Что не включается в структуру оплаты труда работников
Из чего состоит заработная плата?
Понятие и состав зарплаты
Оплата труда является одним из основных условий трудовых правоотношений между нанимаемым и нанимателем. В это понятие в том числе входят:
На основании ст. 57 ТК РФ самая важная информация об оплате (размер, надбавки к зарплате) должна быть включена в трудовой договор, а дополнительная информация (например, конкретные сроки, правила исчисления и т. п.) не должна менять положение наемного работника в худшую сторону по сравнению с законом.
Правильный трудовой договор вы можете найти в КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите к образцу.
Из определения, закрепленного в ст. 129 ТК РФ, следует, что под зарплатой понимается вознаграждение работника, учитывающее:
Это понятие также включает в себя:
На составе выплат необходимо остановиться более подробно. Для более простого восприятия покажем важные составные части зарплаты с примерами в таблице.
Что входит в заработную плату
Оклад (тарифная ставка)
Доплата за разъездной характер работы
Надбавка за работу в особых климатических условиях (жара, мороз, повышенная влажность и т. п.)
Доплата за выполнение руководящих функций
Доплата за ненормируемый рабочий день
Материальное поощрение или награждение ценным подарком к празднику (юбилею)
Надбавка за «вредность», т. е. за негативное влияние производственных факторов
Что входит в основную (чистую) часть зарплаты?
В основную часть заработной платы входит только оклад (тарифная ставка). Это фиксированная часть оплаты труда. Она отражается в трудовом договоре и штатном расписании работодателя. Введение других выплат к окладу (на основании закона или по волеизъявлению сторон трудового соглашения) носит дополнительный характер, но в отдельных случаях зарплата может представлять собой только фиксированный оклад. Обратная же ситуация, когда зарплата состоит лишь из дополнительных выплат без оклада (тарифной ставки) законодательством не предусмотрена.
Следовательно, под окладом понимается минимальный объем денежных средств, на который работник вправе претендовать, выполняя определенную трудовую функцию в течение установленного периода времени.
Для установления уровня оклада важнейшим показателем является квалификация сотрудника. В ее понятие в том числе входят:
Два других показателя — сложность и объем работы — не менее важны, т. к. квалификация тесно с ними связана. Именно она предполагает возможность выполнения трудовой функции с определенным уровнем сложности и объема. Важно не путать этот уровень с личностными показателями (например, стрессоустойчивость, самостоятельность принятия решений). Как правило, личностные показатели больше влияют на уровень занимаемой должности, чем на оклад.
Стимулирующие выплаты и надбавки к зарплате
В большей части стимулирующие выплаты осуществляются при помощи премирования (на нем мы заострим внимание в отдельном подразделе). Но есть и другие способы.
К примеру, соответствующие доплаты и надбавки имеют своей целью побудить работника к различным достижениям, связанным с трудовой деятельностью, путем определенного материального стимулирования.
Приведем пример одного из видов таких выплат: надбавка за стаж работы на одном предприятии. Она, в частности, имеет своей целью:
Иная подобная надбавка может устанавливаться работнику за регулярное повышение квалификации, получение дополнительных навыков и в других случаях.
Порядок таких выплат различен. Например, выплата или подарок могут быть:
На основании ст. 135 ТК РФ подобные тонкости отражаются в трудовых договорах, коллективных соглашениях, локальных нормативных актах.
ВАЖНО! Если в состав зарплаты сотрудников входит не только оклад, но и другие выплаты, то со всех этих выплат нужно удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы.
Премирование
Довольно часто можно услышать фразу «чистая зарплата без премий». Она не совсем верна, т. к. премия, вне зависимости от основания выплаты, включается в заработную плату. Само по себе премирование является одной из форм материального стимулирования сотрудников, качественно выполняющих свою работу (ч. 1 ст. 191 ТК РФ). Конкретные критерии получения премии обычно прописываются в локальном акте организации (например, в правилах премирования). В такой акт следует включить:
В письме Минтруда России от 21.09.2016 № 14-1/-911 подчеркивается, что период премирования должен быть более продолжительным, чем половина месяца, а сами премии выплачиваются по результатам оценки соответствующих показателей и достижений в трудовой деятельности.
Из другого вывода Минтруда, отраженного в указанном письме, следует, что возможно отражение в локальном акте:
Выбор любого из этих вариантов не будет считаться нарушением трудового законодательства.
