по «элементам», то можно часть таких затрат включить в расходы по УСН, но по другим основаниям или под другим названием. Безусловно, нельзя забывать в этой ситуации, что если налоговое законодательство четко не регламентирует порядок налогообложения и предоставляет возможность принимать решение, налогоплательщику необходимо отразить свою позицию в налоговой учетной политике.

Источник

Затраты на информационные и консультационные услуги

«Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 2007, N 6

В сложных ситуациях организации обращаются к специалистам за консультациями и предоставлением определенной информации. Многие фирмы предлагают соответствующие услуги не только в области бухгалтерского и налогового учета, но и маркетинговых исследований, подбора и обучения персонала, автоматизации. Если организация воспользовалась данными услугами, то перед бухгалтерами возникает вопрос: как учесть затраты по ним? В статье рассмотрен их бухгалтерский и налоговый учет.

Бухгалтерский учет

Бухучет информационных и консультационных услуг зависит от того, в каких целях организация ими воспользовалась. То есть нужно точно знать, связано их оказание с приобретением, сооружением, изготовлением нефинансовых активов или с деятельностью организации в целом. Поэтому будем рассматривать бухгалтерский учет названных услуг именно с этих позиций. В соответствии с п. п. 12, 24, 49 Инструкции N 25н при формировании первоначальной стоимости нефинансовых активов учитываются все затраты по их приобретению, сооружению, изготовлению с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками (кроме их приобретения, сооружения и изготовления в рамках деятельности, приносящей доход, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством РФ). В перечне затрат, составляющих первоначальную стоимость нефинансовых активов, поименованы в том числе затраты на информационные и консультационные услуги. В соответствии с Приказом Минфина России N 168н расходы по ним следует отражать по подстатье 226 «Прочие услуги» ЭКР.

Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 10.02.2006 N 25н.
Приказ Минфина России от 08.12.2006 N 168н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».

Рассмотрим вышесказанное на примере.

Данные затраты были оплачены за счет средств от предпринимательской деятельности. Организация не имеет льгот и освобождения от уплаты НДС. Объект НМА введен в эксплуатацию.

Отразим указанные операции в бухгалтерском учете следующими проводками:

Если консультационные или информационные услуги не связаны с приобретением, сооружением, изготовлением нефинансовых активов, то они включаются в состав общехозяйственных расходов.

Налоговый учет

Затраты на информационные и консультационные услуги согласно пп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Кроме того, как и в бюджетном, в налоговом учете данные расходы могут учитываться в первоначальной стоимости основных средств (п. 1 ст. 257 НК РФ), нематериальных активов (п. 3 ст. 257 НК РФ) и материально-производственных запасов (п. 2 ст. 254 НК РФ), конечно, при условии, если эти услуги непосредственно связаны с приобретением перечисленных активов.

Как следует учитывать затраты по информационным и консультационным услугам в целях исчисления налога на прибыль? Ответ на вопрос следует искать в п. 4 ст. 252 НК РФ, согласно которому в случаях, когда некоторые затраты на равных основаниях могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он их отнесет. Следовательно, в данной ситуации есть возможность выбрать наиболее подходящий вариант учета, предварительно закрепив его в учетной политике.

Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Иногда организации заключают договоры со сторонними организациями на оказание информационно-консультационных услуг, условиями которых предусмотрено абонентское обслуживание. В результате организация ежемесячно оплачивает их в фиксированной сумме. Данный способ оплаты услуг является экономным в отличие от оплаты разовых консультаций, так как абонентская плата за услуги не зависит от количества заданных вопросов. Однако следует ли включать в расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль абонентскую плату за тот отчетный период, когда организация не обращалась за консультациями? Доказать в этом случае экономическую обоснованность затрат на данные услуги будет довольно трудно.

В качестве рекомендации скажем, для того чтобы не вступать в споры с налоговыми органами, нужно хотя бы раз в месяц пользоваться абонементом и обращаться за консультациями. При отсутствии вопросов можно заказать консультантам подборку законодательства и судебной практики в сфере деятельности вашей организации за тот месяц, когда они не оказывали услуг.

Расходы на информационные и консультационные услуги являются постоянным объектом претензий со стороны проверяющих органов. Они принимают решение о правомерном включении затрат на эти услуги в расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль исходя из того:

Следует заметить, что каждый из этих вопросов являлся предметом судебных споров.

Арбитражная практика

Посмотрим, как решаются некоторые из вышеперечисленных вопросов по учету затрат на информационные и консультационные услуги арбитражными судами при рассмотрении споров.

Налоговый орган при проверке в организации правильности исчисления налога на прибыль не признал затраты по упомянутым услугам обоснованными, поскольку в налоговом периоде отсутствовала выручка от данного вида деятельности. Федеральный арбитражный суд СЗО в Постановлении от 18.06.2004 N А56-32759/03 не согласился с мнением налогового органа и указал, что экономическая обоснованность понесенных налогоплательщиком расходов определяется не фактическим получением доходов в конкретном налоговом периоде, а направленностью таких расходов на получение дохода.

В Постановлении ФАС СЗО от 01.02.2006 N А13-11980/04-15 судьи не поддержали организацию в том, что расходы по оказанным информационным и консультационным услугам экономически обоснованны и документально подтверждены, так как представленные договоры и акты сдачи-приемки отражают лишь содержание оказанных услуг, их характер и связь с производственной деятельностью организации.

Суд указал на то, что в актах сдачи-приемки предоставленных по договорам консультационно-информационных услуг имеется только общая ссылка на их оказание, в связи с чем из предъявленных документов нельзя сделать вывод о том, какие конкретно услуги были оказаны организации, в каком объеме, с какой целью и как результаты услуг повлияли на ее деятельность. Таким образом, организация не представила документов, подтверждающих, как результаты оказанных услуг использованы в деятельности, приносящей доход, поэтому суд не признал затраты организации экономически обоснованными.

