Что не относится к источникам финансирования охраны труда
Что не относится к источникам финансирования охраны труда
С 01.03.2022 ст. 226 излагается в новой редакции (ФЗ от 02.07.2021 N 311-ФЗ). См. будущую редакцию.
ТК РФ Статья 226. Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда
Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда осуществляется за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, внебюджетных источников в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда может осуществляться также за счет добровольных взносов организаций и физических лиц.
(часть вторая в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда работодателями (за исключением государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений) осуществляется в размере не менее 0,2 процента суммы затрат на производство продукции (работ, услуг). Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем за счет указанных средств мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков устанавливается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда.
(в ред. Федеральных законов от 30.06.2006 N 90-ФЗ, от 18.07.2011 N 238-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
В отраслях экономики, субъектах Российской Федерации, на территориях, а также у работодателей могут создаваться фонды охраны труда в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Работник не несет расходов на финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда.
Ст. 226 ТК РФ. Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда
Как и за счет чего осуществляется финансирование охраны труда
Охрана труда предполагает обеспечение всех оптимальных условий работы на предприятии. За ее организацию отвечает сам работодатель. Он не имеет права требовать денег от своих сотрудников. В обратном случае будет зафиксировано нарушение.
Особенности финансирования охраны труда (ОТ)
Средства, выделенные на охрану труда, нельзя тратить на другие цели. Компании, которые направили средства не по назначению, должны вернуть использованные средства в фонд ОТ в объеме 100%. Также компания должна выплатить штраф в Федеральный фонд ОТ. Расходование средств контролируется самим трудовым персоналом. Его представители должны реагировать при обнаружении нарушений. Организация некоторых мер может исполняться за счет взносов, выплачиваемых при несчастных случаях и профессиональных недугах.
Куда направляются средства? Финансирование нужно компании для того, чтобы обеспечить адекватные условия труда. Перечень их оговорен в статье 163 ТК РФ:
Обеспечение вышеуказанных условий финансируется за счет денег, которые относятся на производственные траты.
Определение объема финансирования
В письме Роструда №457-6-1 от 11 марта 2014 года указано, что размер финансирования должен быть определен за год. На протяжении всего этого периода компания осуществляет организацию соответствующих мер. В итоге на их финансирование должно быть направлено не меньше 0,2% от общих расходов на производство товара или услуг. В части 3 статьи 226 не прописана верхняя планка размера вложения средств в ОТ, а потому она может быть любой. Однако размер 0,2% является обязательным.
Источники финансирования охраны труда
Существуют различные целевые программы по финансированию мер по ОТ. То есть работодатель может прибегнуть к инструментам государственной поддержки. Рассмотрим все возможные источники финансирования:
ВАЖНО! Соответствующий перечень приведен в статье 226 ТК РФ. Работодатель должен отпускать на охрану труда не менее 0,2 своих расходов на производство товара. Этот размер может быть увеличен. Траты на охрану труда входят в себестоимость продукции при определении налогооблагаемой базы. Сотрудники не несут расходов на ОТ.
Налоговый учет охраны труда
Траты на ОТ предполагают налогообложение. Компания должна вести соответствующий учет.
Налог на прибыль
При определении налога на прибыль требуется принимать во внимание положения Письма Минфина №03-03-06/1/568 от 14 августа 2007 года. В акте указано, что при наличии всех этих условий дохода для налогообложения не образуется:
Траты при реализации этих мер не будут учитываться при вычислении налога на прибыль. Траты на охрану труда самого работодателя в рамках нормы будут учитываться при определении налога. Относятся они к конкретным направлениям расходов в зависимости от вида затрат.
В статье 254 указано, что к материальным относятся эти траты:
В статье 255 НК РФ указано, что траты работодателя на оплату труда включают в себя любые начисления сотрудникам. Поэтому выплата компенсаций за работу в сложных и вредных условиях будет облагаться налогами на основании пункта 3 статьи 255 НК РФ.
