Д68к76 проводка что означает
Основные проводки по учету НДС
Все расчеты, связанные с налогообложением, в бухгалтерском учете отражаются на счете 68, для удобства распределения операций к нему могут быть открыты отдельные субсчета. В статье описываются основные проводки, а также приводятся примеры расчетов по НДС.
Какой счет предназначен для отражения НДС
Для того чтобы отразить в проводках операции, связанные с НДС, к основному счету 68 открывается отдельный субсчет 02 – «Расчеты по НДС». Именно он участвует в проводках, составленных при расчетах с налогов на добавленную стоимость, а для действий с другими налогами применяются другие субсчета.
В корреспонденции с 68.02 также принимают участие 2 счета — 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 90.3 «Налог на добавленную стоимость». Первый счет отвечает за входной налог, начисленный за приобретенные товары услуги или выполненные работы, а второй используется для отражения налога, подлежащего к выплате в бюджет, с проданных товаров, услуг или предоставленных работ.
Отражение НДС в проводках при реализации товаров
В данном случае в корреспонденцию со счетом 68.02 встанет счет 90.3. Так как налог подлежит выплате от организации в бюджет, то счет 68 встанет в кредит проводки и выглядеть она будет следующим образом:
Дт 90.3 Кт 68.02 — начисление НДС при реализации
В том случае, если покупатель вносит аванс, то продавец также в течение 5 календарных дней обязан оформить и передать ему счет-фактуру, в котором прочитывается сумма налога. Данное действие обязательно отражается в бухгалтерском учете, при использовании счета 76.ВА «Расчеты по НДС с авансов полученных», и проводка будет выглядеть так:
Дт 76.ВА Кт 68.02 — НДС начислен с аванса, перечисленного в счет будущей поставки
После отгрузки товаров или в случае возврата аванса продавцом будет принят к вычету налог, ранее начисленный на предоплату. Проводка составляется следующая:
Дт 68.02 Кт 76 ВА — налог на добавленную стоимость, начисленные на аванс, принят к вычету
Отражение входного НДС
Входными суммами называется налог, которые будет предъявлен организации от поставщика при отгрузке своих товаров. Расчеты с поставщиками формируются на счете 60, с ним и составляется проводка:
Дт 19 Кт 60 — НДС, выставленный поставщиком, учтен
После того, как выставленный налог принимается к вычету, эта операция отражается проводкой:
Дт 68.02 Кт 19 — налог принят к вычету
Данные правила могут быть изменены в случае, если организация применяет упрощенную систему налогообложения, тогда счет 19 можно не использовать. Такие моменты обязательно должны быть зафиксированы в учетной политике. Также выделяются категории приобретаемых товаров или услуг, НДС от которых к вычету не принимается, его сумма сразу включается в их стоимость.
Восстановление входного НДС
Операция по восстановлению суммы входной НДС будет оформляться такими проводками:
Дт 19 Кт 68.02 — принятый ранее НДС восстановлен
Дт 90.3 Кт 19 — списание восстановленной суммы
Исключение могут составлять случаи, когда был уплачен аванс при передаче имущества, которое идет в счет уставного капитала сторонней организации.
Отражение уплаты НДС в бюджет
Перевод налога в бюджет происходит с расчетного счета организации, который формируется на счете 51. При перечислении НЛС в бюджет бухгалтерией составляются проводки:
Дт 68.02 Кт 51 — уплата НДС в бюджет
Операция возмещения налога из бюджета оформляется так:
Дт 51 Кт 68.02 — ранее уплаченная сумма НДС возвращена на расчетный счет
Дт 68 Кт 68.02 — суммы, начисленные по НДС, возмещены в счет платежей по другим налогам.
Все проводки составлены исходя из Инструкции к плану счетов.
Как отражать покупателю НДС с авансов?
Н.Р. Герасимова
Старший эксперт «ФБК-Право»
Руководствуясь общим порядком (действующими нормами законодательства о бухгалтерском учете), по мнению автора, покупатель может отражать предъявленную продавцом сумму НДС по счету-фактуре, выставленному продавцом на сумму полученного от покупателя аванса, по одному из следующих вариантов, который рекомендуется закрепить в учетной политике.
Вариант 1.
Согласно Приказу Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.
