Что значит просроченная дебиторская задолженность
Что такое просроченная дебиторская задолженность
Когда дебиторская задолженность признается просроченной?
Долги дебиторов попадают в разряд просроченных, если:
Указанные виды просроченной дебиторской задолженности рассмотрим на примерах:
ООО «Производитель» 10.04.20ХХ отгрузило ПАО «Потребитель» арматуру разного сортамента на сумму 2 315 000 руб. По условиям договора поставки оплата за продукцию должна поступить продавцу не позднее 10 календарных дней с момента отгрузки.
Оплата вовремя не поступила, и менеджер отдела продаж, контролирующий данную задолженность, перевел ее из категории «ожидающая оплаты» в состав «просроченной по условиям договора».
Это означало, что с 21.04.20ХХ в отношении должника необходимо проведение специальных процедур взыскания, предусмотренных Положением по работе с дебиторами, утвержденным в ООО «Производитель».
Влияние перевода долга в разряд просроченной задолженности на порядок ее бухгалтерского и налогового учета в ООО «Производитель»:
Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
В учете ООО «Производитель» по состоянию на 31.05.20ХХ числится долг ООО «Невидимка» на сумму 5 000 руб. С момента наступления даты оплаты по условиям договора прошло 3 года — срок исковой давности истек (просроченная задолженность).
Движение долга ООО «Невидимка» в учете ООО «Производитель»:
Как ООО «Производитель» поступил с указанной просроченной дебиторкой, узнайте из последующих разделов.
Как отразить в балансе просроченную дебиторскую задолженность?
В балансе находят отражение активы и пассивы фирмы. Для дебиторской задолженности отведена отдельная одноименная строка (1230) второго раздела. Учитывается она в числе оборотных активов фирмы.
Если дебиторская задолженность просрочена, может ли она считаться активом?
Исходя из определения, оборотными активами признаются ресурсы фирмы:
С позиции МСФО активом считается ресурс:
Как классифицируют дебиторскую задолженность международные стандарты — см. в материале «Учет дебиторской задолженности по МСФО».
Таким образом, просроченный долг дебитора может оставаться активом, если дебитор:
При этом необходимо принять во внимание и дополнительные оценочные критерии:
Если задолженность просрочена по условиям договора, но фирма не считает такой долг сомнительным (оценивая его по внутрифирменным критериям), такая дебиторка в балансе на отчетную дату будет признаваться активом и отражаться на законных основаниях в строке 1230.
Как раскрыть информацию о дебиторской задолженности, в т.ч. просроченную, в пояснениях к бухгалтерскому балансу, детально разъяснили эксперты консультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
О просроченной дебиторской задолженности из группы «сомнительных» и «безнадежных» долгов, где и как она отражается — расскажем в следующих разделах.
Просроченный долг — это актив или расход?
Дебиторка с истекшим сроком исковой давности (просроченная и безнадежная к взысканию) не может находиться в составе оборотных активов по следующим основаниям:
Таким образом, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в балансе не отражается и подлежит списанию на расходы (или за счет резерва).
Списать раньше или позднее наступления срока исковой давности означает, что:
В этом случае важно правильно рассчитать срок исковой давности, учитывая следующие правила:
Прервать срок исковой давности может как должник, так и кредитор, если:
После этих действий отчет срока исковой давности начинается с нуля.
Необходимо отметить, что погашение части долга не прерывает срок исковой давности для оставшейся непогашенной суммы (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).
У срока исковой давности есть еще одна ограничительная дата — он не может продолжаться более 10 лет со дня нарушения права (даже если он прерывался по каким-то причинам).
Когда происходит приостановление и восстановление срока исковой давности — см. в материале «Срок исковой давности по дебиторской задолженности».
О просроченной дебиторской задолженностив ситуации, когда срок исковой давности еще не истек, узнайте далее.
Как отражается в учете и отчетности просроченный, но не безнадежный долг?
Просроченная задолженность, признанная сомнительной, также в балансе не отражается — в бухучете непогашенный и ничем не обеспеченный долг подлежит обязательному резервированию.
Созданный резерв уменьшает отраженную в учете дебиторскую задолженность — в балансе сумма дебиторской задолженности по строке 1230 должна быть отражена за минусом таких зарезервированных сумм.
