Что значит упрощенный бухгалтерский учет
Кто может сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность
Кто может вести бухучет упрощенным способом
Вести бухгалтерский учет упрощенным способом и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность могут следующие организации:
Субъектами малого предпринимательства могут быть хозяйственные общества (в том числе акционерные), товарищества и партнерства, потребительские и производственные кооперативы, а также крестьянские (фермерские) хозяйства. Микропредприятия также считаются субъектами малого предпринимательства.
Какие организации не могут вести бухучет упрощенным способом
Общее требование для всех организаций, которые могут вести бухучет в упрощенном варианте таково: их отчетность не должна подлежать обязательному аудиту (подробнее о том, отчетность каких организаций подлежит обязательному аудиту, см. ответ на вопрос ).
Таким образом, если отчетность (например, малого предприятия или некоммерческой организации) подлежит обязательному аудиту, это лицо не может вести упрощенный бухучет и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность.
Так, согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 29.12.2020 № 476-ФЗ, обязательному аудиту подлежат фонды (кроме государственных и еще некоторых), если поступление имущества за год, непосредственно предшествовавший отчетному, превышает 3 млн рублей. В этом случае (несмотря на то, что фонд – это некоммерческая организация) он не сможет вести упрощенный бухгалтерский учет.
Кроме того, упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, не имеют права применять (ч. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ):
Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях
Что такое упрощенный бухучет и кто его может вести?
О возможности применения малыми предприятиями упрощенного бухучета говорит основной регламентный документ — закон «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (п. 4 ст. 6). Он же устанавливает следующее:
Из этого следует, что для СМП существует законодательно установленное право выбора — вести БУ в общеустановленном порядке или применять упрощенные алгоритмы учета и отчетности.
Кто относится к субъектам малого и среднего предпринимательства, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный демо-доступ к системе К+ бесплатно.
Упрощенный БУ — это система формирования документированной систематизированной информации об учетных объектах, освобожденная от отдельных элементов общепринятого бухучета. О таких элементах пойдет речь в одном из следующих разделов.
ВНИМАНИЕ! Чтобы воспользоваться правом использования в учете упрощенных алгоритмов субъект бизнеса должен соответствовать критериям, указанным в законе от 24.07.2007 № 209-ФЗ о развитии малого и среднего бизнеса в России. Подробнее о критериях отнесения фирм к малым предприятиям читайте здесь.
Остановимся подробнее на ст. 4 закона № 209-ФЗ (в новой редакции), повествующей о категориях СМП.
Согласно этой статье к СМП относятся:
При этом вышеуказанные субъекты:
Какие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета предусмотрены для коммерческих организаций (в том числе малых предприятий, не подлежащих обязательному аудиту и не являющихся микрофинансовыми организациями)? Ответ на этот вопрос см. в путеводителе по годовой отчетности в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Условия не являются идентичными для всех указанных субъектов — об этом пойдет речь в следующем разделе.
Когда применение упрощенного бухучета для субъектов малого бизнеса недоступно?
Недоступным для применения упрощенный бухучет становится в том случае, когда обязательные условия ст. 4 не соблюдаются. Рассмотрим эти условия подробнее.
Чтобы признать СМП хозяйственное общество или партнерство, должно выполняться хотя бы одно из нижеперечисленных требований:
Недоступным статус СМП будет и в том случае, если, выполнив одно из вышеуказанных условий, коммерсант превысит показатель Чср (среднесписочную численность работников за предыдущий год).
Закон № 209-ФЗ устанавливает следующие «среднесписочные» ограничения:
Однако выполнение вышеуказанных условий и числовых ограничений тоже не является достаточным для получения статуса СМП. Еще об одном ограничительном пороге расскажем в следующем разделе.
Ограничительный критерий — доход вместо выручки
Если выполняются «численные» параметры и условия п. 1.1 ст. 4 закона № 209-ФЗ, претенденту на получение статуса СМП необходимо проверить еще один показатель — предпринимательский доход за предыдущий календарный год. Если он превышает установленное Правительством РФ значение, обрести статус СМП не получится.
ВНИМАНИЕ! С 01.08.2016 вступило в силу постановление Правительства России от 04.04.2016 № 265, установившее предельные значения предпринимательского дохода, позволяющего получить статус СМП:
Ранее действовавшее постановление Правительства России (от 13.07.2015 № 702) оперировало теми же цифровыми порогами, однако за сравниваемый показатель вместо дохода принималась выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС.