НДС, предъявляемый продавцом при получении аванса от покупателя, не является налогом по приобретенным покупателем ценностям, работам, услугам, так как на момент перечисления аванса товар, работа, услуга не считаются приобретенными. Поэтому из формального толкования положений Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н следует, что НДС, предъявленный продавцом покупателю при получении от последнего аванса, не отражается покупателем на счете 19.
В связи с этим такая сумма налога должна быть отражена напрямую по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» как принимаемая к вычету сумма НДС.
Вариант 2.
Уплата аванса продавцу дает покупателю право на вычет суммы НДС, предъявленного продавцом по полученному от покупателя авансу (при выполнении условий, предусмотренных п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). Данное право аналогично праву на вычет налога, предъявленного продавцом при непосредственном приобретении покупателем товаров, работ, услуг. Поэтому покупатель бухгалтерский учет НДС, предъявленного продавцом по авансу, может вести в порядке, аналогичном учету НДС, предъявленного продавцом по приобретенным покупателем ценностям, то есть по счету 19.
При применении варианта 2 рекомендуется ввести дополнительный субсчет к счету 19, на котором будут отражаться предъявленные продавцами суммы налога с авансов.
И при варианте 1, и при варианте 2 предъявленную продавцом сумму НДС с аванса следует отражать, на наш взгляд, по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Использование счета 76 в этом случае аналогично порядку начисления НДС с аванса продавцом. Начисление продавцом НДС с аванса за счет уменьшения величины кредиторской задолженности (по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками), по нашему мнению, некорректно, что подтверждается разъяснением Минфина РФ (Письмо от 11.12.2008 г. № 07-05-06/251). В связи с этим, на взгляд автора, и покупателю следует отражать предъявленный продавцом НДС с аванса не за счет уменьшения дебиторской задолженности (по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»), а по кредиту счета 76.
Порядок отражения в бухгалтерском учете соответствующих операций при получении покупателем счета-фактуры на сумму уплаченного аванса продавцу будет выглядеть следующим образом.
Вариант 1.
Д 60 К 51 – перечислен покупателем аванс продавцу;
Д 68 К 76 – получен покупателем от продавца счет-фактура на сумму уплаченного аванса, предъявленная по авансу сумма НДС принята к вычету;
Д 10 К 60 – приобретен покупателем товар, работа, услуга;
Д 19 К 60 – предъявлен продавцом НДС по приобретенному товару, работе, услуге;
Д 68 К 19 – принята к вычету сумма НДС, предъявленная продавцом в счете-фактуре по приобретенному товару, работе, услуге;
Д 76 К 68 – восстановлен НДС с аванса, принятый ранее к вычету.
Вариант 2.
Д 60 К 51 – перечислен покупателем аванс продавцу;
Д 19 К 76 – получен покупателем от продавца счет-фактура на сумму уплаченного аванса;
Д 68 К 19 – предъявленная по авансу сумма НДС принята к вычету;
Д 10 К 60 – приобретен покупателем товар, работа, услуга;
Д 19 К 60 – предъявлен продавцом НДС по приобретенному товару, работе, услуге;
Д 68 К 19 – принята к вычету сумма НДС, предъявленная продавцом в счете-фактуре по приобретенному товару, работе, услуге;
Д 76 К 68 – восстановлен НДС с аванса, принятый ранее к вычету.
76 счет бухгалтерского учета (нюансы)
Когда используется счет 76
В соответствии с планом счетов бухучета (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н) счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» применяется для сбора сведений, связанных:
Таким образом, на нем учитываются все расчетные операции, которые невозможно учесть на других счетах.
Этот счет активно-пассивный, сальдо по нему может быть как дебетовым, так и кредитовым. При этом по дебету отражается долг перед предприятием, по кредиту — долги самого предприятия.
Подробнее об учете дебиторской и кредиторской задолженности читайте в статье «Как в учете отражаются расчеты с дебиторами и кредиторами?» .
Что такое текущая задолженность и чем она отличается от просроченной задолженности, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
При формировании баланса учитывается развернутое сальдо по счету 76:
В зависимости от учетной политики, применяемой предприятием, допускается также отнесение некоторых групп дебиторки (например, нераспределенных страховых премий) на прочие оборотные активы (строка 1260).
Страхование имущества
Для обобщения данных об операциях по страхованию жизни и здоровья сотрудников, а также активов компании открывают субсчет 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На счете 76/1 не учитываются взносы в ПФ, ФСС и ФОМС — их учет ведется с применением счета 69.
