Что значит нарушен срок возврата в налоговой декларации
Что значит нарушен срок возврата в налоговой декларации
Нарушили срок возврата излишне уплаченного налога
Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. Заявление можно подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат производится в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Проценты считают от суммы излишне уплаченного налога, не возвращенного в срок, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Ставка равна ключевой ставке Центробанка, которая действовала в эти дни.
Указанные положения также применяют налоговые агенты, плательщики сборов и страховых взносов. Плательщики НДС вправе рассчитывать на проценты по истечении одного месяца со дня подачи заявления о возврате НДС, если оно было подано после того, как налоговый орган принял решение о возмещении налога по декларации «с минусом».
Инспекция в срок не возвратила налог налогоплательщику
При нарушении месячного срока на возврат налога суды поддерживают налогоплательщиков в спорах об уплате процентов. Так, АС Северо-Кавказского округа удовлетворил требования общества о компенсации.
Инспекция по итогам камеральной проверки по НДС приняла решения об отказе в привлечении к ответственности и о возмещении налога. Налогоплательщик подал заявление о возврате налога. Однако вышестоящий налоговый орган отменил решения, а ФНС его поддержала. Компания обратилась в суд, который признал решение управления неправомерным. Кроме того, АС Центрального округа обязал инспекцию выплатить налогоплательщику проценты, так как возврат налога не был произведен в месячный срок.
Инспекция только после решения суда возвратила налог налоговому агенту
АС Уральского округа признал правомерным начисление процентов за несвоевременно возвращенный НДФЛ. ПАО дважды направлял в налоговый орган заявления о возврате налога, которые не были удовлетворены. Дивиденды выплачивал регистратор, поэтому ПАО перечислило ему дивиденды и удержало налог. Однако регистратор не в полном объеме перечислил дивиденды физлицам. Суд решил, что, поскольку НДФЛ уплачен в бюджет излишне и подлежит возврату, налоговый агент вправе рассчитывать на проценты.
Десятый ААС также решил, что с налогового органа в пользу общества подлежат взысканию проценты за отказ в возврате излишне уплаченного НДФЛ. Основанием для отказа были расхождения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, а также ошибка в сумме, указанной в заявлении. Суд отметил: налоговый орган не представил доказательств того, что излишне перечисленные обществом в бюджет суммы НДФЛ не превышают сумм, удержанных с физлиц.
Подача уточненки продлевает месячный срок на возврат
Если налогоплательщик подал заявление о возврате налога и в период его рассмотрения подал уточненную декларацию, возврат налога будет произведен только после завершения по ней камералки. В данном случае месячный срок следует отсчитывать с окончания трехмесячного срока проверки, а не с подачи заявления. К такому выводу приходят многие суды, в том числе и ВС РФ.
Суды учитывают срок исковой давности на возврат налога
При пропуске трехлетнего срока на возврат налога суды отказывают в выплате процентов. Например, АС Уральского округа исчислил этот срок с момента подачи декларации, а не с момента составления акта совместной сверки расчетов, и отказал в компенсации.
В другом случае налогоплательщик применял УСН, однако без подачи деклараций по НДС самостоятельно исчислил и уплатил налог. По результатам выездной проверки налоговый орган установил утрату права на применение УСН, однако налоговая обязанность по НДС оказалась меньше уплаченных сумм. Решение по результатам проверки оспаривалось в суде, но безрезультатно. Инспекция сообщила о переплате, и налогоплательщик подал заявление о возврате НДС. В возврате было отказано, так как прошло более трех лет с момента уплаты налога. Однако Двенадцатый ААС обязал налоговиков возвратить НДС и заплатить проценты. Он указал, что спорными были вопросы о том, являлся ли ИП плательщиком НДС и какая сумма налога подлежала уплате. Размер налоговых обязательств налогоплательщика следует считать установленным с даты вступления в силу решения суда, которым подтверждена обязанность по уплате НДС.
Налоговая не возвращает переплату по налогу, что делать?
Идти в суд, если налоговая отказывается возвращать переплату, пробовать оформить зачет в счет будущих платежей – иногда все это невозможно. При этом всегда есть шанс сделать так, чтобы в будущем проблем с переплатой налогов не возникало.
Сроки возврата и почему налоговая их нарушает
Возврат переплаты на расчетный счет компании в установленные законом сроки — это идеальная картина, которая в реальной жизни встречается редко. Деньги либо приходят с опозданием, либо вовсе не доходят до компании, так как:
Заставить инспекторов работать в рамках закона и даже наказать их за нерасторопность – вполне возможно. Так, в своей практике обслуживания клиентов мы в принципе не допускаем возникновение переплат. Если переплата возникла по вине предыдущего бухгалтера (до перехода компании на наше обслуживание) – мы выявляем и возвращаем ваши деньги в оборот, отслеживая предельные сроки процедурных моментов. (см. таблицу).