Изучайте нюансы учета выручки и НДС с материалами нашего сайта:
Выручка и доход — понятия не идентичные. Доход от предпринимательской деятельности представляет собой более широкий совокупный показатель, включающий в себя не только выручку, но и остальные полученные коммерсантом доходы (к примеру, взысканные с контрагентов штрафные санкции, полученные банковские проценты за размещение депозита и др.).
О нюансах определения предпринимательского дохода расскажут статьи, размещенные на нашем сайте:
Процедуры и алгоритмы, без которых обходится упрощенный бухучет
У СМП есть право отказаться от следующих норм общепринятого бухучета:
Упрощенный бухучет имеют право применять организации на УСН. Как организовать бухгалтерский учет при данном спецрежиме, читайте в материале «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2020)».
Помимо учетных послаблений СМП вправе облегчить свои затраты и при формировании отчетности:
При этом бухучет малого предприятия должен быть организован таким образом, чтобы его отчетность была достоверной и полезной для ее пользователей, отражая правдиво во всех существенных аспектах финансовое положение предприятия и финансовые результаты работы.
Организация упрощенного бухучета: рекомендации Минфина
Организация бухгалтерского учета на малом предприятии —процедура, требующая хороших знаний законодательных требований в сфере бухучета и налогообложения. Основным помощником при этом может стать Минфин — на его сайте размещены Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для СМП, утвержденные приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н.
Исходя из этих рекомендаций, СМП:
Организовать упрощенный БУ коммерсант вправе одним из трех предложенных способов:
О том, какие еще рекомендации выпускает для бизнесменов отечественный Минфин, расскажут статьи нашего сайта:
Итоги
Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях заключаются в возможности выбора между традиционным ведением учета (в полном объеме) и упрощенными способами бухучета.
Чтобы воспользоваться такой возможностью выбора, коммерсант должен соответствовать специальным критериям, дающим ему возможность получить статус СМП.
Кто может применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета
В данной статье разберем, какие организации имеют право применять упрощенные способы бухгалтерского учета, а также формировать отчетность по упрощенной форме. От этого зависит многое: организация может упростить свой учет, в т.ч. не применяя некоторые ПБУ.
Кто может применять упрощенные способы учета
Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (БУ) могут применять (ч. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ):
Не могут применять упрощенные способы ведения БУ субъекты, указанные в ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ:
Какие компании относятся к микропредприятиям
Какие компании относятся к малым предприятиям
Как узнать, включена ли компания в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства
Субъекты малого предпринимательства вносятся в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ).
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Актуальный реестр опубликован на сайте rmsp.nalog.ru. Чтобы найти компанию в Реестре, введите или ИНН, или ОГРН или название компании.
ЕРСМиСП обновлен за налогоплательщиков с опозданием, но сдавших отчетность за 2018 до 01.04.2020
Кто подлежит обязательному аудиту
С 01.01.2021 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 29.12.2020 N 476-ФЗ в Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В связи с этим Минфин выпустил несколько разъясняющих сообщений: от 11.01.2021 N ИС-аудит-37, от 19.01.2021 N ИС-учет-31, от 20.01.2021 N ИС-аудит-39.
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Что такое упрощенный учет и как его вести: шпаргалка для бухгалтера
Субъекты малого и среднего бизнеса могут применять упрощенный учет, он позволяет не использовать некоторые формы и сделать жизнь бухгалтера немного легче. Расскажем о способах ведения упрощенного учета и о дополнительных послаблениях, которые он дает.
Кто вправе вести упрощенный учет
Упрощенный учет позволяет маленьким компаниям работать в полном соответствии с законом, но при этом не использовать отдельные элементы общепринятого учета. Ведь обороты у таких компаний совсем небольшие, и тратить время на разнесение маленьких сумм по множеству отдельных регистров, чтобы потом собрать их воедино для формирования финансовой отчетности — не всегда рационально.
Упрощенный учет доступен не всем. Его вправе вести организации, которые включены в единый реестр малого и среднего предпринимательства (МСП).
Этот реестр налоговики обновляют ежемесячно. Вновь созданная организация попадет в реестр 10-го числа месяца, следующего за месяцем госрегистрации.
Кроме «малышей» право ведения упрощенного учета закреплено за НКО и участниками проекта «Сколково» (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ от 06.12.2011)
Кому применять упрощенный учет запрещено
Полный перечень «несчастливчиков» приведен в п. 5 ст. 6 № 402-ФЗ. В первую очередь это компании, которые попадают под обязательный аудит. А также различные кооперативы, МФО, адвокатские и нотариальные палаты и прочие узкоспециализированные субъекты, деятельность которых тщательно контролируется госорганами.