Бухучет операций по страхованию включает 3 этапа:
Начисление платежей показывается по Кт 76/1 во взаимодействии с затратными статьями. Так, если застраховано производственное оборудование, счет 76/1 корреспондирует с производственными счетами:
Дт 20 (23, 25) Кт 76/1 — отнесена на производственные расходы сумма страхового платежа.
Если страхуются активы, не используемые непосредственно в производстве, платежи показывают в качестве прочих расходов:
Перечисление предъявленных к уплате сумм отражается проводкой:
Дт 76/1 Кт 51 (50, 52).
Применительно к налоговому учету страхование делят на обязательное и добровольное. Расходы на обязательное страхование учитываются в расходах полностью, на добровольное — в законодательно установленных размерах (ст. 255 НК РФ).
С особенностями учета страховой премии можно познакомиться в статье «Проводки страховых премий в бухгалтерском учете» .
Учет страхового возмещения
Если с застрахованным имуществом происходит что-то, предусмотренное соглашением сторон в качестве страхового случая, фирма вправе затребовать от страховщика возмещение.
На дату принятия страховой компанией решения о выплате делается проводка (пп. 2, 7, 9, 10.2, 16 ПБУ 9/99):
Дт 76/1 Кт 91/1 — начислено страховое возмещение.
Поступление денег на счет (в кассу) фирм регистрируется операцией:
Дт 51 (50, 52) Кт 76/1 — поступила на расчетный счет сумма возмещения.
Потери по страховым случаям будут отражаться по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» (пп. 2, 11, 13 ПБУ 10/99).
ООО «Гамма» застраховало производственное помещение от пожара. Согласно договору предприятие перечисляло страховой фирме 20 000 руб. ежегодно. Максимальная сумма возможного возмещения составила 400 000 руб.
При этом были сделаны следующие проводки:
В период действия договора в застрахованном помещении произошел пожар. Страховщик признал страховой случай и согласился полностью перечислить страховую премию.
Дт 76/1 Кт 91/1 — начислено страховое возмещение;
Дт 51 Кт 76/1 — поступило 400 000 руб. на счет в качестве возмещения.
В помещении сделали ремонт, который производился организацией-подрядчиком и обошелся ООО «Гамма» в 236 000 руб. (в т. ч. НДС 39 333 руб.)
Кроме того, для проведения работ закупили стройматериалы на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20 000 руб.):
Что касается НДС, в случае осуществления ремонта имущества этот налог можно возместить из бюджета в обычном порядке (письмо Минфина РФ от 17.06.2015 № ГД-4-3/10451@ ). Этой операции будет соответствовать проводка Дт 68 Кт 19.
Страхование работников
Учет претензий
Для отражения сведений о предъявленных контрагентам претензиях к счету 76 открывается субсчет 76/2 «Претензии». Он используется в случаях, когда со стороны контрагента нарушены какие-либо обязательства, есть замечания к качеству и количеству поставленного товара, не соблюдены сроки, обнаружены ошибки в документах и т. п.
Образец написания претензии ищите в материалах:
Например, в случае обнаружения недопоставки (до того, как ценности приняты к учету) бухгалтер делает записи:
Дт 76/2 Кт 60 — отражена сумма требования.
Если недопоставка обнаружена после приемки, счет по учету претензий дебетуется со счетами МПЗ, товаров и других ценностей, являющихся предметом сделки:
Договором с контрагентом могут быть предусмотрены штрафные санкции (штрафы, пени, неустойки). Тогда счет применяют со счетом 91/1:
Дт 76/2 Кт 91/1 — отнесена на прочие доходы сумма неустойки.
Поступление сумм требований отражается проводками:
Дт 51 (50, 52) Кт 76/2 — деньги поступили на счет.
Если требование выставлено самой организации, такие расчеты также отражаются на счете 76/2. Бухучет ведется аналогично, только в данном случае фирма выступает уже не дебитором, а кредитором, а суммы признанных ею требований в отношении других субъектов сделки кредитуются со счетами учета предмета требования: Дт 10 (41) Кт 76/2.
Что делать, если невозможно взыскать претензию
В определенных случаях получить суммы неустоек и штрафов невозможно. К таким ситуациям относятся:
Суммы требований списываются со счета 76 на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).