Таблица. Сроки процедурных моментов возврата
Процедурный момент
Точка отсчета
Срок
Норма в НК РФ
Отметим, что месяц – общий срок возврата. Как правило, мы называем клиентам точные сроки, так как регулярно проводим сверки с налоговой. Мы никогда не приступаем к процедуре возврата, не проведя в налоговой все необходимые зачеты.
Если налоговая отказала в возврате переплаты по налогу
Отказ налоговой необходимо проанализировать на предмет того, есть ли шанс исправить ситуацию в результате оспаривания.
Шаг 1. Ищем фактические ошибки
Пришел долгожданный ответ, но программа налоговиков что-то перепутала, и вы видите название другой компании. В этом случае вы имеете полное право отказать в приемке сообщения и ждать свой ответ.
Бывают и другие, менее очевидные оплошности. По этой причине сразу же, без детального изучения текста, подтверждать получение послания налоговой не стоит. Подтверждение можно отправить и на шестой рабочий день.
Шаг 2. Проверяем причину отказа
Есть ситуации заведомо проигрышные, в которых не поможет даже Верховный суд РФ, что видно из его определений:
Таким образом, самая распространенная причина – пропуск срока. Дело в том, что суды отсчитывают три года не с момента, когда налогоплательщик узнал о переплате, а с даты ее образования. По этой причине так важен доскональный учет и регулярные сверки с налоговой.
Шаг 3. Обжалование отказа
Допустимый срок обжалования – один год со дня принятия решения об отказе. Как и в случае с другими налоговыми спорами, в этой ситуации обязательно досудебное урегулирование, то есть, прежде чем идти с заявлением в суд, необходимо подать жалобу на ИФНС в вышестоящую инстанцию – региональное управление ФНС.
Вначале жалобу должно рассмотреть налоговое управление, причем, получив ее от налоговой инспекции, которая вынесла решение об отказе. То есть вы отправляете жалобу в свою ИФНС, в трехдневный срок инспекция перешлет жалобу в управление.
После получения жалобы для управления начинается отсчет срока для ответа на нее – один месяц. Если ответ компанию не удовлетворит – тогда уже можно идти в суд. Лучше, если текст иска буквально цитирует жалобу, которая была подана в налоговое управление.
Некоторые компании для того, чтобы сэкономить на госпошлине, отправляют жалобу в ФНС России. Однако, как правило, это только потеря времени и затяжное отсутствие оборотных средств.
Как оспаривать бездействие налогового органа
Бездействие в данном случае выражается в том, что при вынесенном положительном решении о возврате переплаты ИФНС тянет с перечислением денег на расчетный счет компании.
Как и в случае с отказом, чтобы дойти до суда, необходимо направить в УФНС через свою налоговую жалобу на бездействие. Причем важно не пропустить трехмесячный срок (восстановление возможно только по уважительной причине).
Этот срок можно отсчитывать спустя месяц после подачи заявления на возврат, то есть с крайней даты, когда деньги должны быть возвращены на расчетный счет компании.
К жалобе необходимо приложить:
Если и после этой процедуры возврат не будет осуществлен – можно подать жалобу в суд, указав в ней, как минимум:
Жалоба в арбитражный суд
Если конкретный исполнитель уже не работает в инспекции, иск можно подать и на саму инспекцию (п. 49 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5).
Компания должна доказать одновременно, что отсутствие возврата не соответствует Налоговому кодексу и нарушает ее права и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности либо в иной экономической сфере.
К жалобе, кроме документации по обжалованию в УФНС, должны быть приложены:
Все это можно отправить в электронном виде, но одновременно быть готовым по требованию суда предоставить оригиналы документов (выписки из оригиналов).
Суд общей юрисдикции
Жалобу можно подать и в суд общей юрисдикции, причем определив его по месту нахождения:
Причем, если речь идет о суммах до 50 тыс. руб., то можно подать жалобу мировому судье соответствующего судебного участка.
Почему суды не помогают
Суды – дело затяжное. Дела даже из Верховного суда нередко отправляют на пересмотр в суд первой инстанции (Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 08.08.2018 № 5-КГ18-140).
К тому же данные лицевой карточки налогоплательщика – изменчивы. Поэтому хотя суды подчас более эффективны, чем досудебное урегулирование, однако оперативно решить проблему нехватки оборотных средств они не помогут.