Исходя из вышесказанного, организациям нужно приложить максимум усилий для документального подтверждения экономической обоснованности затрат на информационно-консультационные услуги в целях их учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В Постановлении ФАС ВСО от 22.02.2007 N А19-3714/06-40-5-Ф02-559/07-С1 поводом для невключения затрат по информационно-консультационным услугам в расходы организации при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль послужили следующие обстоятельства: отсутствие в представленных актах приема оказанных услуг перечня предоставленных информационно-консультационных услуг, непредставление документов о содержании оказанных услуг, указание в актах количества оказанных услуг в штуках, а также наличие в штате организации специалистов по оказанным сторонней организацией услугам. Кроме того, при рассмотрении данных обстоятельств судьи, исследовав оригиналы первичных и иных документов, представленные организацией в налоговую инспекцию при проверке и в арбитражный суд, установили, что они отличаются по форме заполнения и содержат дополнительную информацию. В представленных дополнительных соглашениях, актах оказанных услуг и отчетах имеются противоречивые сведения относительно количества и времени выполнения одной и той же работы, в названных актах количество предоставленных услуг указано в штуках, тогда как в заключенных договорах оговорена почасовая стоимость оказанных услуг, а в штате организации имеются специалисты по оказанным сторонней организацией услугам.

С учетом установленных обстоятельств по рассматриваемому делу суд пришел к выводу о несоблюдении налогоплательщиком требований ст. 252 НК РФ в части экономической обоснованности и документального подтверждения произведенных расходов. Следовательно, все выявленные в ходе рассмотрения дела обстоятельства являются основаниями для привлечения организации к налоговой ответственности за неуплату налога на прибыль, начисления недоимки по указанному налогу и соответствующих пеней.

Поскольку документы не были оформлены должным образом, затраты организации по информационно-консультационным услугам исключены из расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль и по другому арбитражному делу. Так, в Постановлении ФАС УО от 04.05.2006 N Ф09-3348/06-С7 указано, что представленные организацией акты не позволяют определить, какие именно услуги ей были оказаны и в каком объеме, а также их стоимость. Кроме того, организация не представила суду каких-либо иных документов, подтверждающих оказание услуг, а также доказательств того, что заключение договора оказания услуг было экономически оправданным и положительно сказалось на результатах деятельности организации. При таких обстоятельствах суд сделал правомерный вывод о том, что расходы организации, понесенные по договору оказания услуг, не являются обоснованными.

Рассмотрим, при каких обстоятельствах арбитражный суд принимает положительные для организации решения. С этой целью обратимся к Постановлению ФАС УО от 15.02.2006 N Ф09-658/06-С7. Как следует из материалов дела, поводом для обращения организации с заявлением в арбитражный суд послужило принятие налоговой инспекцией решения о доначислении налога на прибыль в связи с неправомерным отнесением на затраты, уменьшающие облагаемую налогом на прибыль базу, расходов по оплате консультационных услуг. По мнению налогового органа, указанные услуги документально не подтверждены и отсутствует связь между фактом оказания услуг и их необходимостью для деятельности, направленной на извлечение дохода. В соответствии с указанным Постановлением и материалами дела представленные организацией документы свидетельствуют о фактическом оказании консультационных услуг и подтверждают обоснованность произведенных налогоплательщиком затрат на их оплату.

Таким образом, при надлежащем оформлении документов и подтверждении экономической обоснованности затраты по информационно-консультационным услугам могут быть учтены при исчислении налога на прибыль.

Арбитражный суд кассационной инстанции рассмотрел жалобу налоговой инспекции на решение суда первой и постановление апелляционной инстанций. В кассационной жалобе инспекция, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права, просила вынесенные по делу судебные акты отменить и принять новое решение. Инспекция полагала, что суд в нарушение п. 1 ст. 252 НК РФ пришел к неправильному выводу об обоснованном отнесении расходов по договору оказания консультационных услуг по бухгалтерскому учету к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, что привело к занижению суммы налога на прибыль. Суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, в Постановлении от 18.07.2005 N Ф04-4616/2005(13098-А27-40) указал на отсутствие оснований для отмены решения и Постановления судов. Судьи считают, что данные услуги обусловлены целями получения доходов, удовлетворяют принципу рациональности, следовательно, в соответствии со ст. 252 НК РФ затраты на них являются обоснованными.

В Постановлении ФАС ПО от 14.12.2006 N А49-4172/2006-249А/17 рассматривался иск налоговой инспекции к организации о том, что понесенные расходы на консультационные услуги, оказанные ей сторонними организациями, при наличии соответствующих специалистов в ее штате являются экономически не обоснованными, в связи с этим неправомерно отнесены на уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Однако суд установил, что штатным расписанием организации предусмотрен отдел, в обязанности которого входит решение определенных вопросов, а предоставленные организации услуги сторонних специалистов не входят в его компетенцию. Суд указал, что наличие в штатном расписании должностей таких специалистов само по себе не является основанием для исключения из состава затрат, учитываемых в целях налогообложения прибыли, расходов, понесенных на оплату услуг. Поэтому затраты организации являются обоснованными и документально подтвержденными, и правовых оснований для удовлетворения жалобы налоговой инспекции нет.

Из приведенных постановлений следует, что затраты на информационные и консультационные услуги при наличии оправдательных документов, а также надлежащем их оформлении уменьшают налоговую базу организации по налогу на прибыль.

Источник