Налоги на доходы физлиц
В пункте 3 статьи 217 НК РФ указано, что облагаться не будут все формы компенсационных выплат, выдаваемые ФЛ в связи с его выполнением своих трудовых функций. То есть траты на охрану труда не будут считаться базой для исчисления НДФЛ.
Бухгалтерский учет охраны труда
В Приказе №168н указано, что траты на ОТ относятся на эти статьи расходов:
Все прочие затраты будут фиксироваться по подстатьям с соответствующим названием. При занесении их в ту или иную статью нужно ориентироваться на вид расходов.
В инструкции №25н (10) по бюджетному учету указано, что средства ИЗ, ингредиенты для специального питания заносятся на счет 105 00 000 «Материальные запасы». По дебету счета фиксируются сумма поступивших активов, по кредиту – объем их выбытия.
Используемые проводки
При фиксации расходов на оплату труда используются эти проводки:
Порядок отражения расходов по ОТ, если финансирование производилось за счет взносов на травматизм, не установлен. Поэтому компания может сама определить этот порядок.
ВАЖНО! Финансировать охрану труда за счет взносов можно только тогда, когда получено соответствующее разрешение от ФСС. Эта служба также утверждает норму расходования взносов.
Можно ли учитывать траты на воду?
В статьях 163 и 212 ТК РФ указано, что работодатель должен организовать условия сотрудникам для исполнения ими трудовых функций. Он также обязан обеспечить обязанность работы. Однако в НК РФнет перечня трат, которые можно отнести к ОТ. По этой причине у работодателя иногда возникают затруднения. В частности, встает вопрос о том, можно ли относить к ОТ приобретение воды. Ведь она нужна для обеспечения адекватных условий труда.
Что думает по этому поводу Минфин? В его письме №03-03-04/1/408 от 2 декабря 2005 года указано, что траты на покупку питьевой воды принимаются в снижение размера доходов при обложении прибыли только при исполнении ряда условий. В частности, это наличие заключения от эпидемиологической службы о том, что водопроводная вода не может применяться для питья.
В письме Минфина №03-11-04/2/19 указано, что приобретение воды и техники для обогрева не прописано в статье 346.16 НК РФ. Поэтому они не принимаются во внимание при определении базы по налогу, используемому при УСН.
Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда согласно ст. 226 ТК РФ
Ст. 226 ТК РФ: официальный текст
В соответствии с Федеральным законом от 02.07.2021 № 220-ФЗ с 01.03.2022 статья 226 ТК РФ меняет нумерацию и становится статьей 225 ТК РФ:
С 01.03.2022 вступает в действие новая редакция ТК РФ, в которую внесены значительные изменения в области охраны труда. В новой редакции статья ТК РФ 225,как и действующая статья 226 ТК РФ, посвящена финансовому обеспечению мероприятий по улучшению условий и охране труда. Ответы на возникающие при этом у работодателей вопросы приводятся в нашей статье.
Статья 226 ТК РФ — о чем она?
Обеспечение безопасности трудового процесса — прямая обязанность любого работодателя. В идеале условия труда должны быть организованы так, чтобы жизни и здоровью работников ничто не угрожало. Если же полностью исключить влияние вредных факторов невозможно, должны реализовываться меры по минимизации последствий такого влияния и последующему восстановлению. Все эти вопросы и относятся к охране труда (ОТ).
Подробнее о трудоохранных обязанностях работодателей вы узнаете из статьи «Какие обязанности работодателя в области охраны труда».
Безусловно, на эти мероприятия необходимы средства, зачастую немалые. В действующей сегодня ст. 226 ТК РФ определяются источники, за счет которых должны покрываться соответствующие расходы.
Откуда идут средства на охрану труда?