Благодаря уникальному программному обеспечению и высококвалифицированным специалистам, мы экономим для наших клиентов гораздо больше, чем они платят нам.
Долго не приходят деньги по имущественному вычету
Я подал в налоговую заявление на вычет. Прошел уже месяц, а они не отвечают. Заявление подавал через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой.
Подскажите, как еще можно повлиять на них?
Андрей, сочувствую. Несколько месяцев назад я оказалась в похожей ситуации: подала документы на имущественный вычет, но деньги долго не приходили. Расскажу, что я делала.
Какие сроки должны быть по закону
Я подавала документы на имущественный вычет за покупку квартиры через личный кабинет налогоплательщика. О том, какие нужны документы и как их подавать, в Т—Ж есть отдельная статья.
ИФНС проверяет декларацию и документы в течение трех месяцев со дня подачи — это называется камеральная проверка. Если нарушений нет и все в порядке, проверка завершается автоматически. В моем случае она завершилась ровно через три месяца. Об этом у меня появилась запись в личном кабинете.
Когда камеральная проверка заканчивается, можно подавать заявление на возврат излишне уплаченного налога. Заявление можно подавать и раньше — вместе с декларацией. Тогда все проходит быстрее: месяц отсчитывают со дня завершения камеральной проверки. Всего по закону от даты подачи до даты возврата должно пройти не больше 40 дней с хвостиком. Но я так не сделала, поскольку образца заявления при подаче декларации не нашла. Поэтому я подала заявление только после того, как закончилась проверка и в моем кабинете появилась информация, что я могу распорядиться переплатой. Заявление в этом случае уже формируется автоматически, и нужно только указать личные данные и счет.
Сумму излишне уплаченного налога налоговая должна была перечислить на счет в течение месяца с того дня, как она получила мое заявление. Заявление через личный кабинет я отправила 20 мая. Я подождала до 10 июля, но деньги на счет не приходили. Тогда я начала действовать.
Что можно сделать, чтобы быстрее получить деньги
Подать жалобу. Я это сделала через портал налоговой службы. Можно составить жалобу по образцу и скопировать нужные куски в ту форму, что есть на сайте. Жалобу должны рассмотреть и отреагировать на нее в течение 30 дней. Мне ответили уже через 20 дней.
Компенсацию лучше посчитать самостоятельно и указать в заявлении. Если этого не сделать, шансов получить ее нет. Налоговая не обязана сама считать. Я не стала прикладывать расчет и компенсацию не получила.
Отправить повторную жалобу. Если первая жалоба не подействует или вы не получите ответа вовремя, можно подать повторную жалобу точно таким же способом. Только в содержании обращения нужно указать реквизиты первой жалобы и сообщить, что это повторное обращение. Эта жалоба уже идет в управление ФНС по субъекту.
Сходить лично в налоговую. В налоговой есть консультанты, а еще часто дежурят инспекторы. К ним можно обратиться и рассказать о проблеме. Они сразу же проверяют вас по базе данных и советуют, как поступить дальше.
В нашей налоговой консультанты записывают на отдельный лист тех, кто обращается лично, и затем в течение двух недель помогают им решить проблему. Если не помогут или если консультантов в вашей налоговой нет, можно сходить на прием к начальнику. Но я до него не дошла.
Этот способ неудобен тем, что приезжать нужно в часы работы налоговой и лучше всего днем, когда меньше людей. Вечером придется долго стоять в очереди.
Жалобу я подала 10 июля. В инспекцию ездила 18 июля. Не знаю, что именно помогло, но деньги мне пришли 1 августа.
Если хотите получать вычет через работодателя
И если при этом вы запросили в налоговой уведомление о праве на имущественный вычет, а она вам его не присылает — вот как решить вопрос.
В этом случае срок ответа налоговой — 30 календарных дней. Но никаких последствий для нее, если она затягивает с уведомлением, в законе нет. Поэтому остается только писать жалобы и ходить лично в налоговую.
Что в итоге
Если подали заявление на возврат излишне уплаченного налога, по закону деньги должны прийти в течение 30 дней.
Лучше всего подавать заявление вместе с декларацией. Для этого нужно отдельно скачать бланк заявления и приложить его к остальным документам.
Если деньги не пришли вовремя, можно написать жалобу.
Лучше всего, как мне показалось, работают личные визиты. Инспектор или консультант может сразу посмотреть документы по базе и все решить.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
Я в аналогичной ситуации всё-таки добился выплаты, хотя и с существенной задержкой. Бомбил их жалобами через личный кабинет. Но самое удивительное, что ещё удалось получить и компенсацию за задержку. Впервые в жизни не я был должен пеню налоговой, а она мне 🙂
Спасибо, что рассмотрели мой вопрос!