Подробно порядок списания нереальной к взысканияю задолженности описан в Готовом решении от КонсультантПлюс:
Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
ООО «Гамма» заключило договор купли-продажи материалов с ООО «Дельта» на общую сумму 100 000 руб. ООО «Дельта» не является плательщиком НДС.
В соответствии с условиями договора ООО «Гамма» перечислило аванс 50%:
Дт 60 Кт 51 — 50 000 руб. (выплачен аванс).
После того как материалы доставили покупателю, выяснилось, что товар на сумму 10 000 руб. бракованный. Продавцу выставили претензию на эту сумму:
Дт 76/2 Кт 60 — 10 000 руб. (предъявлена претензия).
Руководство ООО «Дельта» ознакомилось с требованиями покупателя и приняло решение его удовлетворить, но не целиком, а только на сумму 8 000 руб., так как товар на 2 000 руб. бракованным не являлся, замечания покупателя к нему были необоснованными:
Учет дивидендов
Если организация владеет акциями или долями других компаний, она имеет право на получение дивидендов. Для отражения таких операций открывают субсчет 76/3 «Дивиденды».
Начисленные суммы показываются по Кт счета, полученные — по Дт:
Более подробно об учете дивидендов у получателей и плательщиков читайте в статье «Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов» .
Депонирование зарплаты
Депонированные суммы — денежные средства, являющиеся зарезервированной заработной платой работника, которую он по каким-то причинам не смог получить в назначенный срок. Учитываются такие деньги на субсчете 76/4 «Депонированные суммы».
По Кт показывают начисление сумм в корреспонденции со счетом 70: Дт 70 Кт 76/4 — задепонирована сумма зарплаты.
Выплаты депонированных сумм показывают записями: Дт 76/4 Кт 50 (51) — выплачена задепонированная зарплата.
Если сотрудник компании по каким-то причинам так и не пришел за деньгами, а срок давности по таким выплатам истек, денежные средства приходуются как прочие доходы организации: Дт 76/4 Кт 91/1 — отнесены на прочие доходы суммы невостребованной депонированной зарплаты.
Договоры комиссии
Расчеты по договорам комиссии также ведутся в бухучете с применением счета 76. При этом аналитический учет осуществляется по каждому договору в отдельности. Комитент — продавец товаров делает следующие проводки:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выручка по таким договорам признается в полном объеме, то есть не уменьшается на комиссию и доп. доход посредника.
О том, как правильно учесть НДС и оформить документы при посреднических операциях, читайте в статье «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?».
При заключении агентских договоров бухгалтерский учет также ведется с использованием счета 76. Подробнее вы можете прочитать в статье «Особенности агентского договора в бухгалтерском учете» .
Договоры лизинга
Порядок учета операций по договорам лизинга зависит от того, где числится предмет финансовой аренды: на балансе фирмы-получателя или лизингодателя.
С 1 января 2022 года операции по аренде (лизингу) учитываются в соответствии с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Начать применять Стандарт можно и раньше. Перейти на новые правила по учету лизинга вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Если объект находится на балансе лизингодателя, организация-лизингополучатель показывает такое имущество как арендованное на забалансовых счетах. Формируются записи:
Подробнее о бухгалтерских проводках у лизингодателя и лизингополучателя читайте в материале «Лизинг при УСН доходы минус расходы – проводки» .
Если в соответствии с договором имущество ставится на баланс лизингополучателя, организация учитывает предмет финансовой аренды как ОС. В этом случае первоначальной стоимостью будет сумма всех перечислений, отраженных в договоре, в том числе авансового, регулярных текущих платежей, а также выкупной платы, если она предусмотрена.
Итоги
Таким образом, счет 76 необходим для учета операций, которые не носят в организации регулярного характера. Он подходит для учета претензий, расчетов по страхованию и дивидендам, посреднических договоров, депонированной зарплаты, договоров финансовой аренды.
Счет 68 в бухгалтерском учете
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Размеры и периодичность налоговых платежей устанавливает действующее фискальное законодательство. НК РФ предусматривает расчеты с бюджетами федерального, регионального и местного уровней. А помимо налоговых обязательств, компании довольно часто обязаны уплатить и специфические сборы. Например, государственную пошлину либо местный торговый сбор.
По приказу Минфина № 94н, для отражения расчетов по государственным налогам и сборам следует применять счет 68 в бухгалтерском учете. Помимо разделения фискальных обязательств по уровням бюджета-получателя, налоги разделяют на:
Показатели 68 счета бухгалтерского учета отражают не только сумму начисленного долга перед государством, но и размер перечисленных средств в бюджетную систему РФ, и суммы налоговых обязательств, подлежащих возврату или принятых к вычету.