Охрана труда — забота не только работодателей, но и государства. Оно также непосредственно заинтересовано и участвует в мероприятиях по ОТ. Так что первым из источников финансирования, указанных в ст. 226, является бюджет (федеральный, региональный, местный, а также подобные внебюджетные источники). Бюджетное финансирование осуществляется в порядке, установленном НПА соответствующего уровня. Например, в виде целевых субсидий.
Еще два указанных в ней источника — добровольные взносы организаций и физлиц и специально создаваемые фонды ОТ. Оба, надо сказать, достаточно редко используются обычными фирмами.
В большинстве организаций финансовое обеспечение ОТ полностью лежит на них самих.
Что самое важное, ни при каких условиях не допускается перекладывание расходов по ОТ на работников. На это в ст. 226 ТК РФ есть прямой запрет.
В новой редакции ТК сохранены все перечисленные положения.
Есть ли нормативы финансирования охраны труда работодателем?
Такой норматив есть. Он установлен на уровне 0,2% от суммы прошлогодних затрат на производство.
Направления (рамки) расходования этих средств определяются согласно Типовому перечню ежегодных мероприятий по улучшению условий и ОТ, утвержденному приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.03.2012 № 181н (далее — Перечень).
Практические советы по организации ОТ на предприятии можно найти в статье «С чего начать охрану труда на предприятии (нюансы)».
Какие мероприятия по охране труда должен реализовывать работодатель?
Их список достаточно широк. Указанный выше Перечень содержит 32 пункта. Но он типовой. Свои потребности по охране труда фирма определяет самостоятельно с учетом специфики бизнеса.
Перечислим основные мероприятия из Перечня. Это:
Отдельно необходимо отметить мероприятия по организации обучения и проверки знаний по охране труда. Действующий порядок обучения закреплен в постановлении Минтруда от 13.01.2003 № 1/29. Документ прекращает действие с 01.03.2022, новый — на стадии проекта. Это значит, что работодателей ждут глобальные изменения в этой области.
Как работодателю организовать охрану труда в организации с 01.03.2022, пошагово разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Можно ли привлечь к охране труда ФСС?
Охрана труда и производственный травматизм находятся в тесной связи. В связи с этим ФСС как орган, администрирующий «несчастные» взносы, может некоторым образом поучаствовать в мероприятиях по охране труда, профинансировав предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний (порядок утвержден приказом Минтруда России от 14.07.2021 № 467н, действует с 19.09.2021).
ВНИМАНИЕ! Подать заявление на финансирование предупредительных мер против травматизма нужно не позднее 30 сентября 2021 года.
Какие расходы можно профинансировать за счет ФСС, читайте здесь.
Живых денег ФСС вам не перечислит, но определенные расходы (указанные в приказе № 467н) можно возместить за счет уплачиваемых взносов на травматизм. Размер такого финансирования в общем случае составляет до 20% от разницы между начисленными взносами и понесенными расходами за прошлый год.
Порядок получения возмещения заявительный, по решению соцстраха. Все особенности подачи заявления, принятия фондом решения, подтверждения расходов прописаны в приказе № 467н.
Затраты на охрану труда: что учесть в работе специалисту по ОТ
Специалист по техносферной безопасности, эксперт по независимой оценке квалификации в области охраны труда
Каждое мероприятие по охране труда стоит денег, именно поэтому каждый работник службы охраны труда должен предусмотреть затраты, обосновать их, корректировать суммы, следить за исполнением бюджета. В противном случае, затраты будет невозможно ни возместить через ФСС, ни подтвердить их необходимость на следующий год. В статье мы расскажем, как составить бюджет затрат по ОТ, в том числе на обучение работников.
Из статьи вы узнаете:
Как сформировать перечень затрат по охране труда
Каждый работодатель обязан выделять на мероприятия по улучшению условий труда каждый год не менее 0,2% от всех затрат на производство. Если сумма затрат на ОТ будет меньше этого процента, предприятие оштрафуют за нарушение требований статьи 226 Трудового Кодекса РФ.