Думаю, проблема достаточно актуальна. Декларацию подал 27 июня, 27 сентября подал заявление на возврат излишне уплаченного налога. Прошло уже полтора месяца с даты подачи заявления, вычет на мой счет все еще не пришел. Жалоба из личного кабинета отправляется в ту же налоговую, на бездействие которой жалуюсь, в нарушение НК РФ в вышестоящую налоговую жалобу не отправляют (уже имею опыт взаимодействия с моей налоговой). А подать жалобу сразу в УФНС по региону нельзя в силу ч. 1 ст. 139 НК РФ. Замкнутый круг.
Wespe, в УФНС напрямую можно подать жалобу заказным письмом по почте, это работает. Через ЛК наша ИФНС тоже ничего в УФНС не передаёт (чего им самим на себя жаловаться то).
Wespe, знакомо! Сначала ждал, что налоговая проснётся. Потом атаковал письмами. На итог написал жалобу начальнику инспекции и отправил заказным с уведомлением. Оплатили, хотя просрочка серьёзная: около 5 месяцев
Wespe, и возможно, смена режима на них бы отлично подействовала. Ещё люди предлагают любого, кто работал в правительстве отправлять в ИВС и уже там их биографии использовать по назначению. Круговая порука быстро превратится во взаимную сдачу подельников.
Забыл добавить, 33 налоговая г. Москва.
Юлия, а вы повторно получали уведомление или впервые?
Я не знаю, какие суммы указывать в последних строках о расходах и процентах: фактически потраченную, оставшуюся к вычету, максимум 260к или что-то совсем другое?
Как взыскать проценты с инспекции за задержку возврата вычета 3 НДФЛ
Если налоговая инспекция нарушила срок перечисления налогового вычета (4 месяца со дня представления заявления и декларации 3-НДФЛ), возможно получить проценты за каждый день просрочки (согласно пункту 10 статьи 78 НК РФ).
Не хочу звонить, мне проще написать
Что нужно сделать, чтобы получить проценты?
Если после 4 месяцев с момента подачи заявления и декларации, сумма возврата не была перечислена и никаких уведомлений от инспектора по почте или телефону не было, можно смело писать жалобу в налоговую инспекцию, не только с требованием перечислить причитающийся вам излишне уплаченный налог, но и выплатить проценты за каждый день просрочки.
Если налоговая не удовлетворит ваши требования, необходимо дальше отстаивать свои права, но уже в суде.
Как определить количество дней просрочки?
Начинать считать нужно со следующего дня после истечения сроков, установленных государством на проведение камеральной проверки и перечисления денежных средств, и до дня поступления суммы возврата на лицевой счет налогоплательщика включительно.
ПРИМЕР. Сорокин А.В. подал декларацию 3-НДФЛ вместе с заявлением на имущественный налоговый вычет на сумму 97 000 рублей 16.03.2015 г. Камеральная проверка закончилась 16.06.2015 г., никаких уведомлений из налоговой не поступало, вычет должны были перечислить до 16.07.2015 г., но этого не произошло. 20.07.2015 Сорокин написал жалобу в налоговую с требованием перечислить ему излишне уплаченный налог и выплатить проценты за дни просрочки по его возврату. 23.07.15 ему позвонил из налоговой инспектор и сказал, что необходимо донести копию расписки о перечислении денежных средств. На следующий день он ее донес, и 5.08.2015 ему перечислили вычет. Таким образом, количество дней просрочки (с 17.07.2015 по 5.08.2015) составило 20 дней.
В каком размере рассчитываются проценты?
Согласно пункту 10 статьи 78 НК РФ, процентная ставка в данном случае равняется ставке рефинансирования, действующей в дни просрочки возврата.
ПРИМЕР. В случае с Сорокиным сумма к возврату будет следующей: 97 000 х 8,25% х 1/365 х 20 = 438,49 рублей.
ВАЖНО! Так как полученные за несвоевременный возврат проценты также являются налогом, не забудьте уплатить с них подоходный налог в размере 13% либо зачесть его в декларации 3-НДФЛ в следующем году.
Как рассчитать проценты за просрочку возврата налога
Правила исчисления процентов
Правила исчисления процентов на сумму переплаты, не возвращенную в срок налоговым органом, установлены пп. 2, 5 ст. 6.1, пп. 6, 10, 12 ст. 78 НК РФ.
Подробнее о содержании ст. 78 НК РФ читайте в статье.