Способы ведения упрощенного учета
Главное — закрепить принятое решение в учетной политике и неукоснительно ему следовать.
1 способ: Простой учет
Доступен микропредприятиям, которые не производят никакой продукции и не имеют большого количества материальных затрат.
Напомним, что к микропредприятия — это субъекты, в которых трудится не больше 15 человек, а выручка за год не превышает 120 млн рублей.
Обычно у таких предприятий операций в месяц совсем мало — 20-30, причем они, как правило, однообразные.
Тогда учет можно вести в специальной книге без применения двойной записи (например: форма № К-2МП, приложение № 12 к рекомендациям для субъектов МСП от 25.04.2013 № 4/13). По большому счету это просто табличка, куда в хронологическом порядке заносятся все факты хозяйственной жизни по группам статей.
В конце месяца подсчитывают обороты и выводят остатки.
Кстати напоминаем, что субъекты МСП вправе использовать формы первичных документов, разработанные самостоятельно. Главное, чтобы эти документы содержали все обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 № 402-ФЗ).
2 способ: Сокращенный учет
В этом случае уже используют двойную запись, но обычные бухгалтерские регистры не применяют.
А для учета расчетов по оплате труда используют отдельную ведомость № В-8 Бланк также можно найти в Типовых рекомендациях (приказ Минфина от 21.12.1998 № 64н).
Правда если в компании операций много, то книга учета будет очень объемной. Тогда рациональнее использовать комплект ведомостей из вышеуказанных типовых рекомендаций — это тоже своего рода регистры бухучета, только упрощенные. Обобщение месячных итогов проводится по шахматной ведомости № В-9. А на ее основании составляется оборотная ведомость, которая и служит основой для составления бухотчетности.
3 способ: Полный учет
Это полноценный учет, который ведется с применением бухгалтерских регистров и методом двойной записи. Однако для малышей и здесь есть послабления.
Например, вместо группы счетов 10, 11, 15, 16 использовать только счет 10.
Рекомендованный сокращенный план счетов можно найти в п.8 р. 2 Типовых рекомендаций (приказ Минфина от 21.12.1998 № 64н).
Причем сокращать план счетов не обязательно в полном объеме, как приведено в рекомендациях. Можно это сделать частично.
Например: вместо группы счетов 60, 62, 71, 73, 75, 79 рекомендуется использовать счет 76. Но если у компании много операций по поставщикам и покупателям — использовать счета 60 и 62 будет удобнее.
Тогда компания должна сформировать свой, удобный именно ей, сокращенный план счетов. Бланки бухгалтерских регистров тоже можно разработать собственные. Утвержденный план счетов и бланки регистров нужно приложить к учетной политике.
Какие еще послабления дает упрощенный учет
1. Можно применять кассовый метод учета доходов и расходов.
То есть учитывать доходы — по поступлении оплаты, а расходы — в момент погашения задолженности перед контрагентом, при условии, что товар поставлен (работа выполнена, услуга оказана).
2. Разрешено не применять некоторые ПБУ и ФСБУ (целиком или их отдельные разделы).
Например: «малыши» могут не применять ПБУ 18/02, 2/2008, 8/2010, игнорировать ФСБУ 5/2019. А из ФСБУ 6/2020 применять только положения, обязательные в том числе и для субъектов МСП.
3. М ожно сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность.
Только баланс, который тоже имеет более простую форму, чем общепринятый, и отчет о финансовых результатах ( приложения № 5 к приказу Минфина № 66н от 02.07.2010).
Как упростить бухгалтерский учёт для малого бизнеса
В отличие от крупных компаний, представители малого бизнеса могут вести упрощённый бухучёт и сдавать всего две формы бухгалтерской отчётности. Рассказываем, что и как можно упростить в бухгалтерском учёте. В конце статьи — видео с вебинара Алексея Иванова по применению упрощённой системы бухгалтерского учёта.
Кому можно вести упрощённый бухучёт
Бухучёт обязаны вести все организации, включая малые и микропредприятия. Неважно, какой режим налогообложения они применяют, — даже на упрощёнке у юрлиц нет освобождения от бухгалтерского учёта.
Но п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» разрешает субъектам малого предпринимательства использовать для ведения бухучёта упрощённые способы. В 2021 году это касается организаций, у которых:
Налоговая вносит такие организации в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (реестр МСП). Вновь созданное юрлицо можно считать малым предприятием, если оно соответствует всем критериям за период со дня госрегистрации. В реестр МСП его включат автоматически 10-го числа месяца, следующего после регистрации.