Поэтому перед составлением перечня затрат по ОТ необходимо получить в бухгалтерии справку о составе затрат на производство, высчитать размер согласно ст. 226 ТК РФ, и придерживаться этой цифры.
Если не тратить на охрану труда 0,2% от затрат на производство, штраф может составить для предприятия от 50 000 до 80 000 рублей. Кроме того, такое правонарушение может привести к административной ответственности для должностных лиц: руководителя организации, специалиста по ОТ, главного бухгалтера в сумме от 2 000 до 5 000 рублей. Если работодатель-индивидуальный предприниматель совершит подобное нарушение, штраф также может составить для него от 2 000 до 5 000 рублей.
Хуже всего, если работодатель ранее был привлечен к ответственности по этой статье КоАП РФ. В части 5 статьи 5.27.1 КоАП об этом написано следующее: если должностное лицо было ранее подвергнуто штрафу за аналогичное правонарушение, штраф может составить или 40 000 рублей, или же сотруднику грозит дисквалификация. Решение о дисквалификации принимает суд. Если суд посчитает возможным, он может дисквалифицировать должностное лицо на три года.
Компанию также могут оштрафовать до 200 000 рублей, или инспектор может закрыть предприятие, издав постановление об административном приостановлении деятельности на 90 суток.
Не каждое мероприятие можно запланировать в бюджете на охрану труда. Например, не относят к затратам на охрану труда повышение квалификации сотрудников (бюджет отдела кадров), закупку и перезарядку огнетушителей (бюджет на пожарную безопасность и охрану здания), расходы на доставку к месту производства работ (расходы на основное производство), приобретение мебели для кабинета по охране труда (расходы на содержание зданий и сооружений).
Минтруд утвердил типовой перечень ежегодных мероприятий по охране труда приказом от 1.03.2012 года № 181н. В перечне указано несколько десятков мероприятий по ОТ, которые можно включить в годовой бюджет, но не каждое, а часть из них, по потребности.
Если же потребность возникает в проведении каждого мероприятия, рекомендуем вначале запланировать те расходы, которые можно будет возместить через Фонд социального страхования.
Профинансировать часть мероприятий по улучшению условий и охране труда можно за счет страховых взносов в ФСС от НС и профзаболеваний, но только в том случае, если у предприятия нет задолженности перед бюджетом.
Как производят финансирование
Финансирование проводят согласно приказу Минтруда от 10.12.2012 г. № 580н. Для того, чтобы претендовать на возмещение, необходимо заранее составить план затрат, и провести их в тот год, в котором подают заявление в ФСС. Чтобы получить возмещение затрат на спецоценку или обучение, необходимо, чтобы каждый акт приемки выполненных работ (услуг, работ) был подписан именно в текущем году. Поэтому нужно правильно планировать затраты, то есть так, чтобы в дальнейшем сэкономить часть своих денег, и на сэкономленные деньги закупить комплекты СИЗ, или оплатить за обучение по ОТ.
За счет бюджета охраны труда можно профинансировать проведение таких обязательных для каждого работодателя мероприятий по ОТ (полный список в приложении к приказу Минтруда от 1.03.2012 года № 181н):
Как подсчитать затраты на обучение по ОТ
В бюджете по охране труда отдельное место занимает обучение по охране труда. Для этого в приказе Минтруда № 181н есть такая статья расходов, как приобретение стендов, тренажеров, наглядных материалов, научно-технической литературы для проведения инструктажей по охране труда, обучения безопасным приемам и методам выполнения работ, оснащение кабинетов (учебных классов) по охране труда компьютерами, теле-, видео-, аудиоаппаратурой, лицензионными обучающими и тестирующими программами, проведение выставок, конкурсов и смотров по охране труда.
К расходам на обучение относятся: затраты на организацию и проведение вводного, инструктажей по ОТ на рабочем месте, стажировки, обучения первой помощи, обучению и проверке знаний по ОТ.