О том, как премии влияют на выплату отпускных, читайте в статье «Учитывается ли премия при расчете отпускных?».
Доплаты компенсационного характера
Эту часть заработной платы следует отличать от компенсации затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей и гарантированных законом (ст. 164 ТК РФ). К ним, в частности, относятся выплаты:
В число же «зарплатных» компенсаций входят, например:
Остановимся на некоторых из них более подробно.
К примеру, согласно ст. 146 ТК РФ на повышенный по сравнению с другими работниками уровень оплаты труда вправе претендовать сотрудники, трудящиеся в условиях, признанных опасными или вредными для здоровья. Перечень факторов, оказывающих негативное влияние на организм человека, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н.
О некоторых нюансах вредных условий труда читайте здесь.
К отдельным местностям, за работу в которых начисляется компенсационная надбавка, относятся:
При определении коэффициента соответствующей доплаты к заработной платенеобходимо учитывать законодательство:
ВАЖНО! В этой сфере продолжает действовать множество советских норм и положений.
Подробнее о надбавках за труд в отдельных местностях читайте в статье «Какие полагаются льготы работникам Крайнего Севера?».
Виды и формы оплаты труда
Кратко рассмотрим формы и системы оплаты труда.
К видам оплаты труда относится ее классификация на основную и дополнительную.
К основным формам оплаты труда относятся:
К дополнительному виду относятся:
ВАЖНО! Одним из основных принципов трудового права является обеспечение выплаты заработной платы не ниже МРОТ (ст. 2 ТК РФ). Его размер на 2020 и предшествующие годы ищите в этой статье.
Существует 2 основных вида заработной платы: повременная и сдельная.
Повременная оплата зависит от количества отработанных часов и не связана с фактическими результатами труда.
На основании ч. 1 ст. 150 ТК РФ работа с повременной оплатой труда, предусматривающая выполнение обязанностей различной квалификации, подлежит оплате по более высокой квалификации.
Для несовершеннолетних работников зарплата исчисляется с учетом сокращенного времени их работы. При соответствующем желании работодатель вправе доплачивать таким работникам.
Сдельная оплата зависит непосредственно от результатов труда, но не связана с затраченным на него временем.
Если на сдельной форме сотрудник выполняет работы различной квалификации, то его зарплата исчисляется по соответствующим расценкам выполняемой работы.
О порядке расчета зарплаты читайте здесь.
В некоторых случаях работодатели применяют бестарифную систему оплаты труда. Описание такой системы оплаты труда смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Итоги
Условие об оплате труда является обязательным для включения в трудовое соглашение между работником и работодателем. В состав заработной платы входит основная часть (оклад) и дополнительные выплаты стимулирующего и компенсационного характера. В зарплате должны быть учтены конкретная квалификация работника, сложность условий работы и ее объем.
Фонд заработной платы: как рассчитывается и что надо знать кадровику
Что такое ФЗП (фонд заработной платы) — это денежные средства, предназначенные для выплат сотрудникам, связанных с выполнением трудовых обязанностей.
Что такое фонд заработной платы и чем он отличается от фонда оплаты труда
Выплаты сотрудникам за работу — одна из самых крупных статей расходов компании. Минимальный размер оплаты труда устанавливается законодательством, следовательно, зарплату следует ежегодно индексировать.
Иногда бухгалтер путает ФЗП и ФОТ, т. к. ФОТ — более распространенная аббревиатура. Эти ФОТ довольно часто используются при составлении отчетности, запрашиваются налоговыми органами, трудовой инспекцией и другими государственными организациями при проведении проверок.
При планировании расходов обычно учитывается только ФЗП (расшифровка — фонд заработной платы), т. е. сколько ежемесячно или ежегодно придется заплатить работникам за труд. Сюда входят начисления по трудовым и коллективным договорам и премиальные, которые рассчитываются исходя из трудовых показателей. Например, для торговых представителей предусмотрены минимальные оклады, а основной их заработок — это процент с продаж. Конечно, такие выплаты спрогнозировать сложно: они зависят от сезона и от специфики деятельности компании. Тем не менее, определенную сумму следует закладывать в расходы при планировании бюджета.
Кроме того, каждому сотруднику положен оплачиваемый отпуск согласно графику, составляемому в начале года. Отпускные — это тоже расходы работодателя, но они выплачиваются не за труд.