Чтобы оценить долг дебитора как сомнительный (для целей создания резерва), необходимо:
Величина резерва определяется (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н):
Отчисления в резерв — это прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).
Подробнее о прочих расходах расскажет статья «Прочие расходы в бухгалтерском учете — это…».
О просроченной дебиторской задолженности, от которой необходимо очистить учет и отчетность, а также о каких учетных нюансах при этом требуется позаботиться, читайте далее.
Что делать с просроченным безнадежным долгом?
Просроченная задолженность с истекшим сроком исковой давности называется коротко — безнадежным долгом. Это означает, что:
Списание безнадежного долга — особая процедура, требующая:
Но и это еще не все — нельзя просто списать долг и забыть о нем. При этом необходимо:
Что грозит фирме и ее директору, если пренебречь забалансовым учетом, см. в материале «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».
Итоги
Под просроченной дебиторской задолженностью понимается долг контрагента, не оплаченный в срок. Нарушение сроков оплаты может послужить поводом для перевода долга в разряд сомнительного или безнадежного.
Безнадежные долги контрагентов подлежат списанию в расходы, а по сомнительной задолженности создается резерв. В балансе сомнительная дебиторка не отражается — из показателя строки 1230 вычитается сумма образованного резерва по сомнительным долгам.
Что такое просроченная дебиторская задолженность?
Что такое просроченная дебиторская задолженность? Это не просто не уплаченная контрагентом в срок сумма. С нюансами признания долга просроченным и возможными последствиями такого признания поможет разобраться наш материал.
Когда дебиторская задолженность признается просроченной?
Долги дебиторов попадают в разряд просроченных, если:
Указанные виды просроченной дебиторской задолженности рассмотрим на примерах.
ООО «Производитель» 10.04.20ХХ отгрузило ПАО «Потребитель» арматуру разного сортамента на сумму 2 315 000 руб. По условиям договора поставки оплата за продукцию должна поступить продавцу не позднее 10 календарных дней с момента отгрузки.
Оплата вовремя не поступила, и менеджер отдела продаж, контролирующий данную задолженность, перевел ее из категории «ожидающая оплаты» в состав «просроченной по условиям договора».
Это означало, что с 21.04.20ХХ в отношении должника необходимо проведение специальных процедур взыскания, предусмотренных Положением по работе с дебиторами, утвержденным в ООО «Производитель».
Влияние перевода долга в разряд просроченной задолженности на порядок ее бухгалтерского и налогового учета в ООО «Производитель»:
В учете ООО «Производитель» по состоянию на 31.05.20ХХ числится долг ООО «Невидимка» на сумму 5 000 руб. С момента наступления даты оплаты по условиям договора прошло 3 года — срок исковой давности истек (просроченная задолженность).
Движение долга ООО «Невидимка» в учете ООО «Производитель»:
Как отразить в балансе просроченную дебиторскую задолженность?
В балансе находят отражение активы и пассивы фирмы. Для дебиторской задолженности отведена отдельная одноименная строка (1230) второго раздела. Учитывается она в числе оборотных активов фирмы.
Если дебиторская задолженность просрочена, может ли она считаться активом?
Исходя из определения, оборотными активами признаются ресурсы фирмы:
С позиции МСФО активом считается ресурс:
Таким образом, просроченный долг дебитора может оставаться активом, если дебитор:
При этом необходимо принять во внимание и дополнительные оценочные критерии:
Если задолженность просрочена по условиям договора, но фирма не считает такой долг сомнительным (оценивая его по внутрифирменным критериям), такая дебиторка в балансе на отчетную дату будет признаваться активом и отражаться на законных основаниях в строке 1230.
О просроченной дебиторской задолженности из группы «сомнительных» и «безнадежных» долгов, где и как она отражается — расскажем в следующих разделах.
Просроченный долг — это актив или расход?
Дебиторка с истекшим сроком исковой давности (просроченная и безнадежная к взысканию) не может находиться в составе оборотных активов по следующим основаниям:
Таким образом, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в балансе не отражается и подлежит списанию на расходы (или за счет резерва).