Включите в бюджет по ОТ стоимость обучения руководителей и специалистов в учебных центрах (их обучение проводится не реже 1 раза в 3 года, и является обязательным при приеме на работу, а также при переводе на другую работу).
Также необходимо в бюджет включить расходы на тиражирование инструкций и программ инструктажа и обучения по охране труда, к примеру, закупку переплетного устройства для брошюрования. Также можно купить за счет ОТ обучающий комплекс, сборник тестов, обучающую литературу, плакаты.
Эти программы и плакаты предназначены для подготовки по ОТ и стажировке работников рабочих профессий, а также тех руководителей и специалистов, которые обучаются внутри своей организации. Также и тренажер по оказанию первой помощи можно закупить за счет средств ОТ. Самое главное, чтобы все эти покупки были сертифицированы, а программы – лицензионными.
Таким образом, нужно включать каждый год в бюджет затраты на оснащение и поддержание материально-технической базы кабинета по ОТ, уголков охраны труда средствами наглядной агитации и техническими средствами обучения (но, повторяемся, никак не закупка шкафов и столов).
Статья 226 ТК РФ. Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда
Статья 226 ТК посвящена финансированию мер, нацеленных на улучшение условий труда и его охраны. В ней указаны его источники и ключевые параметры.
Положения ст. 226 ТК
Указывается, что финансирование мер, нацеленных на улучшение условий труда и его охраны, производится за счёт:
Основные параметры финансирования прописываются в соответствующих законах и актах.
Также допускается возможность данного финансирования за счёт взносов со стороны организаций и физических лиц. Подчёркнуто, что они носят добровольный характер.
Далее указаны границы этого финансирования нанимателями. Их величина составляет не меньше 0,2% от совокупности издержек на производство товаров/услуг. Исключения из этого правила касаются унитарных предприятий и федеральных госструктур. Стандартный список мероприятий, осуществляемых за счёт данных средств, устанавливается профильной госструктурой, занятой разработкой и осуществлением госполитики в области охраны труда, а также контролем за данной сферой.
Подчёркнуто, что могут создаваться и отдельные профильные фонды по охране труда. Они формируются на уровне:
Принципы их формирования прописываются в соответствующих законах и нормативных актах на общефедеральном, региональном и местном уровне.
В конце статьи подчёркнуто, что сотрудник не несёт затрат на мероприятия по улучшению условий труда и его охране.
Рассмотренная статья не только устанавливает характер оплаты мер по охране труда, но и закрепляет освобождение сотрудников от необходимости как-то участвовать в этом финансировании.
Вопросы по использованию положений ст. 226 ТК
О каком стандартном списке мероприятий упоминает эта статья?
Имеется в виду список, утверждённый Приказом Минздравсоцразвития № 181н от 01.03.12. В него входят:
Всего данный перечень включает 32 пункта, охватывающих полный спектр мер по охране труда и повышению степени его безопасности. Но конкретные меры определяются менеджментом предприятия, исходя из его размеров, отрасли, наличия финансов и иных факторов. Обычно они фиксируются в колдоговорах или локальных актах. Данные мероприятия реализуются на ежегодной основе.
Налоговые нюансы финансирования перечисленных мероприятий подробно разъяснены Минфином в письме № 03-03-06/4/95 от 09.08.11.
Какие законы предусматривают создание фондов, упомянутых в данной статье?
В гл. 4 части первой ГК находится параграф 7, в котором описаны параметры функционирования унитарных организаций некоммерческого характера. Среди прочего там упоминается и возможность создания ими фондов. Нюансы их функционирования разобраны в статьях 123.17-123.20-3. А ст. 7 ФЗ № 7 от 12.01.96 предусматривает возможность образования фондов для всей совокупности некоммерческих организаций.
Важно заметить, что перечисленные источники предусматривают возможность создания фондов не только для реализации целей, указанных в ст. 226 ТК. Они могут использоваться и в других направлениях.