Никто не застрахован и от потери трудоспособности. Первые три дня больничного оплачивает организация, но эти суммы к заработной плате не относятся.
Во многих компаниях проводятся ежегодные медицинские осмотры. Их оплата включается в расходы. Таким образом, существуют много примеров выплат, которые являются экономически обоснованными, с них удерживается НДФЛ, на них начисляются страховые взносы, но эти суммы не относятся к вознаграждению за работу.
Основные отличия фонда оплаты труда (ФОТ) и фонда заработной платы (ФЗП) заключаются в составе выплат. В ФОТ входят:
Что включают в фонд заработной платы
В ФЗП входят суммы, начисленные по итогам расчетного периода за фактически отработанное время до вычета налогов. Общий фонд начисленной заработной платы работников включает в себя элементы: суммы заработка, начисленного за отработанное время или за объем выполненной работы; премии, начисляемые за выполнение трудовых показателей; компенсации, связанные с условиями труда.
Все эти средства относятся к расходам работодателя. Любые выплаты социального характера в фонде заработной платы не учитываются.
Документом, содержащим сумму месячного ФЗП, является штатное расписание. От структуры компании зависит, кто устанавливает фонд заработной платы. Чаще всего этим занимается руководитель при содействии специалистов кадровой и финансовой службы.
Штатное расписание — это документ с указанием количества работников и их тарифных ставок. Унифицированная форма № Т-3 утверждена Постановлением Госкомстата № 1 от 05.01.2004. Поскольку штатное расписание обычно составляется на длительный период (от нескольких месяцев до года), в него включаются и вакантные ставки, т. е. должности, которые на момент составления документа свободны, но в дальнейшем планируется принять на них сотрудников.
В штатном расписании общий фонд заработной платы — это итоговая сумма по документу, которая корректируется при необходимости. В бухгалтерской программе изменение тарифных ставок оформляется документом «Кадровый перевод».
Как рассчитывают ФЗП
Классическая схема предусматривает суммирование всех выплат сотрудникам за выполнение трудовых обязанностей с поправкой на коэффициент среднесписочной численности. Перед тем как рассчитать фонд заработной платы, следует вычислить этот показатель:
Таким образом, складываются показатели за каждый месяц. Месячное значение рассчитывается, исходя из количества занятых работников.
К примеру, на 1 апреля в организации числятся 20 сотрудников, оформленных на полную ставку. 15 апреля один из них уволился, а 20 апреля были приняты 2 сотрудника. То есть первые 15 дней числились 20 чел., 4 дня — 19 чел., а оставшиеся 11 дней — 21 чел.
ССЧ4 = (20 × 15 + 19 × 4 + 11 × 21) / 30 = 20 чел.
Формула расчета ФЗП выглядит так:
ФЗПгод = ЗПср × ССЧгод × 12,
где: ЗПср — средняя сумма выплат сотрудникам за работу.
Существует еще формула фонда часовой заработной платы, в которой учитывается количество отработанных человеко-часов, определяемое по табелю учета рабочего времени:
ФЗПчас = ЗПтар × Кч/час,
Примеры расчетов
Рассчитаем ФЗП на основании следующих данных:
ЗПср = (13 × 50 000 + 12 × 60 000) / 24 = 57 083,33 руб.
ФЗП = 57 083,33 × 24 × 12 = 16 440 000 руб.
Для планирования затрат по подразделениям рассчитывается фонд заработной платы в разрезе должностей рабочих или служащих.
Предположим, по инженерам ССЧ составила 11 человек. Рассчитаем ФЗП:
ЗПср(инж) = (60 000 × 12) / 11 = 55 000 руб.
ФЗПинж. = 55 000 × 11 × 12 = 7 260 000 руб.
Пример расчета для организации, где установлена почасовая система оплаты труда:
ФЗП = 500 × 1760 × 12 = 10 560 000 руб.
СРОЧНО!
Успейте разобраться в ФСБУ 5/2019 «Запасы», пока вас не оштрафовали. Самый простой способ – короткий, но полный курс повышения квалификации от гуру бухгалтерского учета Сергея Верещагина
Оплата труда
Важно! Заработная плата работника состоит из следующих элементов:
1) оклад (должностной оклад); тарифная ставка;
2) компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера);
3) стимулирующие выплаты.