Особенности учета по счету 68
Этот бухсчет относят к группе активно-пассивных, то есть сальдо по счету 68 бывает не только дебетовым, но и кредитовым. Все зависит от того, в чью пользу числится задолженность: в пользу компании или государства.
Операции следует отражать в разрезе видов налоговых обязательств. Для организации этой детализации в рабочем ПС предусматривают специальные субсчета к 68 счету:
Отметим, что компания не обязана вводить все вышеперечисленные субсчета. Достаточно внести в учетную политику только те, которые используются в хозяйственной деятельности фирмы. Большинство российских организаций применяют только два субсчета: бухсчет 68-01 — для отражения операций по НДФЛ в разрезе по каждому сотруднику, и бухсчет 68-02 — для расчетов с бюджетом по НДС.
Итоговое сальдо по счету 68 в разрезе налоговых обязательств бывает разным. Следовательно, формируется развернутое сальдо по действующим субсчетам. Например, задолженность по одному налогу, что отражается по кредиту 68 счета, а переплата по другому относится в дебет. В таком случае при включении показателей бухсчета 68 в годовой бухгалтерский баланс и другую финансовую отчетность проконтролируйте, чтобы дебетовые остатки были включены в актив баланса, а кредитовые — в пассив.
Бухгалтерский учет НДС в 2021 году
Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии
Счета 19 и 68 для НДС — в чем разница
Счет 19 — «НДС по приобретенным ценностям». На нем учитывается НДС с товаров, работ, услуг, нематериальных активов, основных средств и прочих активов, которые вы покупаете. Это «входной» налог. Когда он увеличивается, проводка составляется с Дт 19 счета, а когда уменьшается, например при вычете, — с Кт 19 счета.
Счет 68 — «Расчеты по налогам и сборам». На нем собирают информацию по всем уплаченным налогам, а не только по НДС. Чтобы сделать учет более понятным, к счету 68 открывают субсчета. Мы будем использовать счет 68-НДС. По дебету отражаются суммы, которые вы заплатили в бюджет, и суммы, списанные со счета 19. По кредиту счета 68 отражаются суммы налога, которые надо будет заплатить в будущем. Разница между дебетом и кредитом счета 68-НДС даст результат декларации по НДС.
Разберемся, как строится учет с использованием этих счетов в стандартных ситуациях.
НДС по продажам
Когда вы продаете товары, работы и услуги, НДС в стандартном случае начисляется на выручку от их реализации. Момент определения базы — наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки или день оплаты. То есть именно в этот день надо начислить НДС — составить проводку.
Так как начисляется НДС к уплате в бюджет, мы используем счет 68-НДС по кредиту. Счет по дебету будет зависеть от того, на каком счете мы учитываем выручку от реализации товаров — 90-3 по основной деятельности или 91-2 по прочей.
НДС с реализации товаров начисляем проводкой —Дт 90-3 (91-2) Кт 68-НДС.
Для оформления операции понадобится выданный счет-фактура и его регистрация в книге продаж.
НДС при безвозмездной передаче
Безвозмездная передача с точки зрения НДС приравнивается к реализации. Поэтому НДС надо начислить, даже если вы не получили деньги за передачу товара и не получите в будущем. Налоговая база, с которой начисляется налог, — рыночная стоимость переданного имущества.
Если передаваемое имущество у вас было учтено по стоимости, включающей входной налог, НДС начисляется с межценовой разницы: (Рыночная цена — Покупная стоимость с НДС) × 20/120.
Если в стоимости передаваемых товаров нет входного НДС, налог рассчитывается из рыночной цены без налога по формуле: Рыночная цена без НДС × 20 %.
На сумму начисленного с безвозмездной передачи НДС составляем проводку: Дт 91-2 Кт 68-НДС.
Как и при продаже, надо выставить счет-фактуру и зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором передано имущество.
НДС с полученных авансов
Когда покупатель оставил вам предоплату, НДС тоже надо начислить. А еще в течение пяти дней выставить ему счет-фактуру. Но при работе с авансами есть особенность — после окончательной отгрузки, расторжения договора или возврата аванса, надо принять к вычету тот НДС, который вы начислили с предоплаты.