Кроме малых предприятий, упрощённые способы ведения бухучёта и составления бухотчётности могут выбрать некоммерческие организации (НКО) и участники проекта «Сколково».
Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ, у индивидуальных предпринимателей нет обязанности вести бухгалтерию при условии, что они ведут налоговый учёт доходов, расходов и других объектов налогообложения. Но если ИП решит, что ему нужен бухучёт, то может выбрать полный или упрощённый вариант. В любом случае, предпринимателям не надо сдавать в ИФНС бухгалтерскую отчётность.
Какие предприятия не имеют права на упрощённый учёт
Нельзя упрощать бухучёт, если предприятие обязано проводить ежегодный аудит своей бухгалтерской (финансовой) отчётности. В частности, такая обязанность появляется, если организация:
Полный перечень случаев обязательного аудита бухотчётности приведён в п. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Также нельзя пользоваться упрощёнными способами бухучёта жилищным, жилищно-строительным, кредитным потребительским кооперативам и другим организациям, перечисленным в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ.
Чем регламентируется упрощённый бухучёт
Особенности ведения бухучёта упрощёнными способами приведены в рекомендациях в области бухучёта.
При упрощённом бухучёте можно не применять некоторые ПБУ и ФСБУ или их отдельные положения, например:
Ведение бухучёта и составление бухотчётности в упрощённой форме
Если организация планирует вести упрощённый бухучёт и пользоваться специальными формами бухотчётности, нужно прописать это в учётной политике. При выборе методов учёта руководствуются требованием рациональности (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»). Это значит, что нужно проанализировать и выбрать методы, благодаря которым можно сформировать полную и достоверную финансовую отчётность с минимальными затратами.
Способы упрощения бухучёта
Есть три вида упрощённого учёта.
Сокращённый план счетов
При упрощённом бухучёте можно сократить обычный план счетов, объединив некоторые счета друг с другом. Например, применять:
Рабочий план счетов нужно приложить к учётной политике.
Первичные документы и бухгалтерские регистры
Для ведения бухучёта упрощёнными способами можно самостоятельно разработать подходящие первичные документы (акты, накладные и др.). За основу обычно берут бланки из альбомов унифицированных форм первичных документов и просто удаляют лишние поля или добавляют новые. Главное — сохранить все обязательные реквизиты первичных документов из п. 2 ст. 9 закона 402-ФЗ: наименование и дату документа, название организации, содержание факта хозяйственной жизни, его измерители и их величину, наименование должностей составителей документа, их фамилии и личные подписи.
При сокращённом и простом видах упрощённого учёта можно не вести бухгалтерские регистры имущества. В этом случае все хозоперации заносят в книгу (журнал) учёта фактов хозяйственной жизни.
При полном виде упрощённого бухучёта для регистрации фактов хозяйственной жизни можно разработать свои бланки регистров.
Формы самостоятельно разработанных первичных документов и бухгалтерских регистров закрепляют в учётной политике.
Учёт доходов и расходов
При упрощённом бухучёте организации могут учитывать доходы и расходы кассовым методом, то есть признавать:
Обычно этим упрощением пользуются организации, которые применяют кассовый метод и в налоговом учёте, например, при УСН.
Упрощённая отчётность
При упрощённом бухучёте не обязательно заполнять полный комплект бухгалтерской отчётности. Можно обойтись только бухгалтерским балансом и отчётом о финансовых результатах по специальным формам из приложения № 5 Приказа Минфина № 66н от 02.07.2010. Некоммерческие организации заполняют ещё и третью форму — отчёт о целевом использовании средств.
Сдают упрощённую бухгалтерскую отчётность в свою налоговую инспекцию. Срок сдачи такой же, как и по обычным формам — до 31 марта года, следующего после отчётного.
Начиная с отчётности за 2020 год отчёты принимают только в электронном виде через операторов электронного документооборота.
Благодаря упрощённым способам ведения бухучёта можно значительно снизить нагрузку на бухгалтерию. Ещё больше облегчить работу поможет сервис «Моё дело Профбухгалтер». В нём план счетов и бухотчётность для малого бизнеса упрощённые, а нетиповые факты хозяйственной жизни оформляются бухгалтерскими справками. Бухгалтерская и налоговая отчётность сдаётся в электронном виде прямо из сервиса без использования отдельных ТКС.
ФСБУ 6/2020 в деталях
Подарок для наших читателей — запись вебинара по упрощённой системе бухгалтерского учёта. Час подробного разбора особенностей системы, конкретных примеров и ответов на вопросы! Спикер — Алексей Иванов — директор по знаниям и развитию учётной системы интернет-бухгалтерии «Моё дело».