Списать раньше или позднее наступления срока исковой давности означает, что:
В этом случае важно правильно рассчитать срок исковой давности, учитывая следующие правила:
Прервать срок исковой давности может как должник, так и кредитор, если:
После этих действий отчет срока исковой давности начинается с нуля.
Необходимо отметить, что погашение части долга не прерывает срок исковой давности для оставшейся непогашенной суммы (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).
У срока исковой давности есть еще одна ограничительная дата — он не может продолжаться более 10 лет со дня нарушения права (даже если он прерывался по каким-то причинам).
Как отражается в учете и отчетности просроченный, но не безнадежный долг?
Просроченная задолженность, признанная сомнительной, также в балансе не отражается — в бухучете непогашенный и ничем не обеспеченный долг подлежит обязательному резервированию.
Созданный резерв уменьшает отраженную в учете дебиторскую задолженность — в балансе сумма дебиторской задолженности по строке 1230 должна быть отражена за минусом таких зарезервированных сумм.
Чтобы оценить долг дебитора как сомнительный (для целей создания резерва), необходимо:
Величина резерва определяется (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н):
Отчисления в резерв — это прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).
Что делать с просроченным безнадежным долгом?
Просроченная задолженность с истекшим сроком исковой давности называется коротко — безнадежным долгом. Это означает, что:
Списание безнадежного долга — особая процедура, требующая:
Но и это еще не все — нельзя просто списать долг и забыть о нем. При этом необходимо:
Итоги
Под просроченной дебиторской задолженностью понимается долг контрагента, не оплаченный в срок. Нарушение сроков оплаты может послужить поводом для перевода долга в разряд сомнительного или безнадежного.
Безнадежные долги контрагентов подлежат списанию в расходы, а по сомнительной задолженности создается резерв. В балансе сомнительная дебиторка не отражается — из показателя строки 1230 вычитается сумма образованного резерва по сомнительным долгам.
ВНИМАНИЕ!
Завтра на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повысьте свою ценность как специалиста в глазах директора. Смотреть полную программу
Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете
Дебиторка — это долги заказчиков и покупателей перед вами. Чтобы не потерять свои деньги, важно правильно отражать их в бухучете. Расскажем о счетах для учета дебиторки, основных проводках и правилах отражения дебиторки в отчетности.
Что такое дебиторская задолженность
Дебиторка — это деньги или имущество, которые вам должны другие предприниматели, компании, государство или сотрудники. Она появляется, когда вы покупаете товар по предоплате, продаете товар с отсрочкой оплаты, занимаете деньги другой фирме.
Так что дебиторская задолженность — это следствие того, что стороны договора не выполнили его условия одновременно. На примере поставки товаров это выглядит так:
Виды дебиторской задолженности
Дебиторка делится на виды по нескольким признакам.
На каких счетах учитывать дебиторскую задолженность
Как мы уже сказали, выбор счета зависит от того, кто должен вам деньги. Все варианты счетов перечислены в Разделе VI «Расчеты» Плана счетов бухучета. Вот они:
Все эти счета относятся к активно-пассивным, а значит у них может быть дебетовое и кредитовое сальдо. Но так как мы рассматриваем их применительно к дебиторской задолженности, то можно сказать, что они активные: при увеличении дебиторки они стоят по дебету, при уменьшении — по кредиту, а сальдо будет дебетовым.
Иногда дебиторская задолженность отражается и на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
В какой сумме учитывать дебиторку
В бухгалтерской отчетности расчеты с дебиторами каждая сторона отражает в тех суммах, которые считает правильными и которые вытекают из ее бухгалтерских записей. Если говорить о дебиторской задолженности банков или бюджетов, то они обязательно должны быть согласованы с должниками и равны. Неурегулированные суммы по этим расчетам в бухбалансе не должны быть (п. 73 и 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ).
Проводки для учета дебиторской задолженности
Разберем основные операции с дебиторской задолженностью и проводки, которые должны получиться в каждом случае.