Важно! Заработная плата устанавливается в трудовом договоре в соответствии с действующей у данного работодателя системой оплаты труда (сдельной, повременной, смешанной) и максимальным размером не ограничивается.
Компенсационные выплаты, включаемые в состав заработной платы:
— за работу в особых климатических условиях;
— за работу на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению;
— за использование в работе работником своего инструмента, механизма;
— за работу с вредными или опасными условиями труда;
— за работу со сведениями, составляющими государственную тайну;
— за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий (должностей), сверхурочной работе, работе в ночное время и т.п.);
— другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда.
Перечень видов выплат компенсационного характера в федеральных бюджетных, автономных, казенных учреждениях утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 29.12.2007 N 822.
К выплатам, не входящим в состав заработной платы, в частности, относятся выплаты, указанные в ст. 165 ТК РФ, которые производятся:
— при направлении в служебные командировки;
— при переезде на работу в другую местность;
— при исполнении государственных или общественных обязанностей;
— при совмещении работы с получением образования;
— при вынужденном прекращении работы не по вине работника;
— при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска;
— в некоторых случаях прекращения трудового договора;
— в связи с задержкой по вине работодателя выдачи трудовой книжки при увольнении работника.
— доплаты и надбавки стимулирующего характера (за выслугу лет, за ученую степень и т.п.);
— премии (за выполнение конкретной работы, по итогам отчетного периода и т.п.);
— иные поощрительные выплаты, предусмотренные системой оплаты труда (за отказ от курения, за экономию расходуемых материалов и т.п.).
Важно! Условия оплаты труда, установленные коллективным договором, трудовым договором или локальными нормативными актами, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством.
Заработная плата работника, полностью отработавшего норму часов и выполнившего нормы труда, не может быть менее минимального размера оплаты труда.
В отличие от других выплат, районный коэффициент и процентная надбавка за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях в состав МРОТ не входят.
Минимальный размер оплаты труда устанавливается федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. Порядок и сроки поэтапного повышения минимального размера оплаты труда до величины прожиточного минимума трудоспособного населения установлены федеральным законом.
В отношении работников обособленного структурного подразделения действует норма о минимальном размере заработной платы, установленная на территории того субъекта Федерации, где это структурное подразделение расположено.
Важно! Работодатель обязан производить индексацию заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги (ст. 134 ТК РФ).
На законодательном уровне порядок такой индексации не определен. Это не освобождает работодателя от обязанности произвести индексацию. Порядок индексации заработной платы определяется в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте.
Если по итогам календарного года, в течение которого Росстат фиксировал рост потребительских цен, индексация заработной платы не проведена, работодатель подлежит привлечению к установленной законом ответственности вне зависимости от того, был им принят соответствующий локальный акт или нет. Одновременно надзорные или судебные органы обязаны понудить его к устранению допущенного нарушения трудового законодательства, как в части проведения индексации, так и в части принятия локального акта, если таковой отсутствует.
Важно! При выплате заработной платы работник должен получать расчетный листок в письменной форме, который должен содержать информацию:
1) о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
2) о размерах иных сумм, начисленных работнику;
Важно! К иным суммам относятся, в том числе, денежная компенсация за нарушение работодателем срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении или других выплат.
3) о размерах и основаниях произведенных удержаний;
К исключительным случаям относятся удержания:
— при отбывании исправительных работ;
— при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
— при возмещении вреда, причиненного работником здоровью другого лица;
— при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
— при возмещении ущерба, причиненного преступлением.
4) об общей денежной сумме, подлежащей выплате.
Важно! Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников.
Заработная плата выплачивается работнику в месте выполнения работы.
Важно! По письменному заявлению работника заработная плата перечисляется на счет, указанный работником в банке (кредитном учреждении) на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.
Часть заработной платы, но не более 20 процентов от начисленной месячной заработной платы, может выплачиваться в неденежной форме.
Важно! В следующих видах неденежной формы выплачивать часть заработной платы запрещено:
— иные токсические вещества;
— другие предметы, в отношении которых установлен запрет или ограничение на их свободный оборот.
Важно! Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором.
Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. На практике это означает, что разрыв между выплатами не превышает 15 дней.
Важно! Конкретные даты выплаты заработной платы устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.
За нарушение сроков выплаты заработной платы работодатель несет материальную ответственность в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Также (в зависимости от масштабов содеянного) он должен быть привлечен к административной или уголовной ответственности.