Для расчета процентов можно использовать следующую формулу:
Пнв — сумма процентов, которую налоговый орган должен начислить в связи с нарушением срока возврата переплаты;
Снв — сумма переплаты, срок возврата которой нарушен;
КДГ — число дней в году (365 или 366 в високосный год);
Днв — число календарных дней нарушения срока возврата переплаты.
Начисление процентов, так же как и возврат переплаты по налогу, делается в рублях (п. 13 ст. 78 НК РФ).
Узнать, как складывается свежая судебная практика по вопросу возмещения процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных налогов, можно из аналитической подборки от «КонсультантПлюс». Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.
Как определить ставку рефинансирования
Для исчисления процентов применяется ставка рефинансирования Банка России, которая действовала в дни нарушения срока возврата переплаты (абз. 2 п. 10 ст. 78 НК РФ). Ставка рефинансирования (учетная ставка) до 2016 года устанавливалась Центральным банком Российской Федерации отдельно от ключевой ставки, введенной в сентябре 2013 года. С 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке, и в связи с этим размер ее существенно вырос.
Информацию о размере ставки рефинансирования (ключевой ставки) можно узнать в справочной информации.
Обратиту внимание! Если за время нарушения срока возврата переплаты ставка рефинансирования изменялась, то за каждый период действия соответствующей ставки проценты рассчитываются отдельно.
Сумма переплаты по налогу на прибыль составляет 18 617 987,48 руб.
Организация написала в инспекцию заявление о возврате переплаты 11.01.2021.
ВАЖНО! С 23.12.2020 года введена норма, согласно которой проценты за несвоевременный возврат налога, которые инспекция начислила на дату вынесения решения о возврате переплаты, заплатят и без заявления налогоплательщика.
Переплата возвращена с нарушением срока на 95 дней – с 12.02.2021 по 17.05.2021.
Ставка рефинансирования составляла:
с 12.02.2021 по 21.03.2021 — 4,25%;
с 22.03.2021 по 17.05.2021 — 4,50%.
Рассчитаем сумму процентов:
О том, как оформляется заявление на возврат переплаты, читайте в материале «Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога».
Правила расчета дней просрочки
В норме п. 10 ст. 78 НК РФ не установлено, включается ли в подсчет календарных дней просрочки день возврата переплаты.
Мнение Минфина РФ противоречиво:
Президиум ВАС РФ (постановление от 21.01.2014 № 11372/13) придерживается точки зрения, что правила расчета процентов должны быть едиными, в т. ч. для начисляемых за несвоевременный возврат сумм НДС, подлежащего возмещению из бюджета, и других излишне уплаченных (взысканных) налогов. И заключаются они в следующем:
В связи с этим постановлением в соответствие с фактическим количеством дней в году приведена формула расчета, содержащаяся в п. 3.2.7 приказа ФНС России от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@ (приказ ФНС России от 16.09.2016 № ММВ-7-8/494@).
Уточнение суммы процентов налоговым органом
Если проценты налоговым органом не выплачивались или были выплачены в неполном размере, он их должен доплатить (пп. 10, 11, 12 ст. 78 НК РФ).
Доплата происходит в течение трех дней после получения от органа Федерального казначейства уведомления о дате фактического возврата суммы переплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 12 ст. 78 НК РФ). Далее инспекция выносит решение о возврате процентов за оставшиеся дни просрочки и направлении поручения в орган Федерального казначейства.
Заявление о возврате излишне уплаченной суммы составлено 26.01.2021.
Что делать, если ФНС отказал вам в удовлетворении заявления о возврате излишне уплаченных в бюджет платежей или оставил его без ответа, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Возврат должен быть произведен не позднее 26.02.2021.
Решение о возврате переплаты принято налоговым органом 20.04.2021.
Просрочка составила 53 календарных дня – с 27.02.2021 по 20.04.2021 включительно.
Инспекция рассчитала проценты за 53 дня и в тот же день направила в Федеральное казначейство платежное поручение на их перечисление налогоплательщику.
25.04.2021 инспекция получила уведомление из Федерального казначейства о том, что возврат переплаты и выплата процентов произведены 24.04.2021.
Следовательно, за период с 21.04.2021 по 24.04.2021 (4 дня) инспекция должна начислить дополнительную сумму процентов и не позднее 28.04.2021 направить в орган Федерального казначейства поручение на их перечисление налогоплательщику.
Итоги
Задержка возврата переплаты по налогу, осуществляемой по заявлению налогоплательщика, влечет за собой для налогового органа, допустившего такую задержку, уплату процентов. Рассчитываются эти проценты на не возвращенную вовремя сумму с применением к ней ставки рефинансирования (ключевой ставки) с учетом фактического числа дней задержки.