Возникла и погашена дебиторская задолженность поставщика:
Возникла и погашена дебиторская задолженность покупателя:
Возникла и погашена дебиторская задолженность работников по зарплате:
Возникла и погашена дебиторская задолженность подотчетных лиц:
Возникла и погашена дебиторская задолженность сотрудников по материальному ущербу:
Возникла и погашена дебиторская задолженность учредителей:
Бухучет списания дебиторки
Списание — это не то же самое, что погашение. Если дебиторка погашена, значит должник оплатил сумму самостоятельно. А вот если она списана, то ее никто не погасил и не будет — такую задолженность относят на финансовый результат как расход или закрывают за счет резервов по сомнительным долгам.
Списать дебиторку можно, когда по ней истек срок исковой давности или она стала нереальной для взыскания. Это задолженность ликвидированных и исключенных из ЕГРЮЛ организаций, не взысканная приставом.
Тут применяются следующие проводки.
Дебиторская задолженность списана за счет резерва:
Если дебиторская задолженность с НДС, то сумма налога учитывается при списании. Отдельную проводку делать не нужно. Однако НДС, который раньше приняли к вычету с аванса, лучше восстановить к уплате на дату списания долга проводкой Дт 60-НДС Кт 68.
Дебиторская задолженность списана в прочие расходы (если нет резерва):
На дебете счета 007 отражается списанная дебиторка, если обязательства должника не прекращены и он еще может вернуть долг в будущем. То есть это не касается случаев ликвидации и исключения из ЕГРЮЛ. На забалансовом счете 007 ее нужно отражать в течение 5 лет со дня списания.
Бывает, что срок давности уже прошел, а дебитор все-таки погасил свою задолженность. Тогда на дату погашения долга отражается прочий доход в сумме оплаты. Одновременно сумма списывается с забалансового счета 007.
Дебиторская задолженность погашена после списания:
Дебиторка в бухгалтерской отчетности
Информация о задолженности дебиторов есть в бухгалтерском балансе и пояснениях к балансу и отчету о финрезультатах.
В бухгалтерском балансе дебиторка отражается в разделе «Оборотные активы» по строке 1230. Сумма в ней будет равна дебитовым остаткам по счетам затрат, перечисленным выше, за вычетом суммы резерва по сомнительным долгам (кредитового сальдо по счету 63). Чтобы детализировать дебиторскую задолженность, можно добавить в баланс дополнительные строки, например 1231 и 1232 для долгосрочной и краткосрочной дебиторки.
В пояснениях информация о дебиторской задолженности отражается в таблице п.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» и таблице 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность».
Ведите учет дебиторской задолженности в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Отражайте возникновение и погашение задолженности, формируйте резервы по сомнительным долгам и списываете безнадежные долги. В конце отчетного периода Бухгалтерия поможет подготовить баланс и пояснения к нему. А еще в сервисе можно вести расчеты с сотрудниками, распознавать документы и отчитываться онлайн.
Как контролировать дебиторскую задолженность: методы и инструменты
Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся предприятию со стороны юридических и физических лиц, которые являются его должниками. По сути, она является активом предприятия, поэтому очень важно держать ее под контролем. В противном случае компания неизбежно столкнется с постоянным и неуправляемым ростом задолженности.
Дебиторская задолженность классифицируется:
В зависимости от масштабов деятельности компании могут устанавливать свои собственные классификации дебиторской задолженности.
Как не допустить появления сомнительных и безнадежных долгов
Существует несколько способов предотвращения появления плохих долгов или их минимизации.
1. Предоплата
Если есть риск возникновения проблем с покупателем, лучше заключить с ним договор на условиях предоплаты. Причем предоплата в этом случае должна быть 100 %. Тогда у вас, как у поставщика, не возникнет проблем с долгами.
2. Обеспечение в виде залога, поручительства, банковской гарантии
3. Встречная задолженность (кредиторская)
Когда есть встречная задолженность, можно относительно спокойно отгружать продукцию без предоплаты, без обеспечения и прочих подстраховочных вариантов. Если есть кредиторская задолженность и возникает дебиторская задолженность, всегда возможно перекрыть их путем взаимозачета.
4. Аккредитив
Это довольно экзотический вариант, хотя и незаслуженно забытый. Аккредитив — одна из форм безналичных расчетов, смысл которой заключается в следующем: когда обе стороны договора (допустим, на осуществление поставок) не доверяют друг другу (то есть поставщик не доверяет покупателю, так как боится, что он его не оплатит, а покупатель боится делать предоплату, потому что не уверен, что поставщик отгрузит товар), проблему может решить третья независимая сторона в лице банка (банк-эмитент).