Для учета НДС с полученных авансов используется специальный субсчет к счету 76 — 76-АВ. Вся корреспонденция идет со счетом 68-НДС. Вот основные проводки при работе с авансами:
Субсчета 62.02 и 76-АВ позволяют сохранить в бухучете информацию о полной сумме полученных авансов, включая НДС, по кредиту этих счетов, а в бухбалансе — показать кредиторскую задолженность в виде сумм полученных авансов за вычетом НДС, взятую из дебета счетов.
В месяце получения аванса счет-фактура регистрируется в книге продаж, а в месяце отгрузки и зачета аванса — в книге покупок.
НДС у налогового агента
Налоговые агенты удерживают налог с суммы вознаграждения продавца и сами перечисляют НДС в бюджет. Вы станете налоговым агентом, если на территории РФ купите товары у иностранного лица, которое не состоит на учете в России, арендуете государственное имущество, продадите конфискат. Есть еще ряд случаев, но встречаются они реже.
На сумму удержанного налога из вознаграждения продавца составьте проводки:
«Входной» НДС от поставщика
Входной НДС — это тот, который предъявил вам поставщик на приобретенные товары, работы и услуги. Для его отражения используется счет 19. Документ-основание для проводки — полученный от поставщика счет-фактура. Затем его надо зарегистрировать в книге продаж.
Иногда НДС нельзя принять к вычету. В этом случае он относится на первоначальную стоимость имущества. В проводке по кредиту будет счет 19, а дебет зависит от типа приобретенного товара.
Если вы работаете на УСН и не имеете права на вычет НДС, то можете не отражать сумму входного НДС на счете 19. Это следует прописать в учетной политике.
НДС по выданным авансам
Если вы выдаете продавцу полную или частичную предоплату, то после получения средств он должен передать вам счет-фактуру на полученную сумму. На это у него будет пять календарных дней. По этому счету-фактуре вы сможете принять к вычету НДС, уплаченный в составе аванса.
По авансам делайте следующие проводки:
НДС с аванса, который не будет принят к вычету на 31 декабря, надо будет отразить в бухбалансе как оборотный актив в строке 1220.
После того, как вы получите все товары от поставщика, он выдаст вам новый счет-фактуру на всю сумму сделки. Вы сможете принять к вычету НДС, указанный в документе, но для этого надо обязательно восстановить налог, который уже приняли к вычету с предоплаты. Восстанавливать налог нужно и при расторжении договора, по которому передан аванс. Эти операции отражайте проводками:
Расчеты с бюджетом по НДС
Когда платите НДС в бюджет, составляйте проводку Дт 68-НДС Кт 51. Подтверждением и основанием станет выписка банка по расчетному счету. Но НДС мы не только платим, иногда есть возможность получить из бюджета возмещение — вернуть налог на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей.
Если вам вернули деньги на расчетный счет — Дт 51 Кт 68-НДС.
Если суммы НДС к возмещению зачтены в счет будущих платежей по другим налогам — Дт 68 Кт 68-НДС.
НДС в бухгалтерском балансе
В бухгалтерском балансе НДС отражается в активе и пассиве. В актив попадает входной налог и НДС в составе дебиторской задолженности — это строки 1220 и 1230. В пассиве отражается НДС в составе кредиторской задолженности — краткосрочные обязательства в строке 1520.
Сумму для строки 1220 можно получить из дебетового сальдо по счету 19, которое присутствует на 31 декабря. Остаток по счету часто образуется, если у вас есть операции по экспорту сырья, производству товаров с длительным циклом, импорту товаров. Но основная причина — проблемы со счетами-фактурами от поставщиков.
Строка 1230 включает все долги покупателей, поставщиков, подрядчиков, учредителей и пр. В их составе учитывается и НДС. Исключение — выданные авансы. Минфин разъясняет, что если организация перечисляет полную или частичную оплату или оплату в счет будущих поставок, дебиторская задолженность отражается в балансе кроме суммы НДС, подлежащей вычету. Аналогичные правила для краткосрочной кредиторской задолженности из строки 1520. В общем случае она отражается с НДС, но при задолженности, образовавшейся по полученным авансам, — за вычетом полученной от покупателя суммы НДС.
Ведите бухгалтерский учет НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы сможете составлять и выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, формировать и отправлять в налоговую декларации. А еще Бухгалтерия дает подсказки по оптимизации НДС. Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.