По общему правилу при увольнении все суммы, причитающиеся работнику (в том числе зарплата за отработанный период), должны быть выплачены не позднее чем в последний день работы (ч. 1 ст. 140 ТК РФ). Иное может быть предусмотрено только соглашением сторон, в соответствии с которым стороны прекратили трудовые отношения. В этом случае соглашение, включающее в себя условие о сроках и размере соответствующей выплаты, должно быть оформлено в письменном виде в 2 экземплярах.
Важно! При совпадении дня выплаты заработной платы с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.
Фонд оплаты труда (ФОТ): что это такое, как его рассчитать и что в него входит
Показатель ФОТ чаще всего используют для управленческого учета. Иногда данные о фонде оплаты труда требуется сообщить банку, чтобы получить кредит или снять наличные на зарплату. Каждый работодатель вправе разработать свои правила расчета ФОТ. Единой формулы не существует. Покажем на примерах, какие варианты обычно используют на практике.
Что такое фонд оплаты труда
Понятие «фонд оплаты труда» (сокращенно ФОТ) законом не определено. На практике под ФОТ, как правило, понимают средства, которые работодатель выплачивает или планирует выплатить наемным работникам (кроме матпомощи и иных видов социальной поддержки).
Не относятся к ФОТ деньги, перечисляемые по договорам гражданско-правового характера: оплата работ или услуг подрядчиков, авторские гонорары и т.д. Также в фонд оплаты труда не входят пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС, и страховые взносы (пенсионные, медицинские, «на больничные» и «на травматизм»).
Что включает ФОТ
Перечень выплат каждый работодатель утверждает сам. Как правило, данный список закрепляют внутренним нормативным актом, например, положением о фонде оплаты труда.
Чаще всего в ФОТ включают следующие выплаты, произведенные в рамках трудовых договоров:
Список сумм, не относящихся к ФОТ, тоже определяет работодатель. Это могут быть подарки к праздникам, безвозмездные ссуды сотрудникам, разовые выплаты к памятным датам, материальная помощь.
Разница между ФОТ и ФЗП
Различие между фондом заработной платы (ФЗП) и фондом оплаты труда весьма условное. В нормативно-правовых актах не обозначено, где между ними проходит граница. Обычно компании и ИП принимают внутренний документ (приказ или распоряжение), где дают собственные определения ФЗП и ФОТ.
Как показывает практика, для большинства работодателей ФЗП — это составная часть ФОТ. К фонду заработной платы относят только то, что начислено за фактически отработанное время. Тогда как в фонд оплаты труда включают также премии, отпускные, больничные и проч.
Понятия ФЗП и ФОТ встречаются в приказах Росстата. Так, в форме № П-4 есть поле «Фонд начисленной заработной платы». Как его заполнять, говорится в указаниях, утвержденных приказом Росстата от 27.11.19 № 711 (см. «Форма П-4 статистика в 2021 году: инструкция по заполнению»). В этом же документе есть упоминание о ФОТ. Однако, ориентироваться на него нужно только при заполнении статотчетности. Для иных целей оно не походит.
Периоды расчета ФОТ
Фонд оплаты труда можно рассчитать за любой период:
Формула расчета фонда оплаты труда
Единственно правильной формулы не существует.
Часто используют такой вариант:
ФОТ за год
СРЕДНЕМЕСЯЧНАЯ ЗАРПЛАТА
СРЕДНЕСПИСОЧНАЯ ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ
12 месяцев
Планирование фонда оплаты труда
В большинстве случаев требуется найти плановый показатель ФОТ на будущий период (чаще всего — на следующий год).
При составлении прогнозов используют фактические данные предыдущего периода. А также предполагаемые показатели будущего периода по численности работников и среднемесячной зарплате.
Как рассчитать среднемесячную зарплату
Среднемесячная зарплата — это ФОТ за соответствующий год, деленный на среднесписочную численность работников в этом году, и деленный на 12 месяцев (см. « Шпаргалка по расчету среднесписочной численности работников »).
Бухгалтер ООО «Тайга» составляет прогноз ФОТ на 2022 год.
Среднесписочная численность сотрудников в 2021 году составила 4 человека. Выплаты работникам в 2021 году равнялись 3 135 000 руб. (см. табл.):
Начислено сотрудникам ООО «Тайга» в 2021 году