В этом случае банк открывает аккредитив: часть денежных средств расчетного счета покупателя переводятся на специальный счет в этом банке, и покупатель в течение определенного срока не имеет права распоряжаться этими деньгами. Затем банк сообщает поставщику о том, что деньги для него «зарезервированы» на отдельном счете и эти деньги ему будут перечислены, как только он представит документы, подтверждающие отгрузку.
К сожалению, эта услуга не пользуется особой популярностью. Вероятно, потому, что она недешевая. Но с точки зрения финансовой и гражданско-правовой это хороший вариант для предотвращения накопления долгов.
6 методов внутреннего контроля дебиторской задолженности
Сразу нужно сказать, что универсальных методов контроля дебиторской задолженности не существует. Все очень специфично, и многое зависит от деятельности предприятия, его масштаба, сумм, которые проходят, клиентов, рынка, на котором предприятие работает. Приходится учитывать слишком много факторов. Тем не менее можно ориентироваться на несколько важных критериев.
1. Плановый уровень дебиторской задолженности
Максимально допустимый размер дебиторской задолженности определяется расчетным путем. Он выражается в абсолютных величинах и / или в процентах по отношению к выручке.
Речь идет о сумме долгов, которую предприятие может себе позволить без серьезного ущерба для финансово-хозяйственной деятельности. Размер этот лучше устанавливать в твердой сумме, то есть в рублях. Дополнительно можно установить и в проценте от выручки.
2. Условия предоставления отсрочки платежа (кредита) клиентам
У компании может быть принят какой-то конкретный срок — 15 или 30 дней, например. Но один срок не может быть универсальным для всех, с кем она работает.
Если речь идет о ключевом или постоянном клиенте, то для него срок может быть длиннее. Ведь он, как правило, делает большие заказы и регулярно выполняет свои обязательства.
Если появляется новый клиент, в котором компания пока еще не уверена, то срок имеет смысл пересмотреть в сторону уменьшения. Проблемному клиенту срок нужно устанавливать либо минимальный, либо вообще настаивать на предоплате.
3. Мотивация сотрудников
Желательно разработать систему, при которой заработная плата сотрудника будет зависеть от срока дебиторской задолженности.
4. Процедура предоставления отсрочки платежа клиентам
Большую роль в принятии решения о предоставлении клиенту кредита играет собранная о нем информация.
Можно начать с анализа информации из открытых источников и той информации, которая запрашивается у покупателей. Как давно они работают на рынке? С кем из их контрагентов можно связаться, чтобы получить отзывы? Насколько аккуратно они рассчитываются? Много ценной для анализа информации можно извлечь из сайта компании.
Лучше всего лично посетить офис покупателя. Это позволит сформировать представление о том, насколько рискованно будет работать с ним.
5. Определение параметров оценки предоставленной клиентом информации
В данном случае важно учитывать наличие имущества, за счет которого возможно погашение задолженности, размер и динамику кредиторской задолженности, потенциальные финансовые трудности и проблемы с платежеспособностью.
6. Распределение ответственности за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами
Все зависит от масштабов предприятия, но даже на малом предприятии имеет смысл определить, кто и за что отвечает в работе с дебиторской задолженностью, как распределяется ответственность.
С точки зрения логики коммерческий отдел должен отвечать за предоставление отсрочки платежа, осуществлять контроль над текущей дебиторской задолженностью. Участок работы юридического отдела — сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность (личные встречи, переговоры, переписка, претензии, исковое заявление). К бухгалтерии относятся учет, контроль над оформлением и списание дебиторской задолженности.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Признаки, по которым определяется просроченная дебиторская задолженность
Что представляет собой дебиторская задолженность?
Несмотря на то, что различные институты, призванные упрощать и делать безопаснее проведение коммерческой деятельности, развиваются довольно быстро, базирование современной российской экономической действительности и мире по-прежнему происходит благодаря взаимоотношениям между конкретными людьми (они представляют одну и ту же фирму).
Наглядный пример подобной ситуации – популярная практика присутствия кредиторской и дебиторской задолженностей между партнерами. Возникает она благодаря их коммерческому взаимодействию.
Если говорить о бухгалтерском учете, нормальной или просроченной дебиторской задолженностью называется определенная сумма денежных средств, которая должна быть выплачена конкретной компании «А» от собственного поставщика, партнера, клиента либо иного контрагента – как оплата за уже предоставленные товары или услуги.
Например, компанией «А» предоставляется типография, которая по заказу их давнего партнера (а это рекламное агентство «Б») произвела отпечатку тиража листовок (чтобы провести промо-акцию). Объем составил десять тысяч экземпляров. Рекламным агентством «Б» весь отпечатанный тираж уже получен – курьер забрал его из офиса типографии. При этом проведение финансовых средств им еще не осуществлено (предусмотренное как оплата за отпечатанный тираж в соответствии с договорными условиями между агентством и типографией «А»).
При этом стоит учитывать, что дебиторская задолженность (так гласит сложившаяся российская бухгалтерская практика) обладает самыми различными видами имущественных прав. К примеру, договорные условия, заключенные между типографией «А» и рекламной компанией «Б» говорят о том, что последнее должно передать определенное количество бумажных пачек, то есть внести оплату в натуральном выражении.
Таким образом, цена указанного имущества, подлежащего передаче, должна быть включена в состав дебиторской задолженности. При этом, субъектами подобной задолженности, то есть лицами с непогашенными долговыми обязательствами перед указанным предприятием, могут быть и граждане, то есть физические лица, и компании, то есть лица юридические.
Понятие дебиторской задолженности в бухгалтерском учете
Процедура учета, исходя из стандартов нынешней российской бухгалтерии, говорит о том, что дебиторская задолженность является компонентом оборотного капитала бухгалтерского баланса коммерческого компании. Кроме вышеуказанного компонента, этот раздел баланса включает в себя виды материально-производственных запасов, запланированных расходов, предполагаемых осуществить в будущем, средств, вложенных в товарное производство. Также сюда относят пока не завершенные услуги и многие иные компоненты. При этом в состав оборотного капитала обязательно входит дебиторская задолженность, сформировавшаяся как у юридического, так и у физического лица.
Чаще всего, временной период, в течение которого должно произойти погашение такой задолженности, а также порядок ее погашения, должны быть четко зафиксированы в письменном договоре. Договор этот между собой заключают стороны, одна из которых в данном случае является кредитором, а другая – должником.
При этом конкретную продолжительность указанных временных рамок считают в зависимости от того, как договорились в процессе переговоров между собой стороны, подписавшие договор. В конечном итоге, договор должен обладать устраивающими и кредитора, и должника, зафиксированными сроками и условиями погашения существующей задолженности (иначе договор может быть признан недействительным).
Сроки, в которые должна быть погашена дебиторская задолженность
Исходя из конкретных обстоятельств, которые сопровождают возникновение финансовых взаимоотношений между договаривающимися сторонами, к примеру, между двумя коммерческими предприятиями, эти временные периоды могут быть самыми различными – здесь все зависит исключительно от договора сторон. К примеру, если это небольшой платеж за определенный рабочий объем, обеим сторонам будет выгодно как можно быстрее его передать и закрыть все необходимые документы. Если же дебиторская задолженность, образовавшаяся между фирмами, равняется крупной сумме финансовых средств, у сторон всегда есть возможность договора о формировании длительного срока ее погашения. Срок этот может равняться нескольким месяцам либо даже нескольким годам (здесь все зависит от того, как стороны смогли договориться между собой).
Кроме того, стоит учитывать еще и тот факт, что определенные временные рамки, в которые должны быть погашена задолженность, образовавшаяся в итоге коммерческих взаимоотношений между предприятиями, могут не в последнюю очередь зависеть и от уровня доверия между сторонами (то есть, стороны сами вольны решать регулирование данного вопроса).
Допустим, если они обладают взаимовыгодными коммерческими взаимоотношениями в течение многих лет, компания, являющаяся в данном случае кредитором, может дать согласие на предоставление должнику довольно длительного срока – чтобы он смог выполнить все взятые на себя финансовые обязательства. Если же это прямо противоположная ситуация – например, первая или вторая товарная поставка, и деловая репутация партнерской компании еще не сформирована в глазах поставщика, есть высокая вероятность, что он будет желать скорейшего погашения имеющейся задолженности.
По итогам достигнутых договоренностей, срок, который выбрали стороны для того, чтобы должник погасил взятые на себя финансовые обязательства, может быть довольно различным. При этом, исходя из сложившейся бухгалтерской современной российской практики, по традиции дебиторскую задолженность разделяют на два вида. Она бывает краткосрочной и долгосрочной. При этом к категории краткосрочной дебиторской задолженности относят платежи, получение которых ожидается кредитором в течение года с момента отчетной даты. Долгосрочная же задолженность включает в себя платежи, которые должны быть получены кредитором после истечения конкретного срока.
Таким образом, если срок, который отведен для того, чтобы погасить текущий долг субъекту, имеющему перед вышеупомянутой компанией дебиторскую задолженность, еще действует, кредитор может не беспокоиться и не осуществлять предъявление претензий.
В такой ситуации в рамках сложившейся российской бухгалтерской практики такая задолженность считается вполне себе нормальной.
Как формируется просроченная дебиторская задолженность?
При этом ситуация выглядит совсем по-другому в том случае, если срок, который отведен для передачи либо перечисления денежных средств в качестве оплаты поставленного товара или услуги по договору между сторонами, завершился, а кредитором так и не получены от должника денежные средства. В такой ситуации такую дебиторскую задолженность считают уже просроченной.
Просроченная задолженность может быть самых различных видов.
Например, сюда относятся и краткосрочная, и долгосрочная задолженность, так как здесь фактически основную роль играет сам факт пропуска последнего временного промежутка внесения платежа (который обозначен в договоре, подписанном обеими сторонами). При этом в рамках просроченной задолженности в нынешней бухгалтерской практике принято говорить о двух ее основных типах – сомнительном и безнадежном типах задолженностей.
Какими бывают просроченные долги?
Эти два типа задолженности и порядок отнесения к той либо иной категории установлены и подробно расписаны в действующем законодательстве. Допустим, понятие «сомнительный долг» присутствует в первом пункте 266-й статьи Налогового кодекса Российской Федерации, зарегистрированного в списке нормативно-правовых актов страны за номером 117-ФЗ от 5-го августа 2000-го года. Как пример, вышеупомянутый раздел этого нормативно-правового акта устанавливает, что сомнительными задолженностями являются все виды долговых обязательств, проводки по которым не были произведены в срок, установленный договором между сторонами.
Несмотря на все это, сумма просроченной задолженности не обладает решающим значением, ведь для того, чтобы задолженность была отнесена к категории сомнительных долгов, обязательно должно быть соблюдено еще одно важное условие. Дело касается вот чего: подобный вид долгового обязательства не приводит к какому-либо обеспечению. Допустим, отсутствует банковская гарантия, передача залога или оформление поручительства.
Таким образом, можно заметить, что фактически, сомнительным долгом можно назвать любую просроченную задолженность, которая может быть списана (в случае, если договорные условия между сторонами не говорили о предоставлении должником какого-либо обеспечения в отношении взятых на себя финансовых обязательств). При этом такую задолженность можно получить, а значит, следует отложить процедуру ее списания до выяснения всех обстоятельств.
Кроме того, стоит также упомянуть тот факт, что отдельным категориям кредиторов первый пункт 266-й статьи Налогового кодекса Российской Федерации гарантирует специальные правила, согласно которым дебиторская задолженность может быть признана сомнительным долгом. Например, к ним относятся такие категории юридических лиц, как различные банковские организации, страховые компании, разновидности кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций.
Налоговым кодексом Российской Федерации выделяется и иной вид просроченной задолженности. Ее получить даже сложнее сомнительного долга. Здесь речь идет о так называемой безнадежной задолженности. Ее главные особенности зафиксированы вторым пунктом статьи 266-й Налогового кодекса Российской Федерации. При этом, чтобы отнести задолженность к категории безнадежных (их часто в итоге приходится списывать), указанным нормативно-правовым актом предусматриваются различные ключевые основания:
Если же долг признается безнадежным, кредитор должен будет списать просроченную задолженность (исходя из положений российского законодательства и установленных нормативно-правовых актов).